Салық жеңілдіктері мен түрлері

Салық жеңілдігі: салықтан жеңілдік алу, мемлекеттік төлемдер, салық кредиті, қайтарым, салық міндеттемесін азайту туралы толық ақпарат.

12 мин оқу

100%

Дереккөз: Tax credit — Wikipedia

Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.

Мазмұны

Кіріспе

Салықтық ынталандыру

Салық жеңілдігі – белгілі бір салық төлеушілерге мемлекетке төлеуге тиіс жалпы сомадан жинаған жеңілдігінің мөлшерін шегеруге мүмкіндік беретін салықтық ынталандыру түрі. Бұл бұрын төленген салықтарды ескеру арқылы берілген жеңілдік немесе кейбір жағдайларда қолданылатын мемлекеттік "жеңілдік" болуы мүмкін. Салық жеңілдігін қайтарудың тағы бір түрі – бұл салықты қайтару.

Қайтарылатын және қайтарылмайтын

Қайтарылатын салық жеңілдігі – егер жеңілдік төленуге тиіс салықтан көп болса, мемлекет салық төлеушіге осы айырманы қайтарады. Яғни, бұл теріс салық міндеттемесін қалыптастырады. Мысалы, егер салық төлеушінің бастапқы салық міндеттемесі 100 доллар болса және 300 долларлық салық жеңілдігі қолданылса, онда салық төлеушінің міндеттемесі –200 долларға дейін төмендейді және мемлекет салық төлеушіге 200 доллар қайтарады. Ал қайтарылмайтын салық жеңілдігі болса, егер жеңілдік төленуге тиіс салықтан асып кетсе, салық төлеуші ештеңе төлемейді, бірақ айырманы алмайды. Осы мысалдағы салық төлеушінің салық міндеттемесі 0 долларға дейін төмендейді (яғни, 300 долларлық жеңілдіктің тек 100 долларын ғана пайдалана алады) және мемлекет салық төлеушіге 200 доллар айырманы қайтармайды.

Төлемдерді есептеу

Көптеген жүйелер табыс төлеушілер ұстап қалған салықтар сияқты, тікелей төленбеген салықтарды алдын ала төлемдер емес, салық жеңілдіктері деп қарастырады. Мұндай жағдайларда салық жеңілдігі міндетті түрде қайтарылады. Мұндай сомалардың ең көп таралған түрлері – жалақыдан ұсталатын табыс салығы немесе PAYE, резидент емес тұлғаларға жасалған төлемдерден көз салықты ұстап қалу және қосылған құн салығы бойынша кіріс жеңілдіктері.

Жеке табыс салығы бойынша кредиттер

Салық жүйелері көбінесе жеке тұлғаларға түрлі салық жеңілдіктерін ұсынады. Бұларға барлық салық төлеушілерге қолжетімді жеңілдіктер де, сондай-ақ жеке тұлғаларға ғана арналған салық жеңілдіктері де кіруі мүмкін. Кейбір жеңілдіктер тек бір жылға ғана берілуі мүмкін.

Төмен табысты субсидиялар

Бірнеше табыс салығы жүйелері төмен кірісті азаматтарға салық жеңілдетуі (кредит) арқылы кіріс субсидиясын ұсынады. Бұл жеңілдетулер кіріс деңгейіне, отбасылық жағдайына, жұмыс істеу мәртебесіне немесе басқа да факторларға байланысты болуы мүмкін. Көбінесе, егер жеңілдетулердің жалпы сомасы төленетін салықтан көп болса, олар қайтарылады.

