Формат обмена деловой информацией XBRL: Стандарт и применение

Введение

Формат обмена деловой информацией

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) — это свободно доступная глобальная структура для обмена деловой информацией. XBRL позволяет выражать семантику, обычно требуемую в деловой отчетности. Стандарт изначально был основан на XML, но теперь дополнительно поддерживает отчеты в форматах JSON и CSV, а также оригинальный синтаксис на основе XML. XBRL также все чаще используется в варианте Inline XBRL, который встраивает теги XBRL в документ HTML. Одно из распространенных применений XBRL — обмен финансовой информацией, например, в годовом финансовом отчете компании. Стандарт XBRL разработан и опубликован XBRL International, Inc. (XII). XBRL — это стандартизированный способ передачи и обмена деловой информацией между бизнес-системами. Эти коммуникации определяются метаданными, представленными в таксономиях, которые содержат определения отдельных элементов отчетности, а также взаимосвязи между ними и другие семантические значения. Информация, передаваемая или обмениваемая, предоставляется в экземпляре XBRL. К ранним пользователям XBRL относились регуляторы, такие как Федеральная корпорация по страхованию депозитов США и Комитет европейских банковских надзорных органов (CEBS). К распространенным функциям, использующим XBRL во многих странах, относятся регулирующие органы фондовых бирж и ценных бумаг, банковские регуляторы, регистраторы бизнеса, органы по учету доходов и налогообложению, а также национальные статистические службы. Список известных проектов XBRL публикуется XBRL International. В течение последних десяти лет Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC), Служба налогов и таможенных органов Великобритании (HMRC) и Управление по бухгалтерскому учету и корпоративному регулированию Сингапура (ACRA) начали требовать от компаний его использования, и другие регуляторы последовали их примеру. Разработку первоначальной таксономии US GAAP для SEC возглавила XBRL US, и она была принята и внедрена публичными компаниями в 2008 году поэтапно, начиная с крупнейших эмитентов: иностранные компании, использующие Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), должны будут представлять свои финансовые отчеты в SEC в формате XBRL после принятия SEC таксономии МСФО. В Великобритании в 2011 году HMRC и Companies House приняли XBRL в формате iXBRL. XBRL был принят Министерством корпоративных дел Индии (MCA) для подачи финансовой и калькуляционной информации в Центральное правительство.

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) is a freely available and global framework for exchanging business information. XBRL allows the expression of semantics commonly required in business reporting. The standard was originally based on XML, but now additionally supports reports in JSON and CSV formats, as well as the original XML based syntax. XBRL is also increasingly used in its Inline XBRL variant, which embeds XBRL tags into an HTML document. One common use of XBRL is the exchange of financial information, such as in a company's annual financial report. The XBRL standard is developed and published by XBRL International, Inc. (XII). XBRL is a standards based way to communicate and exchange business information between business systems. These communications are defined by metadata set out in taxonomies, which capture the definition of individual reporting concepts as well as the relationships between concepts and other semantic meaning. Information being communicated or exchanged is provided within an XBRL instance. Early users of XBRL included regulators such as the U. S. Federal Deposit Insurance Corporation and the Committee of European Banking Supervisors (CEBS). Common functions in many countries that make use of XBRL include regulators of stock exchanges and securities, banking regulators, business registrars, revenue reporting and tax filing agencies, and national statistical agencies. A list of known XBRL projects is published by XBRL International. Within the last ten years, the Securities and Exchange Commission (SEC), the United Kingdom's HM Revenue and Customs (HMRC), and Singapore's Accounting and Corporate Regulatory Authority (ACRA), had begun to require companies to use it, and other regulators were following suit. Development of the SEC's initial US GAAP Taxonomy was led by XBRL US and was accepted and deployed for use by public companies in 2008 in phases, with the largest filers going first: foreign companies which use International Financial Reporting Standards (IFRS) are expected to submit their financial returns to the SEC using XBRL once the IFRS taxonomy has been accepted by the SEC. In the UK in 2011, both HMRC and Companies House accepted XBRL in the iXBRL format. XBRL was adopted by the Ministry of Corporate Affairs (MCA) of India for filing financial and costing information with the Central Government.

