Позитивті есептің теориясы және шартнамалық көзқарас
Positive accounting
Позитивті бухгалтерлік есеп – нақты есептік тәжірибені түсіндіруге бағытталған академиялық зерттеу. Уоттс, Циммерман және «Есеп және Экономика» журналы туралы ақпарат.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Позитивті есеп – нақты есептік тәжірибені түсіндіруге және болжауға бағытталған академиялық есептік зерттеулердің бір саласы. Бұл, "оптималды" есеп стандарттарын дамытуға және ұсынуға тырысатын нормативті есептен өзгеше.
Positive accounting is the branch of academic accounting research that seeks to explain and predict actual accounting practices. This contrasts with normative accounting, that seeks to derive and prescribe "optimal" accounting standards.
Өмірбаян
Оң есеп 1960 жылдардың аяғында бухгалтерлік есеп саласында кеңінен тараған эмпирикалық зерттеулердің нәтижесінде пайда болды. Росс Уоттс пен Джеролд Циммерманның Рочестер университетінің Уильям Э. Саймон бизнес-әкімшілік мектебінде жасаған жұмыстары (1978 және 1986 жылдары) және 1979 жылы "Бухгалтерлік есеп және экономика журналының" құрылуы осы саланы академиялық мектеп ретінде қалыптастырды. Алғашқы мақалалар жарық көрген кезде көптеген сынға ұшырады.
Positive accounting emerged with empirical studies that proliferated in accounting in the late 1960s. It was organized as an academic school of thought of discipline by the work of Ross Watts and Jerold Zimmerman (in 1978 and 1986) at the William E. Simon School of Business Administration at the University of Rochester, and by the founding of the Journal of Accounting and Economics in 1979. When published, the pioneering articles were greeted with considerable criticism.
Көзқарастар
Оң есеп фирманың келісім-шарттық көзқарасымен байланысты болуы мүмкін. Фирма «келісімшарттардың торабы» ретінде қарастырылады, ал есеп – келісімшарттарды жасау және орындауды жеңілдетуге арналған құрал. Осы көзқарас бойынша, есептік тәжірибелер әртүрлі тараптар арасында алдын ала келісімге қол жеткізу арқылы келісімдерге байланысты шығындарды азайту мақсатында дамиды. Мысалы, оң есеп консерватизмді – яғни, зияндарды тану үшін төменгі (пайдаларды тану үшін жоғары) растау деңгейін талап етуді – келісім-шарт нарықтарында, оның ішінде басқарушылық сыйақы келісімдері мен кредиторлардың қарыз келісімдерінде туындайды деп санайды. Мысалы, консерватизм болмаған жағдайда, басқарушылық сыйақы келісімдері менеджерлерді кейіннен негізсіз деп дәлелденген ағымдағы есептерге сүйене отырып сыйақымен марапаттауы мүмкін. Оң есептің келісім-шарттық көзқарасы оны есептің құндылықтық маңыздылығын зерттейтін зерттеулермен қарама-қарсы қояды: соңғылары есептің басты рөлі фирманы бағалау екенін, демек консерватизм сияқты тәжірибелер оңтайлы емес екенін көрсетеді. Құндылықтық маңыздылық мектебі келісім-шарттар жасауға қатысты пайдалылығына қарағанда, акционерлерге есептік ақпараттың пайдалылығына көбірек мән береді.
Positive accounting can be associated with the contractual view of the firm. The firm is viewed as “a nexus of contracts” and accounting one tool to facilitate the formation and performance of contracts. Under this view, accounting practices evolve to mitigate contracting costs by establishing ex ante agreement among varying parties. For example, positive accounting postulates that conservatism in accounting –in this sense defined conditionally as requiring lower (higher) standards of verifiability to recognize losses (gains)– has origins in contract markets, including managerial compensation contracts and lender debt contracts. As an example, absent conservatism, managerial compensation agreements may reward managers based on current reports that later evidence indicates were unwarranted. The contractual view of positive accounting puts it in tension with value relevance studies in accounting: the latter contend that accounting’s primary role is to value the firm, and thus practices like conservatism are sub optimal. The value relevance school emphasizes the usefulness of accounting information to equity investors in contrast to its usefulness in contracting exercises.
Тиімділік перспективасы
Тиімділік тұрғысы Оң есеп теориясына зерттеушілердің фирманың нақты көрсеткіштерін бейнелейтін есептік әдістерді әр түрлі менеджерлердің қалай таңдайтынын түсіндіру үшін қабылданады. Осы тұрғыдан қарағанда,
The efficiency perspective is taken into Positive Accounting theory as researchers explain how various managers choose accounting methods that show a true representation of the firm's performance. Within this perspective,