Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Қаржылық қылмысты және алаяқтықты зерттейтін бухгалтерлік есеп саласы.
Branch of accounting which investigates financial misconduct and fraud
Соттық-экономикалық сараптама, соттық есеп немесе қаржылық соттық сараптама – бұл бухгалтерлік есептің арнайы практикалық саласы, ол компаниялардың қаржылық есеп берудегі бұзушылықтарды, немесе ұйым қызметкерлерінің, басшыларының немесе директорларының жұмыс орнында жасаған қаржылық қылмыстарын анықтауға бағытталған. Соттық-экономикалық сараптама мамандары компанияның немесе оның қызметкерлерінің қаржылық қылмыстық әрекеттерін анықтау үшін әртүрлі дағдылар мен әдістерді қолданады.
Forensic accounting, forensic accountancy or financial forensics is the specialty practice area of accounting that investigates whether firms engage in financial reporting misconduct, or financial misconduct within the workplace by employees, officers or directors of the organization. Forensic accountants apply a range of skills and methods to determine whether there has been financial misconduct by the firm or its employees.
Тарих
Сот-медициналық есеп 1940 жылдарға дейін ресми түрде анықталмаған. Франк Уилсон 1930 жылдары сот-медициналық есептің пайда болуымен байланыстырылады. Уилсон АҚШ Ішкі кірістер қызметінде есепші болып жұмыс істеген кезде, ол әйгілі қылмыскер Аль Капоненің қаржылық операцияларын тергеуге жіберілді. Капоне заңсыз қызметтерімен, соның ішінде зорлық-зомбылық қылмыстарымен танымал болды. Бірақ, Капоненің федералдық табыс салығы бойынша жасаған алдауы сот-медициналық есепшілердің күшімен анықталды. Уилсонның Аль Капоненің қаржылық жазбаларын жан-жақты талдауы оны салықтан қашуда айыптады. Капоне заңсыз құмар ойындарынан түскен табыс бойынша мемлекетке 215 080,48 доллар қарызы болды және ол салықтан қашуға кінәлі деп танылды, осы үшін 10 жылға федералдық түрмеге жіберілді. Осы іс сот-медициналық есептің маңыздылығын бекітті.
Forensic accounting was not formally defined until the 1940s. Originally Frank Wilson is credited with the birth of forensic accounting in the 1930s. When Wilson was working as a CPA for the US Internal Revenue Service, he was assigned to investigate the transactions of the infamous gangster Al Capone. Capone was known for his involvement in illegal activities, including violent crimes. However it was Capone's federal income tax fraud that was discovered by forensic accountants. Wilson's diligent analysis of the financial records of Al Capone indicted him for federal income tax evasion. Capone owed the government $215,080.48 from illegal gambling profits and was guilty of tax evasion for which he was sentenced to 10 years in federal prison. This case established the significance of forensic accounting.
Әдістер
Сот-медициналық есеп аудитордың және мемлекеттік немесе жеке тергеушінің жұмысын біріктіреді. Аудиторлардың қателерді табуға және алдын алуға бағытталғаннан айырмашылығы, сот-медициналық бухгалтердің рөлі алаяқтық жағдайларды анықтау, сондай-ақ алаяқтық жасады деп күдіктенетін адамды анықтау болып табылады. Сот-медициналық есептік әдістер сандық және сапалық болып жіктеледі. Сапалық тәсіл қаржылық алаяқтық схемаларының артында тұрған адамдардың жеке ерекшеліктерін зерттейді. Алаяқтық туралы танымал теория – алаяқтық үшбұрышы, ол алаяқтықтың үш элементін: қабылданатын мүмкіндік, қабылданатын қажеттілік (қысым) және рационалдау деп жіктейді. Бұл теориялық тұжырымды алғаш рет мінез-құлық ғалымы Дональд Кресси ұсынған. Соңғы уақытта сот-медициналық бухгалтерлер ынталандыру эффектілерінен асып, мінез-құлық ерекшеліктеріне, яғни бухгалтерлік есеп, мінез-құлық және ұйымдар немесе ұйымдық мінез-құлық саласына назар аударды. Кейбір болжамдық факторлар, мысалы, «нарциссистік» деп сипатталуы немесе ізгіліксіздік жасауы, алаяқтардың жиі кездесетін қасиеттері болып табылады. Сандық тәсіл қаржылық деректер ақпарына және құқысбұзушылықты болжайтын аномалияларды немесе үлгілерді іздеуге бағытталған. Сот-медициналық есепші тиісті деректерге қол жеткізгеннен кейін, талдау техникалары қолданылады. Болжамдық модельдеу алаяқтық әрекеттерді анықтауға мүмкіндік береді, объектілерді анықтау алгоритмдері және әлеуметтік желілерді талдау жасырын байланыстарды анықтауға көмектеседі, ал мәтіндік талдау сот-медициналық есепшілерге үлкен көлемдегі құрылымдалмаған деректерді жылдам өңдеуге мүмкіндік береді. Тағы бір кең таралған сандық сот-медициналық есептік әдіс – Бенфорд заңының қолданылуы. Бенфорд заңы бухгалтерлік деректер жиынтығындағы үлгілерді болжайды, ал деректер үлгіден қаншалықты ауытқыса, соғұрлым деректердің бұрмаланғаны және жалған екені ықтимал.
