Налоговая декларация по форме 1040 в США

Введение

Налоговая запись IRS

Форма 1040, официально – Индивидуальная налоговая декларация США, является налоговой формой IRS, используемой для подачи личных федеральных налоговых деклараций резидентами Соединенных Штатов. В этой форме рассчитывается общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и определяется сумма, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета. Декларации о доходах для индивидуальных налогоплательщиков, использующих календарный год, должны быть поданы до дня уплаты налогов (Tax Day), который обычно приходится на 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях срок подачи деклараций переносится на следующий рабочий день после 15 апреля. Автоматическое продление срока подачи формы 1040 до 15 октября можно получить, подав форму 4868 (однако эта подача не продлевает срок уплаты налогов, если налог подлежит уплате; его все равно необходимо уплатить до дня уплаты налогов). Форма 1040 состоит из двух страниц (всего 23 строки), не считая приложений. На первой странице собирается информация о налогоплательщике(ах) и иждивенцах. В частности, на этой странице указывается налоговый статус налогоплательщика. На второй странице указываются доходы, рассчитываются допустимые вычеты и налоговые кредиты, определяется сумма налога к уплате с учетом скорректированного дохода и учитываются средства, уже удержанные из заработной платы или уплаченные в виде предварительных налоговых платежей в счет налогового обязательства. На правой стороне первой страницы находится отметка о пожертвовании в фонд президентской избирательной кампании, которая позволяет гражданам направить 3 доллара из уплаченных налогов в этот фонд. Всего за 2018 налоговый год (сезон подачи деклараций 2019 года) было подано 142 миллиона индивидуальных налоговых деклараций, 92% из которых были поданы в электронном виде.

Кто должен подать заявление?

Форма 1040 (или ее вариант) является основной налоговой формой, подаваемой физическими лицами, признаваемыми резидентами Соединенных Штатов для целей налогообложения. Соответствующей основной формой для предприятий является Форма 1120, также известная как Декларация о доходах корпораций США. Физическое лицо считается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если оно является гражданином Соединенных Штатов или резидентом-иностранцем Соединенных Штатов для целей налогообложения. Резидентом-иностранцем Соединенных Штатов считается лицо, которое проходит либо тест существенного присутствия, либо тест на получение грин-карты, хотя существуют и другие случаи. Лица, имеющие налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах, но не соответствующие критериям для резидентов-иностранцев, должны подавать декларацию как нерезиденты-иностранцы для целей налогообложения. В то время как резиденты Соединенных Штатов для целей налогообложения подают Форму 1040, нерезиденты-иностранцы должны подавать Форму 1040NR или 1040NR EZ. Существует также статус "иностранца с двойным статусом" для иностранцев, чей статус изменился в течение года. Резиденты-иностранцы Соединенных Штатов для целей налогообложения обычно обязаны подавать декларацию, если их доход превышает порог, при котором их налогооблагаемый доход, вероятно, будет положительным, но существуют и другие случаи, когда подача декларации может быть юридически целесообразной. Например, даже если это не требуется, физические лица могут подать декларацию, чтобы получить возврат удержанного налога или определенных налоговых льгот (например, налогового кредита на заработанный доход). Окончательные версии форм за налоговый год (который в США совпадает с календарным годом) публикуются в конце января следующего года. Бумажные формы можно заполнять и сохранять в электронном виде с помощью совместимого PDF-редактора, а затем распечатывать. Это позволяет легко хранить электронные копии заполненных форм, даже если подача осуществляется на бумаге. В качестве альтернативы, формы можно распечатать и заполнить вручную. Также можно использовать комбинированный подход, когда часть информации заполняется в электронном виде, а остальная часть – вручную. Как правило, по возможности, целесообразно заполнять формы в электронном виде, но в некоторых случаях может потребоваться ручное заполнение (например, если необходимо добавить дополнительные пояснения или шрифт, используемый для электронного заполнения, слишком велик для предоставленного пространства). Единственная часть формы, которую нельзя заполнить в электронном виде, – это строки для подписи. Бумажную Форму 1040 вместе со всеми соответствующими приложениями и дополнительными формами необходимо отправить одним пакетом по почте или курьерской службой в адрес IRS, определенный штатом США, из которого подает налогоплательщик, и в зависимости от того, прилагается ли платеж. IRS принимает декларации, скрепленные степлером или скрепками. Однако чеки или платежные поручения, а также сопутствующая Форма 1040 V, не должны быть скреплены степлером или скрепками с остальной частью декларации, поскольку платежи обрабатываются отдельно. Лица с доходом 66 000 долларов США и менее могут подавать декларации в электронном виде, используя IRS Free File, бесплатный инструмент для электронной подачи (существуют и другие условия, необходимые для получения права на бесплатную подачу; в частности, некоторые виды доходов и вычетов не могут быть обработаны с помощью бесплатной подачи). Можно подготовить налоговую декларацию с помощью программного обеспечения для соблюдения налогового законодательства, одобренного IRS, и поручить программному обеспечению подать декларацию в электронном виде. Можно воспользоваться услугами налогового специалиста, аккредитованного IRS для электронной подачи. Многие платные налоговые консультанты обязаны подавать индивидуальные налоговые декларации в электронном виде, и большинство программ для соблюдения налогового законодательства подают декларации в электронном виде от имени налогоплательщика. Даже налоговые консультанты, не подпадающие под это требование, должны подать Форму 8948, если они выбирают подачу на бумаге, предоставив объяснение, почему они не подают декларацию в электронном виде.

