АҚШ жеке табыс салығы декларациясы (Form 1040)

Кіріспе

IRS салықтық тіркемесі

1040 нысаны, ресми түрде, АҚШ-тың жеке табыс салығы туралы есеп беру, АҚШ резиденттері ұсынатын жеке федералды табыс салығы есеп беруі үшін қолданылатын IRS салықтық нысаны. Бұл нысан салық төлеушінің салық салынатын жалпы табысын есептейді және үкіметке қанша төленуі керек немесе қайтарылуы керек екенін анықтайды. Жеке тұлғалардың күнтізбелік жылдық табыс салығы декларациясын салық күніне дейін тапсыру қажет, ол әдетте келесі жылдың 15 сәуіріне дейін, егер 15 сәуір сенбіге, жексенбіге немесе заңды мерекеге түсетін болса, басқаша. Мұндай жағдайларда декларация 15 сәуірден кейінгі келесі жұмыс күніне дейін тапсырылуы керек. 1040 нысанын тапсыру мерзімін 15 қазанға дейін автоматты түрде ұзарту үшін 4868 нысанын тапсыру жеткілікті (бірақ бұл тапсыру салық төлеушінің салық төлеу мерзімін ұзартпайды; егер салық төленуге тиіс болса, оны салық күніне дейін төлеу керек). 1040 нысаны екі беттен тұрады (қосымша құжаттарды есептемегенде). Бірінші бетке салық төлеуші және оның күтіміндегі адамдар туралы ақпарат жиналады. Атап айтқанда, салық төлеушінің есеп беру статусы осы бетте көрсетіледі. Екінші бетте табыс туралы мәліметтер беріледі, рұқсат етілген шегерімдер мен салық жеңілдіктері есептеледі, түзетілген табысқа байланысты төленуге тиіс салық мөлшері анықталады және жалақыдан ұсталған немесе салық міндеттемесіне қатысты төленген болжамды төлемдер ескеріледі. Бірінші беттің оң жағында президенттік сайлау науқаны қорына жарна жасауға мүмкіндік беретін арнайы белгіше бар, ол жеке тұлғаларға федералды үкіметтен президенттік сайлау науқаны қорына салықтың 3 долларын беруге мүмкіндік береді. Барлығы, 2018 салық жылы үшін (2019 жылғы есеп беру маусымы) 142 миллион жеке табыс салығы декларациясы тапсырылды, оның 92 пайызы электрондық түрде тапсырылды.

Кім тапсыруы керек?