Спецификация

Текущая версия базовой спецификации XBRL – 2.1 с учетом исправлений ошибок. Текущая версия спецификации Inline XBRL – 1.1.

Наборы для проверки соответствия доступны для тестирования программных средств обработки документов XBRL и Inline XBRL.

Структура документа XBRL

В типичном использовании XBRL состоит из экземпляра XBRL, содержащего преимущественно сообщаемые бизнес-факты, и набора таксономий (именуемого набором обнаруживаемых таксономий (DTS)), который определяет метаданные об этих фактах, такие как их значение и взаимосвязи. XBRL использует стандарты XML Schema, XLink и XPointer.

Расширяемость

Помимо создания дополнительных модулей, XBRL International поддерживает несколько методов для дальнейшего расширения общей функциональности XBRL. Реестр ролей связей – Этот реестр, размещенный на xbrl.org, собирает роли связей и роли дуг для стимулирования повторного использования в таксономиях. Реестр функций – Этот реестр собирает функции XPath для повторного использования в связующих базах формул. Реестр правил преобразования – Этот реестр собирает общие правила преобразования, используемые для преобразования данных, читаемых человеком, в документах Inline XBRL (например, "1 января 2016 года") в форматы, необходимые для XBRL ("2016 01 01").

История

Начало XBRL в 1998 году можно проследить к первоначальным усилиям одного человека, Чарльза Хоффмана, дипломированного бухгалтера из Такомы, штат Вашингтон. Американский институт дипломированных публичных бухгалтеров (AICPA) также сыграл важную роль в объединении усилий, что в конечном итоге привело к созданию XBRL International. Спецификация прошла через несколько версий до XBRL v2.1, опубликованной в 2003 году. 1.0 – Опубликованная 31 июля 2000 года, эта версия была основана на DTD. Она отражала различие между обменом данными в экземплярах документов и обменом метаданными в документах таксономии. Таксономии представлялись в виде файлов XML-схемы, но не использовались для валидации экземпляров. 2.0 – Опубликованная 14 декабря 2001 года, эта версия представила использование групп подстановки XML-схемы для обеспечения валидации схемы экземпляров. Связи между понятиями были выделены в отдельные базы ссылок на основе XLink. Контекстные данные в экземпляре были собраны в отдельный элемент. 2.1 – Опубликовано 31 декабря 2003 года.

Недостаток точности

В апреле 2009 года исследование Департамента бухгалтерского учета Колледжа менеджмента Университета штата Северная Каролина оценило точность XBRL-документов для 22 компаний, участвовавших в добровольной программе Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) в 2006 году. Результаты сравнения XBRL-документов с формами 10-K выявили многочисленные ошибки в знаках, суммах, маркировке и классификации. В исследовании отмечается, что эти ошибки серьезны, поскольку данные XBRL читаются машиной, и пользователи не смогут заметить их визуально, особенно при использовании программного обеспечения для анализа XBRL. Du et al. (2013) пришли к иному выводу, утверждая, что компании находятся в процессе обучения и постепенно улучшают качество данных. В декабре 2017 года Чарли Хоффман заявил, что существует вероятность 10,2%, что финансовая отчетность публичной компании в формате XBRL содержит ошибки в основной финансовой отчетности. Хоффман прогнозирует, что, исходя из текущего количества ошибок и скорости их исправления, качество информации в финансовых отчетах публичных компаний в формате XBRL станет очень высоким примерно через пять лет.

Влияние XBRL

Оценка Дебречени, Роджера С. и др., 2005 года, о влиянии финансовой отчетности в формате XBRL на систему EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). Инструмент для преобразования консолидированного баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств в формат, помеченный тегами XBRL. Корпоративное управление оказывает значительное и положительное влияние на решение компании стать одним из первых добровольных пользователей финансовой отчетности в формате XBRL.

Влияние на финансовую отчетность в Европейском Союзе

18 декабря 2017 года Европейское управление по ценным бумагам и рынкам (ESMA) опубликовало окончательный проект нормативных технических стандартов (РТС), определяющих новый единый европейский электронный формат (ESEF). В соответствии с проектом регламента, начиная с 2020 года финансовая отчетность, включающая консолидированную финансовую отчетность по МСФО, должна помечаться тегами XBRL.