АҚШ Салық кодексінің 179-бабы: Мүлік шығындарын жеңілдету мүмкіндігі
Section 179 depreciation deduction
АҚШ Салық кодексінің 179-бабы: бизнес мүліктің құнын дереу шегеруге мүмкіндік береді. 2010 жылғы заң өзгерістері, ғимараттарды да қамтыды. Салықты жоспарлауға көмектеседі.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
АҚШ-тың ішкі кірістер кодексінің 179-бабы салық төлеушіге белгілі бір түрдегі мүліктің құнын табыс салығынан шығын ретінде шегеруге мүмкіндік береді, мүліктің құнын капиталдау және амортизациялау талабын алмастырады. Бұл мүлік көбінесе сауда немесе бизнес қызметін белсенді түрде жүргізу үшін сатып алынған материалдық, амортизацияланатын жеке мүлікпен шектеледі. 2010 жылғы Шағын бизнес жұмыс орындары туралы заң қабылданғанға дейін ғимараттар 179-бап бойынша шегерімге жарамды болған жоқ; алайда, қазір білікті жылжымайтын мүлікті де шегеруге болады. 179-бап бойынша шегерімге жатпайтын амортизацияланатын мүлік 167- және 168-баптарға сәйкес MACRS амортизациясы арқылы бірнеше жыл бойы шегеріледі. 179-бап бойынша шегерімді таңдау ерікті, және салықтық себептерге байланысты, 167- және 168-баптарға сәйкес жарамды мүлікті амортизациялау тиімдірек болуы мүмкін. Сонымен қатар, 179-бап бойынша шегерімді жабдықты пайдалануға берген жылға ғана жасауға болады, және егер сол жылға алынбаса, ол күшін жояды. Бірақ, егер шегерімді таңдау жасалса, оны арнайы рұқсатсыз кері қайтаруға болмайды. АҚШ-тағы жүйелі амортизациялық шегерімдер үшін MACRS-қа қараңыз.
Section 179 of the United States Internal Revenue Code , allows a taxpayer to elect to deduct the cost of certain types of property on their income taxes as an expense, rather than requiring the cost of the property to be capitalized and depreciated. This property is generally limited to tangible, depreciable, personal property which is acquired by purchase for use in the active conduct of a trade or business. Buildings were not eligible for section 179 deductions prior to the passage of the Small Business Jobs Act of 2010; however, qualified real property may be deducted now. Depreciable property that is not eligible for a section 179 deduction is still deductible over a number of years through MACRS depreciation according to sections 167 and 168. The 179 election is optional, and the eligible property may be depreciated according to sections 167 and 168 if preferable for tax reasons. Further, the 179 election may be made only for the year the equipment is placed in use and is waived if not taken for that year. However, if the election is made, it is irrevocable unless special permission is given. For regular depreciation deductions in the United States, see MACRS.
Шектеулер
179-бап бойынша таңдау үш маңызды шектеуге бағынады. Біріншіден, долларлық шектеу бар. 179-баптың (b)(1) тармақшасына сәйкес, салық төлеушінің бір жылда алатын ең жоғары шегерім 2020 салық жылы үшін 1,040,000 долларды құрайды. Екіншіден, егер салық төлеуші бір салық жылы ішінде 2,000,000 доллардан астам 179-бап мүлігін пайдалануға берсе, 179-бап бойынша шегерім 2,500,000 долларлық шектен асатын сомаға қарай доллармен-доллар азайтылады, бұл 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Соңғысы, 179-баптың (b)(3) тармақшасы салық төлеушінің кез келген салық жылындағы 179-бап бойынша шегерімі сол жылы салық төлеушінің белсенді сауда-кәсіпкерлік қызметінен түскен жалпы табысынан аспауы керектігін қарастырады. Мысалы, егер салық төлеушінің 2006 жылы белсенді сауда-кәсіпкерлік қызметінен түскен таза кірісі 72,500 доллар болса, онда салық төлеушінің 179-бап бойынша шегерімі 2006 жылы 72,500 доллардан аспауы тиіс. Дегенмен, осы шектеуге байланысты бір жылға рұқсат етілмеген 179-бап бойынша шегерім келесі жылға көшіріледі.
The section 179 election is subject to three important limitations. First, there is a dollar limitation. Under section 179(b)(1), the maximum deduction a taxpayer may take in a year is $1,040,000 for tax year 2020. Second, if a taxpayer places more than $2,000,000 worth of section 179 property into service during a single taxable year, the § 179 deduction is reduced, dollar for dollar, by the amount exceeding the $2,500,000 threshold, again as of January 1, 2018. Finally, section 179(b)(3) provides that a taxpayer's § 179 deduction for any taxable year may not exceed the taxpayer's aggregate income from the active conduct of trade or business by the taxpayer for that year. If, for example, the taxpayer's net trade or business income from active conduct of trade or business was $72,500 in 2006, then the taxpayer's § 179 deduction cannot exceed $72,500 for 2006. However, the § 179 deduction not allowed for any year because of this limitation can be carried over to the next year.
Үлкен көліктер
Көлік құралының жалпы салмағы 6000 фунттан аспайтын және 14000 фунттан жоғары емес (мысалы, RV) көлік құралының құнынан 25500 долларға дейін 179-тармақ бойынша шегерім арқылы алынуы мүмкін. Спорттық көліктерге қатысты шектеулер, ірі коммерциялық көліктерге, шағын автобустарға немесе автобустарға қатысты қолданылмайды.
Up to $25,500 of the cost of vehicles rated at more than 6,000 pounds gross vehicle weight and not more than 14,000 pounds gross vehicle weight (like RV) can be deducted using a section 179 deduction. The limitation on sport utility vehicles does not impact larger commercial vehicles, commuter vans, or buses.