1040-нысан (немесе оның түрлері) салық салу мақсатында АҚШ резиденттері болып саналатын жеке тұлғалар толтыратын негізгі салық нысаны болып табылады. Бизнес еншілері тапсыратын негізгі нысан – 1120-нысан, ол АҚШ корпорациялық табыс салығы туралы есеп деп те аталады. Жеке тұлға АҚШ-тың салықтық тұрғыдан резиденті болып саналады, егер ол АҚШ азаматы немесе АҚШ-тың салықтық тұрғыдан резидент шетелдік болып саналса. Жеке тұлға АҚШ-тың резиденті шетелдік болып табылады, егер ол немесе ол маңызды қатысу тестісін немесе жасыл карта тестісін өткізсе, бірақ басқа да жағдайлар бар; АҚШ-та салық салынатын табысы бар, бірақ резидент шетелдік болу шарттарын орындамаған жеке тұлғалар салық салу мақсатында резидент емес шетелдік ретінде тіркелуі керек. АҚШ резиденттері салық төлеу мақсатында 1040-ны толтырады, ал резидент емес шетелдіктер 1040NR немесе 1040NR EZ нысанын толтырады. Сонымен қатар, шетелдіктер үшін «екі мәртебелі шетелдіктер» бар, олардың мәртебесі жыл ішінде өзгерді. АҚШ-тың резиденті шетелдіктер салық салу мақсатында, егер олардың табысы салық салынатын табысының оң болуы мүмкін болатын шегінен асып кетсе, әдетте, өтінішті тапсыруы керек, бірақ заңды түрде өтініш беру қажет болатын көптеген басқа да жағдайлар бар. Мысалы, талап етілмесе де, жеке тұлғалар ұсталған табысты қайтару немесе белгілі бір салық жеңілдіктерін алу үшін (мысалы, еңбек табысы бойынша салық жеңілдігін алу) декларация тапсыра алады. Салық жылына арналған нысандардың (АҚШ-та күнтізбелік жылмен бірдей) түпкілікті нұсқалары келесі жылдың қаңтар айының соңында жарияланады. Қағаз нысандарды электрондық түрде толтырып, үйлесімді PDF оқырманы арқылы сақтауға болады, содан кейін басып шығаруға болады. Осылайша, қағаз түрінде тапсырудың өзінде, толтырылған нысандардың электрондық көшірмелерін сақтау оңай болады. Балама ретінде, оларды басып шығарып, қолмен толтыруға болады. Кейбір мазмұн электрондық түрде толтырылып, қалған бөлігі қолмен жазылуы мүмкін. Жалпы ереже бойынша, мүмкіндігінше электрондық түрде толтыру орынды, бірақ кейбір жағдайларда қолмен толтыру қажет болуы мүмкін (мысалы, қосымша түсіндірмелер қосу қажет болса немесе электрондық түрде толтыру үшін қолданылатын шрифт берілген орынға сыймаса). Нысанның қолтаңба салуға арналған бөлігін электрондық түрде толтыруға болмайды. 1040-нысанды барлық тиісті кестелермен және қосымша нысандармен бірге пошта немесе курьер арқылы салық төлеушінің тіркелген штаты бойынша және төлем қоса берілген-берілмегендігіне байланысты IRS мекенжайына бір пакетте жіберу керек. IRS тіркелген немесе қағазбен түйіліп жасалған декларацияларды қабылдайды. Алайда, кез келген чек немесе төлем купоны, сондай-ақ 1040 V нысаны, төлемдер бөлек өңделетіндіктен, қалған декларациямен бірге тіркелмеуі немесе қағаздан кесілмеуі керек. 66 000 доллардан кем табысы барлар IRS Free File, тегін электрондық тапсыру құралын пайдалана отырып, электрондық түрде өтініш бере алады (тегін тапсыруға құқылы болу үшін басқа да шарттар бар; атап айтқанда, кейбір табыс түрлері мен шегерімдер тегін тапсырумен қарастырылмайды). IRS мақұлдаған салықтық сәйкестік бағдарламасын пайдаланып, өзіңіздің салық декларацияңызды дайындап, бағдарламалық жасақтама арқылы электрондық түрде тапсыруға болады. Электрондық түрде салық төлеу үшін IRS-пен келісілген салық жөніндегі маманды пайдалануға болады. Көптеген салық төлеушілер жеке салық есептілігін электрондық түрде тапсыруға міндетті, ал салық төлеушінің атынан салықтық сәйкестік бағдарламалық жасақтамасының көпшілігі электрондық түрде тапсырады. Егер салық төлеуші қағаз түрінде салық төлеуді таңдаса, онда ол электрондық түрде емес, электрондық түрде салық төлеуді таңдағанының себебін түсіндіріп, 8948 нысанын толтыруы керек.