Ұлыбритания

Ұлыбританияда балаға арналған салық жеңілдігі және жұмыс салығы бойынша салық жеңілдігі өтініш берушінің банк шотына немесе пошта картасына тікелей төленді. Көрсетілген ерекше жағдайларда, бұл төлемдер қолма-қол ақшамен немесе жиро (кейде гиро деп те аталады) арқылы жүзеге асырылуы мүмкін. Дегенмен, егер шот туралы мәліметтер ұсылмаса, төлемдер тоқтатылуы мүмкін. Балаға арналған салық жеңілдігінің минималды деңгейі, белгілі бір кіріс шегіне дейін барлық жеке тұлғаларға немесе отбасыларға төленеді. Адамның алатын балаға арналған салық жеңілдігінің нақты сомасы келесі факторларға байланысты болды: оның кірісінің деңгейі, балаларының саны, балаларының мүгедектік бойынша жәрдемақы алуы және он алты жастан асқан балаларының білім алу жағдайы. 2018 жылдан бастап балаға арналған салық жеңілдігі көптеген адамдар үшін әмбебап несиемен алмастырылды. Жұмыс салығы бойынша салық жеңілдігі 25 жастан асқан және аптасына 30 сағаттан астам жұмыс істейтін, балалары бар немесе жоқ, жалғызбасты азаматтарға, сондай-ақ кем дегенде біреуі 25 жастан асқан, балалары жоқ отбасыларға, егер олардың кем дегенде біреуі аптасына 30 сағат жұмыс істесе төленді. Егер өтініш берушінің балалары болса, олар 16 жастан бастап, аптасына кемінде 16 сағат жұмыс істесе, жұмыс салығы бойынша салық жеңілдігін алуға құқылы болды. Қазіргі уақытта оның орнына әмбебап несие енгізілуде. Салық жеңілдіктері шектелді, көптеген дереккөздер бұл шараның ең нашар отбасыларға пропорционалды түрде әсер ететінін мәлімдеді. End Child Poverty ұйымы жүргізген сауалнамаға сәйкес, шамамен 1,5 миллион ата-ана азық-түлік және отын сияқты қажетті заттарға жұмсайтын қаражатын қысқартқан. Resolution Foundation ұйымының Гавин Келли айтуынша, салық жеңілдіктері аз жалақы алатын жұмысшылардың өмір сүру деңгейін көтеруге көмектеседі. Ол New Statesman журналында былай деп жазды: «Мүмкін, ең үлкен жаңылыс – салық жеңілдіктері қысқартылса, жұмыс берушілер оның орнын толтыру үшін жалақыны көтеруге шешім қабылдайды деген сәнге айналған пікір. Бұл сол және оң жақтағылардың қолдайтын салондық экономикасы». 2015 жылдың 15 қыркүйегінде Халық палатасы салық жеңілдіктерінің шегін төмендетуге дауыс берді, бұл заң 2016 жылдың 6 сәуірінде күшіне енді. Оппозиция бұл заңның аз кіріс табатын азаматтарға зиян келтіретінін мәлімдеді. Turn2us қайырымдылық қорының бас директоры Саймон Хопкинс: «Халық палатасында бүгін өткен дауыс беру британдықтардың ең нашар жұмыс істейтін отбасылары үшін бір нәрсені білдіреді: олар одан да кедейленеді. Салық жеңілдіктері – төмен жалақы алатын адамдар үшін маңызды табыс көзі және көптеген адамдар үшін олар айлық табысының маңызды бөлігін құрайды», – деді. IFS оппозицияның пікірін қолдады, яғни бұл өзгерістердің әсері кедей отбасылардың кірісін пропорционалды түрде азайтады, тіпті табыс салығын төмендетуді және ең төменгі жалақыны арттыруды ескергенде де. Үкімет салық жеңілдіктері жүйесі ұзақ уақыт бойы төмен жалақыны субсидиялау үшін пайдаланылғанын және бұл өзгерістер салық жеңілдіктеріне жұмсалатын жалпы шығындарды 2007-2008 жылдардағы деңгейге дейін төмендететінін мәлімдеді.

In the United Kingdom, the Child Tax Credit and Working Tax Credit were paid directly into the claimant's bank account or Post Office Card Account. In exceptional circumstances, these can be paid by cashcheque (sometimes called giro). However, payments may stop if account details are not provided. A minimum level of Child Tax Credits is payable to all individuals or couples with children, up to a certain income limit. The actual amount of Child Tax Credits that a person may receive depended on these factors: the level of their income, the number of children they have, whether the children are receiving Disability Living Allowance and the education status of any children over sixteen years of age. Since 2018, Child Tax Credit has been replaced by Universal Credit for most people. Working Tax Credit is paid to single low earners with or without children who are aged 25 or over and are working over 30 hours per week and also to couples without children, at least one of whom is over 25, provided that at least one of them is working for 30 hours a week. If the claimant has children they could claim Working Tax Credit from age sixteen and up, provided that they are working at least sixteen hours per week. It is being replaced by Universal Credit. Tax Credits were capped which many sources claimed affects the poorest families disproportionately. A survey by End Child Poverty estimated that roughly 1.5 million parents have reduced spending on basics like food and fuel. According to Gavin Kelly of the Resolution Foundation, tax credits help raise living standards of low paid workers. He wrote in the New Statesman, "Perhaps the biggest misconception is the voguish notion that if tax credits are cut, employers will somehow decide to offer pay rises to fill the gap. This is saloon bar economics espoused by some on both left and right." On 15 September 2015, the House of Commons voted to decrease Tax Credit thresholds, a law that came into effect on 6 April 2016. Opponents claimed that it would harm those on low incomes. Simon Hopkins, Chief Executive of charity Turn2us commented "Today's vote in the House of Commons will mean one thing for many of the poorest working families in the UK; they are going to get poorer. Tax credits are a vital source of income for those on a low wage and for many they make up a substantial portion of their monthly income." The IFS supported the opposition view that the effects of the changes would disproportionately reduce the income of poor families, even taking into account reductions in income tax and an increase in the National Living Wage. The government responded that the tax credit system had, for too long, been used to subsidise low pay and the changes would bring total expenditure on tax credits back down to more sustainable levels seen in 2007–08.