Form 1040 (or a variant thereof) is the main tax form filed by individuals who are deemed residents of the United States for tax purposes. The corresponding main form filed by businesses is Form 1120, also called the U. S. Corporation Income Tax Return. An individual is considered a resident of the United States for tax purposes if he or she is a citizen of the United States or a resident alien of the United States for tax purposes. An individual is a resident alien of the United States if he or she passes either the Substantial Presence Test or the Green Card Test, although there are also some other cases; individuals who have taxable income in the United States but fail the criteria for being resident aliens must file as nonresident aliens for tax purposes. While residents of the United States for tax purposes file Form 1040, nonresident aliens must file Form 1040NR or 1040NR EZ. There is also a "dual status alien" for aliens whose status changed during the year. Resident aliens of the United States for tax purposes must generally file if their income crosses a threshold where their taxable income is likely to be positive, but there are many other cases where it may be legally desirable to file. For instance, even if not required, individuals can file a return in order to receive a refund on withheld income or to receive certain credits (e. g. earned income tax credit). Finalized versions of the forms for the tax year (which in the US is the same as the calendar year) are released near the end of January of the following year. Paper forms can be filled and saved electronically using a compatible PDF reader, and then printed. This way, it is easy to keep electronic copies of one's filled forms despite filing by paper. Alternatively, they can be printed out and filled by hand. A combination of the approaches may also be used, with some content filled in electronically and additional content written in by hand. As a general rule, where possible, it makes sense to fill electronically, but in some cases filling by hand may be necessary (for instance, if additional notes of explanation need to be added, or the font used for electronic filling is too large to fit the information in the space provided). The only parts of the form that cannot be filled electronically are the signature lines. The paper Form 1040, along with all relevant schedules and additional forms, must be sent in a single packet by mail or courier to an IRS address determined by the US state the taxpayer is filing from and whether or not a payment is enclosed. The IRS accepts returns that are stapled or paperclipped together. However, any check or payment voucher, as well as accompanying Form 1040 V, must not be stapled or paperclipped with the rest of the return, since payments are processed separately. Those with incomes of $66,000 or less may file electronically using IRS Free File, a free e filing tool (there are some other conditions necessary to be eligible for free filing; in particular, some kinds of income and deductions cannot be handled by free filing). It is possible to prepare one's tax return using a tax compliance software approved by the IRS and have the software file the return electronically. One can use a tax professional who has been accepted by the IRS for electronic filing. Many paid tax preparers are required to file individual tax returns electronically, and most tax compliance software file electronically on the taxpayer's behalf. Even the tax preparers who are not so required, must file Form 8948 if they choose paper filing, providing an explanation for why they are not filing electronically.