Form 1040 (or a variant thereof) is the main tax form filed by individuals who are deemed residents of the United States for tax purposes. The corresponding main form filed by businesses is Form 1120, also called the U. S. Corporation Income Tax Return. An individual is considered a resident of the United States for tax purposes if he or she is a citizen of the United States or a resident alien of the United States for tax purposes. An individual is a resident alien of the United States if he or she passes either the Substantial Presence Test or the Green Card Test, although there are also some other cases; individuals who have taxable income in the United States but fail the criteria for being resident aliens must file as nonresident aliens for tax purposes. While residents of the United States for tax purposes file Form 1040, nonresident aliens must file Form 1040NR or 1040NR EZ. There is also a "dual status alien" for aliens whose status changed during the year. Resident aliens of the United States for tax purposes must generally file if their income crosses a threshold where their taxable income is likely to be positive, but there are many other cases where it may be legally desirable to file. For instance, even if not required, individuals can file a return in order to receive a refund on withheld income or to receive certain credits (e. g. earned income tax credit). Finalized versions of the forms for the tax year (which in the US is the same as the calendar year) are released near the end of January of the following year. Paper forms can be filled and saved electronically using a compatible PDF reader, and then printed. This way, it is easy to keep electronic copies of one's filled forms despite filing by paper. Alternatively, they can be printed out and filled by hand. A combination of the approaches may also be used, with some content filled in electronically and additional content written in by hand. As a general rule, where possible, it makes sense to fill electronically, but in some cases filling by hand may be necessary (for instance, if additional notes of explanation need to be added, or the font used for electronic filling is too large to fit the information in the space provided). The only parts of the form that cannot be filled electronically are the signature lines. The paper Form 1040, along with all relevant schedules and additional forms, must be sent in a single packet by mail or courier to an IRS address determined by the US state the taxpayer is filing from and whether or not a payment is enclosed. The IRS accepts returns that are stapled or paperclipped together. However, any check or payment voucher, as well as accompanying Form 1040 V, must not be stapled or paperclipped with the rest of the return, since payments are processed separately. Those with incomes of $66,000 or less may file electronically using IRS Free File, a free e filing tool (there are some other conditions necessary to be eligible for free filing; in particular, some kinds of income and deductions cannot be handled by free filing). It is possible to prepare one's tax return using a tax compliance software approved by the IRS and have the software file the return electronically. One can use a tax professional who has been accepted by the IRS for electronic filing. Many paid tax preparers are required to file individual tax returns electronically, and most tax compliance software file electronically on the taxpayer's behalf. Even the tax preparers who are not so required, must file Form 8948 if they choose paper filing, providing an explanation for why they are not filing electronically.

Салыстыру

Егер адам IRS Free File бағдарламасына жарамайтын болса, қолданылған компанияға байланысты электрондық түрде тапсыруға жүздеген доллар жұмсалуы мүмкін, ал қағаз түрінде тапсыру үшін басып шығару мен поштаға жіберуден басқа қосымша шығын жоқ. Сонымен қатар, қолжетімді электрондық тапсыру мүмкіндіктері салық декларациясын қалауынша реттеуге, қосымша құжаттар қосуға немесе IRS сұрақтарының алдын алуға көмектесетін жазбаша түсіндірмелер жазуға жеткілікті мүмкіндік бермеуі мүмкін. Бұрын электрондық түрде тапсыру салық төлеушінің деректерін жоғалту немесе жеке басын ұрлау қаупіне ұшыратуы мүмкін еді, бірақ қазір сенімді компаниялар арқылы электрондық түрде тапсыру қағаз түрінде тапсырудан қауіпсіз деп есептеледі.

Қолтаңба талап етіледі

1040 нысаны жарамды деп есептелуі үшін қол қойылып, күні көрсетілуі керек. Егер өтініш әйел/еріңізбен бірлесіп тапсырылса, екеуіңіз де қол қойып, күнін көрсетуіңіз қажет. Декларация электрондық түрде жіберілсе, жеке тұлғалар өзі таңдаған PIN немесе салық кеңесшісінің PIN-кодын пайдалануы тиіс.

Ауыстыру қайтарымы

Егер жеке тұлға салық декларациясын тапсырмауды шешсе, IRS (бірнеше ескертулер жібергеннен кейін) оның орнына декларация толтыруы мүмкін.