Америка Құрама Штаттары

АҚШ жүйесі төмен кірісті салық төлеушілерге келесі салық жеңілдіктерін ұсынады:
Еңбек табысы бойынша салық жеңілдігі: Бұл қайтарылатын жеңілдік, төмен кірісті адамның тапқан табысының белгілі бір пайызына беріледі. Жеңілдік мөлшері балалардың санына байланысты есептеліп, шектеледі. Бұл жеңілдік инфляция деңгейіне сәйкес өзгереді және белгілі бір сомадан асып кеткен табысқа қатысты кезең-кезеңмен тоқтатылады. 2016 жылы үш немесе одан көп баласы бар салық төлеушілер үшін максималды жеңілдік 6 269 долларды құрады. Қарлылар мен мүгедектерге арналған жеңілдік: 1 125 долларға дейінгі қайтарылмайтын жеңілдік. Зейнетақы жинақтарына салым бойынша жеңілдік: IRA (Roth, SEP және IRA), 401(k)/403(b)/457 жоспарлары және Thrift Savings Plan сияқты білікті зейнетақы жинақтау жоспарларына жасалған 2000 долларға дейінгі салымдар үшін 50%-ға дейінгі қайтарылмайтын жеңілдік; 2014 салық жылы үшін жеке табыс декларациясында 18 000 доллардан асып кеткен табыстардан бастап кезең-кезеңмен тоқтатылады, үй шаруасының басшысы үшін 27 000 доллар, ортақ декларация үшін 36 000 доллар. Ипотекалық пайыз бойынша жеңілдік: белгілі бір ипотекалық бағдарламалар бойынша берілетін, 2 000 долларға дейін шектелуі мүмкін қайтарылмайтын жеңілдік. Медициналық сақтандыру премиумдары бойынша салық жеңілдігі: Бұл қайтарылатын жеңілдік медициналық сақтандыру биржасы арқылы медициналық сақтандыру полисін алған және табысы қолданыстағы федералдық кедейлік шегінің 100%-дан 400%-ына дейін құрайтын жеке тұлғалар мен отбасыларға беріледі. Алғаш рет 2014 салық жылында енгізілді.

Білім беру, энергия және басқа да субсидиялар

Кейбір жүйелер білім беру және осыған ұқсас шығыстарды салық жеңілдіктері арқылы жанама түрде субсидиялайды. АҚШ жүйесінде мынадай қайтарылмайтын кредиттер бар: Білікті оқу ақысы және оған байланысты шығыстар үшін екі өзара қосылмайтын кредит. "Американдық мүмкіндіктер салық кредиті" – білікті оқу ақысы шығыстарының жылына алғашқы 2000 доллардың 100% және келесі 4000 доллардың 25% мөлшерінде, екі жылға дейін. "Өмір бойы білім алу кредиті" – жиынтық шығыстардың алғашқы 10 000 долларының 20%. Бұл кредиттер 2009 жылы 50 000 доллардан асып түсетін табыстарда (ортақ табыс үшін 100 000 доллар) күшін жояды. Кредит талап етілген шығыстар салықтан шегерілуге жатпайды. Бірінші рет үй сатып алушыларға 7500 долларға дейін кредит беріледі (келісім жасау мерзімі 2010 жылдың 30 қыркүйегіне дейін). Белгілі бір бизнеске жатпайтын энергиялық мүліктерді сатып алуға және тұрғын үйлердің энергия тиімділігіне арналған кредиттер. Әртүрлі ережелермен қолданылатын бірнеше кредиттер бар.

