Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Канаданың салық соты (ТСС), 1983 жылы «Канаданың салық соты туралы» заңмен құрылған, Канада үкіметімен компаниялар мен жеке тұлғалар арасындағы салық мәселелерін қарастыратын федералды жоғары сот.
The Tax Court of Canada (TCC; ), established in 1983 by the Tax Court of Canada Act, is a federal superior court which deals with matters involving companies or individuals and tax issues with the Government of Canada.
Құзыреті
Канадалық салық сотының шешімдеріне қатысты шағымдардың қаралу құқығы тек Федералдық апелляциялық сотқа ғана тиесілі. Бірақ, кейде Канаданың Жоғарғы соты, егер мәселе жалпыға ортақ маңызы бар деп табылса, Федералдық апелляциялық соттың шешімінен федералдық салық жөніндегі іс бойынша шағым беруге рұқсат етеді.
Appeals of decisions of the Tax Court of Canada are exclusively within the jurisdiction of the Federal Court of Appeal. On occasion, the Supreme Court of Canada grants leave to appeal a federal tax case from a decision of the Federal Court of Appeal where the question involved is considered to be of public importance.
Процедура
Канаданың салық сотына шағым беру туралы хабарламаны ұсыну арқылы салық төлеуші федералды салық дауын сотқа апаруды бастайды. Істер ресми емес немесе жалпы тәртіппен қаралуы мүмкін. Ресми емес тәртіп – бұл салық төлеушілерге қолжетімді жеңілдетілген процедура, онда салықтың және айыппұлдардың (бірақ пайыздардың емес) жалпы сомасы салық жылына CAD $25,000 немесе одан кем болса ($50,000 ҚҚС жағдайында). Жалпы тәртіппен қаралатын істерде ашық материалдар құжат алмасу арқылы ұсынылады, содан кейін әр тараптан бір куәгерді судьясыз тексеру жүргізіледі. Содан кейін тараптардың бірі немесе екеуі де куәгерлерді тексеру және құжаттарды сотта ресми түрде дәлелдеу үшін сот отырысын тағайындау туралы өтініш бере алады. Канаданың салық сотындағы сот процестері әдетте бір күн немесе одан аз уақытқа созылады, әсіресе тараптар барлық немесе көптеген фактілер бойынша келісімге келген жағдайда, бірақ күрделі және даулы жағдайларда сот отырысы бірнеше апта немесе тіпті айлар бойы аяқталмай қалуы мүмкін. Канаданың салық сотында, әдетте, салық төлеуші өз жағдайын ықтималдықтардың тепе-теңдігі принципі бойынша дәлелдеуге міндетті, бірақ азаматтық айыппұлдар бойынша дәлелдеу жүгі Канада кіріс агенттігіне жүктеледі. Әдетте, Ұлттық кіріс министрі Әділет министрлігінің салық даулары бойынша мамандандырылған өкілі арқылы өкілдік етеді. Кез келген нақты істі шешу және оның негіздері туралы шешімді Канада кіріс агенттігі мен Әділет министрлігі бірлесіп қабылдайды. Келісімдер, әдетте, мәселеге принциптік тұрғыдан қарап, талас сомасының проценттік көрсеткішіне сүйенбейді. Бұл жалпы азаматтық сот ісінің ережелерінен өзгеше, бірақ ол, әсіресе бірнеше салық жылы немесе мәселелер қатысқан жағдайда, шығармашылық келісім стратегияларын әзірлеуге мүмкіндік береді. Салық төлеушінің пайдасына үкім шығарған жағдайда, Канаданың салық соты Ұлттық кіріс министріне сот шешімінің негіздерінде сипатталғандай қайта бағалау жүргізуді бұйыруы мүмкін немесе егер бағалау немесе қайта бағалау мүлдем дұрыс болмаса, бағалау немесе қайта бағалау толығымен жойылуы мүмкін. Жеңімпаз тарап сот шығындарын қарапайым тарифтерге сәйкес өндіріп ала алады, бірақ жеңімпаз тараптың негізді шығындары (сарапшы куәгерлердің төлемақысын қоса алғанда) әдетте толығымен өтеліп беріледі.
The litigation of a federal tax dispute is commenced by a taxpayer filing a Notice of Appeal in the Tax Court of Canada. Cases may proceed either by way of Informal or General Procedure. The Informal Procedure is a simplified process available to taxpayers where the total tax and penalties (but not interest) at issue is CAD$25,000 or less per taxation year ($50,000 in the case of GST). In General Procedure cases, discoveries are held by exchange of documents followed by the examination, without a judge, of one witness on behalf of each party. One or both parties may then apply for a hearing date where witnesses will be examined and cross examined before a judge and documents formally entered into evidence. Trials in the Tax Court of Canada typically take one day or less, particularly where the parties have agreed on all or substantially all of the facts, but in more complex and contentious cases the trial may not be completed for several weeks or even months. In the Tax Court of Canada, the onus is generally on the taxpayer to prove its case on a balance of probabilities, except in respect of civil penalties where the Canada Revenue Agency carries the burden of proof. Generally, the Minister of National Revenue is represented by specialized tax litigation counsel from the Department of Justice. The decision whether, and on what basis, to settle any particular case is made on a collaborative basis between the Canada Revenue Agency and the Department of Justice. Settlements are generally based on a principled approach to the matter rather than strictly as a percentage of the dollar amount at stake. This differs from the rules of general civil litigation, but it does offer the opportunity to develop creative settlement strategies particularly where multiple taxation years or issues are involved. In granting judgment in favour of a taxpayer, the Tax Court of Canada may order the Minister of National Revenue to reassess on the basis described by the judge in the reasons for judgment or, where the assessment or reassessment is wholly incorrect, the assessment or reassessment may be vacated entirely. Costs are recoverable by the successful party in accordance with rather modest tariff amounts, but reasonable disbursements incurred by the successful party (including expert witness costs) are generally fully recoverable.