Нұсқалар

Қазіргі уақытта стандартты 1040 нысанымен қатар, тұрақты салық декларациясын тапсыру үшін үш нұсқа қол жетімді: 1040 NR, 1040 SR және 1040 X. 1040 NR нысаны салық салу мақсатында «резидент емес шетелдік» деп есептелетін салық төлеушілер үшін қолданылады. 1040 SR нысанын 65 жасқа толған немесе одан асқан салық төлеушілер пайдалана алады. 1040 SR нысаны функционалды жағынан 1040 нысанымен бірдей, бірақ ірі әріптер мен үлкенрек тіктөртбұрыштар болғандықтан, оны қолмен толтыру оңайырақ. Зейнеткерлер салық төлеу үшін қаласа, стандартты 1040 нысанын пайдалануын жалғастыра береді. Оның құрылуы 2018 жылғы Екіпартилі бюджеттік заңмен міндеттелді және ол алғаш рет 2019 салық жылы үшін салық декларациясын тапсыруда қолданылды. 1040 X нысаны (ресми түрде «өзгертілген АҚШ жеке салық декларациясы») бұрын тапсырылған 1040, 1040A және 1040EZ нысандарына түзетулер енгізу үшін қолданылады (ескерту: 1040 A және 1040 EZ нысандары 2018 салық жылынан бастап қолданылмайды, бірақ бұрынғы жылдар үшін тапсырылған осы салық нысандарының біреуін өзгерту үшін 1040X нысанын тапсыруға болады).

Есептелген төлемдер мен ұстап қалулар

Көптеген адамдар үшін салық төлеудің басты жолы – табыстан салық ұстап қалу болып табылады. Дегенмен, ұстап қалуға жатпайтын табыс 1040 ES нысаны арқылы есептелуге тиіс. (W-4 нысанын беру арқылы ұстап қалу мөлшерін арттыру арқасында 1040 ES нысанын беру қажеттілігінен құтылуға болады.) Есептік төлемдерді Электрондық федералды салық төлеу жүйесі арқылы жасауға болады.

Төлемдер, қайтарулар және айыппұлдар

Жеке тұлғалар салықты қайтаруды талап ету үшін үш жылдық мерзімге ие. Дегенмен, төленуге тиіс төлемдер дереу жасалуы керек. Сонымен қатар, қайтарылған қаражатты келесі жылғы салықтарға қолдануға және кейіннен шешіміңізді өзгертуге мүмкіндік бар. 4868 нысанын тапсыру арқылы 1040 нысанын тапсыру мерзімін 15 қазанға дейін автоматты түрде ұзартуға болады. Егер жеке тұлға 15 сәуірге дейін салық декларациясын тапсырмаса, оған айыппұл салынады, бұл айыппұлдың мөлшері декларацияны тапсыру мерзімін ұзарту фактісіне және төленбеген салық сомасына байланысты болады. Алайда, ең жоғары айыппұл төленбеген салықтың 25% құрайтындықтан, егер жеке тұлға барлық салықтарын төлеген болса, декларация тапсырмағаны үшін айыппұл салынбайды. Салық төлеу күніне дейін жылдық салықтарды төлеуден басқа, салық төлеушінің салық жылы бойына болжамды салық төлемдері немесе жұмыс беруші ұстап қалған салықтар арқылы салықтың бір бөлігін төлегенін қамтамасыз ету де маңызды. Мұндай шаралар қабылданбаса, салық айыппұлы салынуы мүмкін. Айыппұлдан құтылу үшін төленуі тиіс болжамды салықтың ең төменгі сомасы бірнеше факторға байланысты, соның ішінде салық жылындағы және алдыңғы жылғы табысқа (әдетте, егер салық төлеуші ағымдағы жылғы салық міндеттемесінің 90% немесе өткен жылғы салық міндеттемесінің 100% төлесе, оған болжамды салық айыппұлы қолданылмайды, тіпті егер осы жылғы салықтар жоғары болса да, бірақ бұл ережеге кейбір ескертулер бар). Жұмыс беруші ұстап қалған салықтар болжамды салық төлемдерінен өзгеше қарастырылады, себебі соңғысы үшін төлем жасалған уақыт маңызды, ал біріншісі үшін жыл соңындағы ұсталған сома ғана маңызды (бірақ жұмыс берушімен орындалуы тиіс басқа да шектеулер бар). 1040 нысанын толтырғанда, болжамды салықтарды төлемегені үшін айыппұлды нысанға (79-жолға) және жалпы сомаға (78-жолға) қосу қажет (егер таза төлем төленуге тиіс болса). Салық төлеуші басқа да өсімдіктер мен айыппұлдарды (мысалы, салықты кешіктіргені үшін айыппұлдарды) есептеуге міндетті емес. Егер салық төлеуші оларды есептеуді қаласа, есептелген айыппұлды нысанның 2-бетінің төменгі жиегінде көрсетуге болады, бірақ оны төленуге тиіс соманың (78-жол) жолына енгізбеу керек.