Кәсіпкерлік салықтық жеңілдіктер

Көптеген жүйелер бизнеске мүліктік инвестициялар жасауға немесе белгілі бір аймақтарда жұмыс істеуге түрлі жеңілдіктер ұсынады. Осы жеңілдіктер табыс немесе мүлік салығынан есептелуі мүмкін, әдетте олар төленетін салық сомасынан асып кетсе, қайтарылмайды. Бұл жеңілдіктер жеке тұлғаларға да, заңды тұлғаларға да берілуі мүмкін. Қолжетімді жеңілдіктердің шарттары әр мемлекетте әртүрлі болады.

Федералды қайтарып берілмейтін инвестициялық салықтық кредиттер

Салықтық жеңілдіктер, олардың көптеген түрлері болғанымен, Ішкі кіріс кодексі (және кейбір штаттық салық кодекстері) бойынша мемлекеттік саясатты іске асыруға бағытталған, санкцияланған шаралар болып табылады. Конгресс жеке секторды қоғамдық игілікке қызмет етуге ынталандыру үшін, қатысушы салық төлеушіге осы жеңілдіктер болмағанда іске аспайтын жобаларға инвестиция салғаны үшін салық төлемелерінен бір долларға бір доллар кемітуге рұқсат береді.

Федералды тарихи қалпына келтіру салық кредиті

"Тарихи ғимараттарды" сақтауға ынталандыру мақсатындағы заңнамалық бағдарлама қолға алынды. Конгресс 1986 жылғы Салық реформасы заңына сәйкес, екі деңгейлі салық жеңілдігін енгізді. Тарихи ғимараттарды қайта жаңартуға 20% жеңілдік, ал 1936 жылға дейін пайдалануға берілген тарихи емес ғимараттарға 10% жеңілдік қарастырылған. Мүлікті пайдалануға берілген жылы салық жеңілдіктерінен, 6 жыл ішіндегі ақша ағынынан және 6 жылдан кейін қайта сатып алу мүмкіндігінен пайда көріледі.

Қайта жаңартылатын энергия/Инвестициялық салық кредиті (ITC)

Инвестициялық салық жеңілдігіне кіріс кодексінің 48-бабында рұқсат берілген. Бұл инвестициялық салық кредиті жаңартылатын энергия жобасының түріне қарай өзгереді; күн энергиясы, отын жасушалары ($1500/0,5 кВт) және кішкентай жел электр станциялары (< 100 кВт) даму құнының 30% мөлшерінде кредит алуға құқылы, кредит мөлшерінің ең жоғары шегі жоқ; геотермалдық, микротурбиналар (< 2 МВт) және біріктірілген жылу-электр станциялары (< 50 МВт) үшін 10% кредит қарастырылған. ITC білікті жабдық пайдалануға берілген кезде туындайды. ITC, үдетілген амортизация және 6-8 жылдық кезеңдегі ақша ағыны арқылы пайда алуға болады. 2015 жылдың соңында мерзімі бітуі тиіс болса да, тұрғын үйлерге орнатылатын күн энергиясы станциялары үшін ITC 2015 жылдың желтоқсанында қайта жаңартылды. Кредит 2018 жылға дейін 30% деңгейінде сақталады, ал 2022 жылға қарай 10% дейін біртіндеп төмендейді. Басқа технологиялар (геотермалдық қоса) үшін ITC мерзімі бір жылға ұзартылды. Орнатулар ITC-ге жарамды деп құрылыс басталған күніне қарай анықталады.

Қайта жаңартылатын энергия/өндірістік салық кредиті (PTC)

Ішкі кірістер кодексінің 45-бабы жел, геотермальды, күн, су электр станциялары, биомасса және теңіз және гидрокинетикалық жаңартылатын энергия қондырғыларынан өндірілген электр энергиясы үшін 2,3 цент/киловатт сағат (2013 жылғы инфляцияға сәйкес түзетілген) мөлшерінде табыс салығы бойынша жеңілдік беруге мүмкіндік береді. Бұл шара, жаңартылатын энергияны өндіруге арналған салық жеңілдігі (PTC), 1992 жылғы Энергия саясаты заңымен құрылған (бастапқы құны 1,5 цент/киловатт сағат болған, кейіннен инфляцияға байланысты жыл сайын түзетілді). 2015 жылдың соңында Конгресс үлкен көпшілік дауыспен жел және күн энергиясы үшін PTC-ны 5 жылға және 25 миллиард долларға ұзартты. Сарапшылар әрбір түрге 35 миллиард доллар инвестиция тартылатынын күтеді.

