Введение

Наклеиваемая этикетка, используемая для сбора налогов на продукцию.

Налоговая марка, гербовая марка, акцизная марка или фискальная марка – это (обычно) наклеиваемая этикетка, используемая для подтверждения уплаты налогов или сборов с документов, табачных изделий, алкогольных напитков, лекарственных средств, игральных карт, охотничьих лицензий, регистрации огнестрельного оружия и многих других товаров и услуг. Как правило, предприятия приобретают эти марки у государства (тем самым уплачивая налог) и наклеивают их на товары, подлежащие налогообложению, при реализации, или, в случае с документами, при их оформлении. Налоговые марки часто очень похожи на почтовые марки, и в некоторых странах и в определенные периоды времени почтовые марки могли использоваться для уплаты налогов и сборов, и наоборот. В некоторых странах выпускались марки двойного назначения – почтовые и налоговые.

Описание

Налоговые марки – это марки, используемые для подтверждения уплаты налогов и сборов. Они выпускаются правительствами национального и местного уровня, а также уполномоченными органами различных видов. Они могут иметь различные формы и быть с клеевым слоем или без него, перфорированными или неперфорированными, напечатанными или тиснеными, любого размера. Во многих странах их дизайн столь же сложен, как и у банкнот; часто они изготавливаются из бумаги того же типа. Высокая стоимость многих налоговых марок обуславливает наличие на них средств защиты от подделок. Общество коллекционеров налоговых марок (The Revenue Society) дало следующее определение налоговым маркам: "марки, будь то оттиск, клейкая марка или иная форма, выпущенные международными, национальными или местными правительствами, их лицензиатами или агентами, и подтверждающие уплату налога, пошлины или сбора, либо факт получения разрешения".

История

В Османской империи дамга была уже в употреблении к шестнадцатому веку. Записи о налоговых поступлениях от штампов на шёлк свидетельствуют об изменениях в производстве шёлка с течением времени. Использование фискальных марок восходит к более ранним периодам, чем использование почтовых марок (впервые использовавшихся в 1840 году); марки, выпущенные в соответствии с законами о гербовом сборе XVIII века, являлись фискальными. Их использование получило широкое распространение в XIX веке, отчасти вдохновлённое успехом почтовой марки, а отчасти мотивированное желанием упростить государственное управление, поскольку наличие фискальной марки указывало на то, что с данного предмета уже уплачены необходимые сборы. В XXI веке, с развитием компьютеризации и возможностью точного отслеживания платежей с помощью цифровых систем, фискальные марки стали встречаться реже. В мире существует множество видов фискальных марок, и вероятно, многие из них остаются не задокументированными. Их выпускали как национальные, так и местные органы власти. Правительства иногда объединяли функции почтовых и фискальных марок. В бывшей Британской империи на таких марках часто делалась надпись "Postage and Revenue" ("Почтовая и фискальная"), отражающая их двойное назначение. Другие страны просто разрешали использовать фискальные марки для оплаты почтовых услуг или наоборот. Фискальная марка, впоследствии разрешённая к использованию в почтовых целях, называется почтовой фискальной маркой. Например, в Бутане использование фискальных марок для почтовых целей было разрешено с 1955 года до выпуска первых почтовых марок страны в 1962 году. В каталоге Стэнли Гиббонса этот тип марки имеет префикс F.

Способы аннулирования

Хотя налоговые марки часто похожи на почтовые, они обычно не предназначены для использования в почтовых отправлениях и, следовательно, не подвергаются почтовой отмене. Некоторые страны, такие как Великобритания, выпускали марки, действительные как для оплаты почты, так и в качестве налоговых, но эта практика сейчас встречается редко. Для аннулирования налоговых марок использовались различные методы, включая отметки ручкой, чернильные штампы, перфорацию, тиснение, пробивание отверстий или просто разрыв. Примерно с 1900 года налоговые марки в США требовалось повреждать путем разрезания после наклеивания на документы, в дополнение к чернильной отмене. Для этого был разработан специальный класс офисного оборудования, получивший название "уничтожители марок".

Сбор

Доходные марки когда-то широко собирались филателистами и имели тот же статус, что и почтовые марки, в каталогах и на выставках. Однако после Первой мировой войны их популярность снизилась, возможно, из-за исключения из каталогов по мере быстрого увеличения количества выпускаемых почтовых марок, что вытесняло доходные марки. Наиболее низкий уровень интереса к филателии доходными марками наблюдался в середине двадцатого века. В предисловии к детскому альбому для марок фирмы Stanley Gibbons, выпущенному в 1950-х годах, содержалось предупреждение: «Поскольку филателия – это коллекционирование марок, используемых в почтовой связи, не помещайте в свой альбом фискальные марки, телеграфные марки, табачные акцизные этикетки и другие подобные странные вещи, которые часто встречаются в некоторых коллекциях». Это определение филателии не соответствует современному пониманию. В последнее время филателия доходными марками вновь набирает популярность и теперь имеет собственную комиссию FIP (Fédération Internationale de Philatélie) и является утвержденной категорией на выставках марок, одобренных FIP. Многие каталоги издаются специализированными издательствами и дилерами, но доходные марки по-прежнему не представлены в некоторых из самых популярных каталогов, например, Stanley Gibbons и Michel, если это не марки, одновременно являющиеся и почтовыми, и доходными. Однако как стандартный каталог Scott, так и специализированный каталог Scott Specialised United States включают американские доходные марки. Ведущим каталогом доходных марок Соединенного Королевства, Британского Содружества и ряда европейских стран является Barefoot Catalogue.

Судебные сборы

Одним из первых применений государственных гербовых марок была оплата судебных пошлин. В индийских феодальных государствах марки использовались уже в 1797 году, почти за 50 лет до появления первых почтовых марок. Хотя Индия – лишь одна из многих стран, использовавших налоговые марки на юридических документах, она была одним из наиболее активных пользователей. Эта практика почти полностью прекратилась, отчасти из-за широкого распространения подделок, которые наносили ущерб доходам правительств, выпускавших эти марки.

Документы

Налог на документы, также известный как гербовый сбор, является одним из старейших способов использования государственных марок, предположительно изобретенных в Испании и внедренных (или заново изобретенных) в Нидерландах в 1620-х годах, затем распространившихся во Францию в 1651 году и в Англию в 1694 году. Правительства обеспечивают уплату налога, признавая немаркированные документы не имеющими юридической силы в суде. Этот налог применялся к контрактам, договорам аренды, завещаниям и т.п. Предварительно напечатанные государственные марки встречались на многих индийских хунди.

Табак и алкоголь

Во многих странах табак и алкоголь облагаются акцизными марками. Например, производитель приобретает марки у государства, которые затем наклеиваются на каждую бутылку алкоголя или пачку сигарет, подтверждая уплату налога. Часто марка наносится поверх пломбы, так что при открытии упаковки или бутылки она разрушается.