There is a three year limit to when individuals can claim a tax refund. However, payments that are due must be paid immediately. In addition it is possible to apply one's refunds to next year's taxes and also to change one's mind later. An automatic extension until October 15 to file Form 1040 can be obtained by filing Form 4868. There is a penalty for not filing a tax return by April 15 that depends on whether the individual got a filing extension and the amount of unpaid taxes. However, since the maximum penalty is 25% of unpaid taxes, if an individual has paid all their taxes, there is no penalty for not filing. In addition to making sure that one pays one's taxes for the year by Tax Day, it is also important to make sure that one has paid partial taxes throughout the tax year in the form of estimated tax payments or employer tax withholding. If one has not done so, then a tax penalty may be assessed. The minimum amount of estimated taxes that need to be paid to avoid penalties depends on a variety of factors, including one's income in the tax year in question as well as one's income in the previous year (in general, if one pays 90% of the current year's tax liability or 100% of the previous year's tax liability during the tax year, one is not subject to estimated tax penalty even if this year's taxes are higher, but there are some caveats to that rule). Employer withholding is also treated differently from estimated tax payment, in that for the latter, the time of the year when the payment was made matters, whereas for the former, all that matters is how much has been withheld as of the end of the year (though there are other restrictions on how one can adjust one's withholding pattern that need to be enforced by the employer). When filing Form 1040, the penalty for failing to pay estimated taxes must be included on the form (on line 79) and included in the total on line 78 (if a net payment is due). The taxpayer is not required to compute other interest and penalties (such as penalty for late filing or late payment of taxes). If the taxpayer does choose to compute these, the computed penalty can be listed on the bottom margin of page 2 of the form, but should not be included on the amount due line (line 78).

Мемлекеттік салық декларацияларымен байланыс

Әр штаттың жеке салық кодексі бар, федералды салықтардан өзге. 1040 нысаны тек федералды салықтар үшін қолданылады, ал штаттық салықтар әр штаттың өзіндік нысаны бойынша бөлек тапсырылуы керек. Кейбір штаттарда табыс салығы мүлдем жоқ. Штаттық салықтар бөлек тапсырылса да, көптеген штаттық салық декларациялары 1040 нысанынан мәліметтерді пайдаланады. Мысалы, Калифорния штатының 540 тұрғын табыс салығы нысаны 1040 нысанының 37-жолына 13-жолында сілтеме жасайды. TurboTax сияқты кейбір салық есептеу бағдарламалары 1040 нысанында толтырылған мәліметтерді пайдаланып, штаттық салық декларацияларын бірден тапсыра алады. Федералды үкімет жеке тұлғаларға 1040 нысанының А қосымшасы арқылы штаттық табыс салығын немесе штаттық сату салығын федералды салықтан шегеруге рұқсат береді, бірақ екеуін бірдей емес. Табыс салығы немесе сату салығын шегеруге қоса, жеке тұлға штаттық жылжымайтын мүлік салығын немесе жеке меншік салығын да шегеруге құқылы.

Өтініш беру құны

Салық декларациясын дайындау үшін американдықтар жиналған салық сомасының шамамен 20 пайызын жұмсайды (құрылымдық шығындар мен тиімділік шығындарын бағалау қиын, себебі үкімет де, салық төлеушілер де осы шығындардың жүйелі тіркемесін жүргізбейді). 2013 жылғы мәліметтер бойынша, АҚШ-та салық дайындаушылардың саны (1,2 миллион) құқық қорғау органдарының қызметкерлерінің санынан (765 мың) және өрт сөндірушілердің санынан (310 400) бірге алғанда көп болды. Бұл 1950 жылдармен салыстырғанда, онда салық төлеушілердің шамамен 20 пайызы ақы төленетін дайындаушыны пайдаланған.