Сравнение

Если человек не соответствует требованиям для использования IRS Free File, в зависимости от выбранной компании, электронная подача налоговой декларации может стоить сотни долларов, в то время как бумажная подача не требует никаких расходов, кроме затрат на печать и отправку. Более того, существующие варианты электронной подачи могут не обеспечивать достаточной гибкости в отношении структуры налоговой декларации, добавления приложений или написания пояснений, которые могли бы помочь предотвратить вопросы со стороны налоговой службы. Ранее электронная подача могла подвергать данные налогоплательщика риску случайной потери или кражи личных данных, но сейчас электронная подача через надежные компании считается более безопасной, чем подача на бумаге.

Требование подписи

Форма 1040 должна быть подписана и датирована, чтобы считаться действительной. При совместном заполнении с супругом, оба супруга должны подписать и датировать форму. Если декларация подается в электронном виде, налогоплательщик должен использовать либо персональный PIN, выбранный самостоятельно, либо PIN специалиста по налогообложению.

Заместительная возвращаемая сумма

Если налогоплательщик решает не подавать налоговую декларацию, налоговая служба (IRS) может (после отправки нескольких напоминаний) составить и подать декларацию за него.

Варианты

Для подачи стандартной налоговой декларации, помимо стандартной формы 1040, в настоящее время существует три варианта: 1040 NR, 1040 SR и 1040 X. Форма 1040 NR используется налогоплательщиками, которые для целей налогообложения считаются "иностранными гражданами, не являющимися резидентами". Форма 1040 SR может использоваться налогоплательщиками в возрасте 65 лет и старше. Форма 1040 SR функционально идентична форме 1040, но ее легче заполнять вручную, так как текст и поля для отметок большего размера. Пожилые налогоплательщики могут продолжать использовать стандартную форму 1040 для подачи налоговой декларации, если они этого хотят. Ее создание было предусмотрено двухпартийным бюджетным законом 2018 года, и она впервые была использована для подачи налоговых деклараций за 2019 налоговый год. Форма 1040 X (официально – "Измененная индивидуальная налоговая декларация США") используется для внесения исправлений в ранее поданные формы 1040, 1040A и 1040EZ (примечание: формы 1040A и 1040EZ были отменены, начиная с 2018 налогового года, но форму 1040X все еще можно использовать для внесения изменений в эти формы, поданные за предыдущие годы).

Оценочные платежи и удержания

Для большинства налогоплательщиков удержание налогов является основным способом уплаты налогов. Однако доход, с которого не производится удержание, необходимо рассчитать самостоятельно, используя форму 1040 ES. (В некоторых случаях можно избежать подачи формы 1040 ES, увеличив сумму удержания при выплате дохода и вместо этого подав форму W-4.) Оплату рассчитанных налогов можно произвести через Электронную федеральную систему уплаты налогов.

Платежи, возмещения и штрафы

Существует трехлетний срок, в течение которого физические лица могут заявить о возврате налогов. Однако, платежи, которые должны быть произведены, должны быть уплачены немедленно. Помимо этого, можно зачесть сумму возврата в уплату налогов за следующий год и изменить свое решение позднее. Автоматическое продление срока подачи формы 1040 до 15 октября можно получить, подав форму 4868. Предусмотрен штраф за неподачу налоговой декларации до 15 апреля, размер которого зависит от того, получил ли налогоплательщик продление срока подачи и сумму неуплаченных налогов. Однако, поскольку максимальный штраф составляет 25% от суммы неуплаченных налогов, если физическое лицо уплатило все свои налоги, штраф за неподачу не начисляется. Помимо своевременной уплаты налогов за год до установленного срока, также важно убедиться, что в течение налогового года были произведены частичные уплаты в виде предварительных налоговых платежей или удержаний налогов работодателем. В противном случае может быть начислен налоговый штраф. Минимальная сумма предварительных налогов, необходимая для уплаты, чтобы избежать штрафов, зависит от различных факторов, включая доход в соответствующем налоговом году, а также доход в предыдущем году (в общем случае, если налогоплательщик уплатил 90% от суммы налогового обязательства за текущий год или 100% от суммы налогового обязательства за предыдущий год в течение налогового года, он не подлежит штрафу за неуплату предварительных налогов, даже если налоги в этом году выше, хотя к этому правилу есть некоторые исключения). Удержания налогов работодателем рассматриваются иначе, чем предварительные налоговые платежи: для последних имеет значение время года, когда был произведен платеж, в то время как для первых важна только сумма удержанных средств на конец года (хотя существуют и другие ограничения на изменение схемы удержаний, которые должны соблюдаться работодателем). При подаче формы 1040 штраф за неуплату предварительных налогов необходимо указать в форме (по строке 79) и включить в общую сумму по строке 78 (если требуется произвести чистую оплату). Налогоплательщик не обязан рассчитывать другие проценты и штрафы (например, штраф за несвоевременную подачу или уплату налогов). Если налогоплательщик все же решит произвести расчет этих сумм, рассчитанный штраф можно указать в нижней части страницы 2 формы, но он не должен быть включен в сумму к оплате (строка 78).