Forensic accounting combines the work of an auditor and a public or private investigator. Unlike auditors whose goal is focused on finding and preventing errors, the role of a forensic accountant is to detect instances of fraud, as well as identify the suspected perpetrator of the fraud. Forensic accounting methods can be classified into quantitative and qualitative. The qualitative approach studies the personal characteristics of the individuals behind financial fraud schemes. A popular theory of fraud revolves around the fraud triangle, which classifies the three elements of fraud as perceived opportunity, perceived need (pressures), and rationalization. This theoretical construct was first articulated by behavioral scientist Donald Cressey. More recently, forensic accountants have gone beyond incentive effects and focused on behavioral characteristics, a branch of accounting known as accounting, behavior and organizations, or organizational behavior. Certain predictive factors, like being labeled as “narcissistic” or committing adultery, are common traits among fraud perpetrators. The quantitative approach focuses on financial data information and searches for abnormalities or patterns predictive of misconduct. Once a forensic accountant has access to the relevant data, analytic techniques are applied. Predictive modeling can detect potentially fraudulent activities, entity resolution algorithms and social network analytics can identify hidden relationships, and text mining allows forensic accountants to parse through large amounts of unstructured data quickly. Another common quantitative forensic accounting method is the application of Benford's law. Benford's law predicts patterns in an observed set of accounting data, and the more the data deviates from the pattern, the more likely that the data has been manipulated and falsified.
Талдау әдістері
Сот-медициналық бухгалтерлер өз жұмысын атқару үшін экономикалық теорияларды, бизнес ақпаратты, қаржылық есептілік жүйелерін, бухгалтерлік есеп пен аудит стандарттары мен процедураларын, деректерді басқару және электрондық ашуды, алаяқтықтарды анықтау үшін деректерді талдау техникаларын, дәлелдерді жинау және тергеу техникаларын, сондай-ақ сот процестері мен процедураларын пайдаланады. Мемлекеттік ұйымдарда алаяқтықтарды анықтағанда бухгалтерлер шот-фактуралар, сыбайлас жемқорлық, қолма-қол және қолма-қол ақшасыз активтерді ұрлау, қайтарымдар және еңбекақы бөліміндегі мәселелер сияқты салаларды қарастырады. Алаяқтықтарды анықтау үшін компаниялар басшылықтың шолуларын, аудиттерді (ішкі және сыртқы) және құжаттарды тексеруден өтуі мүмкін. Сот-медициналық бухгалтерлер көбінесе алаяқтықтардың алдын алуға тырысады, сонымен қатар қателерді және дәл операцияларды, жақсы құжатталмаған мәмілелерді іздейді.
Forensic accountants utilize an understanding of economic theories, business information, financial reporting systems, accounting and auditing standards and procedures, data management & electronic discovery, data analysis techniques for fraud detection, evidence gathering and investigative techniques, and litigation processes and procedures to perform their work. When detecting fraud in public organizations accountants will look in areas such as billing, corruption, cash and non cash asset misappropriation, refunds and issues in the payroll department. To detect fraud, companies may undergo management reviews, audits (both internally and externally) and inspection of documents. Forensic accountants will often try to prevent fraud before it happens but searching for errors and in precise operations as well as poorly documented transactions.