There is a three year limit to when individuals can claim a tax refund. However, payments that are due must be paid immediately. In addition it is possible to apply one's refunds to next year's taxes and also to change one's mind later. An automatic extension until October 15 to file Form 1040 can be obtained by filing Form 4868. There is a penalty for not filing a tax return by April 15 that depends on whether the individual got a filing extension and the amount of unpaid taxes. However, since the maximum penalty is 25% of unpaid taxes, if an individual has paid all their taxes, there is no penalty for not filing. In addition to making sure that one pays one's taxes for the year by Tax Day, it is also important to make sure that one has paid partial taxes throughout the tax year in the form of estimated tax payments or employer tax withholding. If one has not done so, then a tax penalty may be assessed. The minimum amount of estimated taxes that need to be paid to avoid penalties depends on a variety of factors, including one's income in the tax year in question as well as one's income in the previous year (in general, if one pays 90% of the current year's tax liability or 100% of the previous year's tax liability during the tax year, one is not subject to estimated tax penalty even if this year's taxes are higher, but there are some caveats to that rule). Employer withholding is also treated differently from estimated tax payment, in that for the latter, the time of the year when the payment was made matters, whereas for the former, all that matters is how much has been withheld as of the end of the year (though there are other restrictions on how one can adjust one's withholding pattern that need to be enforced by the employer). When filing Form 1040, the penalty for failing to pay estimated taxes must be included on the form (on line 79) and included in the total on line 78 (if a net payment is due). The taxpayer is not required to compute other interest and penalties (such as penalty for late filing or late payment of taxes). If the taxpayer does choose to compute these, the computed penalty can be listed on the bottom margin of page 2 of the form, but should not be included on the amount due line (line 78).

Связь с государственными налоговыми декларациями

Каждый штат имеет собственные налоговые кодексы в дополнение к федеральным налогам. Форма 1040 используется исключительно для федеральных налогов, а налоги штатов необходимо подавать отдельно, используя форму, установленную каждым штатом. В некоторых штатах отсутствует подоходный налог. Несмотря на то, что налоги штатов подаются отдельно, многие налоговые декларации штатов ссылаются на данные из формы 1040. Например, в форме 540 «Налог на доходы резидентов» штата Калифорния строка 13 содержит ссылку на строку 37 формы 1040. Определенные программы для подготовки налоговых деклараций, такие как TurboTax, позволяют одновременно подавать налоговые декларации штатов, используя информацию, указанную в форме 1040. Федеральное правительство разрешает физическим лицам вычитать из федерального налога либо подоходный налог штата, либо налог с продаж штата, используя Приложение А к форме 1040, но не оба этих налога одновременно. Помимо вычета подоходного налога или налога с продаж, физическое лицо может дополнительно вычесть налоги на недвижимость штата или налоги на личное имущество.

Стоимость подачи

Для подготовки налоговых деклараций американцы потратили около 20 процентов от суммы собранных налогов (оценить затраты на соблюдение налогового законодательства и эффективность сложно, поскольку ни правительство, ни налогоплательщики не ведут систематического учета этих расходов). По состоянию на 2013 год в США число специалистов по подготовке налоговых деклараций (1,2 миллиона) превышало общее количество сотрудников правоохранительных органов (765 тысяч) и пожарных (310 400). Это по сравнению с примерно 20 процентами налогоплательщиков, пользовавшихся услугами платных специалистов в 1950-х годах.