Төмен табыс (жетімді) тұрғын үй салығы бойынша несие (LIHTC)

Бұл бағдарлама 1986 жылғы салық реформасы заңымен құрылған. АҚШ Қаржы министрлігі әр штаттың халқына қарай салық жеңілдіктерін бөліп береді. Бұл жеңілдіктер, өз кезегінде, пәтерлерді қолжетімді тұрғын үй ретінде салуға және күтіп ұстауға серіктеспен бірлесе инвестиция салатын құрылыс салушыларға тағайындалады. Пайданың басым бөлігі 10 жылдық мерзім ішіндегі салық жеңілдіктерінен түседі.

Мектеп құрылысына арналған облигация (QSCB)

QSCB-лер – АҚШ-тың мектептерге ғимараттарын жаңарту, жөндеу және жабдықтау, сондай-ақ мемлекеттік мектеп салынатын жерді сатып алу үшін төмен пайыздық мөлшерлемемен қарыз алуға көмектесетін қарыздық құралдар. QSCB иеленушісі пайыз төлемі орнына федералдық салық жеңілдігін алады. Салық жеңілдіктері QSCB облигацияларынан бөлініп, жеке сатылуы мүмкін. QSCB-лер 2009 жылғы Американы жаңғырту және қайта инвестициялау туралы заңның 1521-тармағымен құрылған. Ішкі кіріс кодексінің 54F-тармағы да QSCB-ге қатысты.

Ғылыми-зерттеу және даму бойынша салықтық несие

Зерттеу-дамыту қызметін ұлғайтуға берілетін салық жеңілдігі (ЗДҚЖ) – АҚШ-та зерттеу және дамыту (ЗД) шығындарына жұмсаған компанияларға ішкі кірістер кодексінің 41-тарауына сәйкес берілетін жалпы бизнес салық жеңілдігі. Көптеген компаниялар үшін бұл жеңілдік жыл сайынғы білікті зерттеу шығындарының 7-10% құрайды. Ол жағдайға қарай табыс немесе жалақы салығын төлеуге қолданылуы мүмкін.

Жұмыс мүмкіндігіне салық кредиті (WOTC)

Жұмыспен қамту мүмкіндігі бойынша салық жеңілдігі (WOTC) – жұмыс берушілерге жұмыссыздықтың жоғары деңгейіне тап болған топтарды, мысалы, ардагерлер, жастар және басқаларын жұмысқа алуға ынталандыру мақсатындағы федералдық салық жеңілдігі. WOTC осы бағытталған топтарға жұмысқа орналасуға көмектеседі, осылайша олар болашақта жақсы жұмыс мүмкіндіктерін алу үшін қажетті біліктер мен тәжірибеге ие болады. WOTC қызметкер жұмыс істеген сағаттар санына негізделген және жұмыс берушіге тікелей пайда әкеледі. WOTC 1996 жылғы «Шағын бизнесті жұмыспен қамтамасыз етуді қорғау туралы» заңмен құрылды. WOTC 1978 жылғы «Киім-кешек туралы» заңмен құрылған және 1978 жылдан 1994 жылға дейін қолданылған Бағытталған жұмыс орындарына салық жеңілдігінің (TJTC) орнын алды. 2014 жылдың желтоқсанында «Салықты көтеруді болдырмау туралы» заңмен (TIPA), P. L. 113–295 WOTC 2014 жылдың басына дейін ретроспективті түрде ұзартылды. Бұл заң жеңілдікті 2014 жылдың 31 желтоқсанына дейін ғана рұқсат етті. Кейіннен, 2015 жылғы «Американдықтарды салық көтерілуінен қорғау туралы» заң (PATH Act) арқылы Конгресс WOTC-ті 2019 жылдың 31 желтоқсанына дейін өзгертіп, ұзартты.

Америкалық мүмкіндік салық кредиті (AOTC)

Американдық мүмкіндіктер бойынша салық жеңілдігі (AOTC) 2009 жылдың ақпан айында қол қойылған Американдық экономиканы жаңғырту және инвестициялау туралы заңның бір бөлігі болды. AOTC 2009 және 2010 салық жылдарындағы «Үміт» стипендиясы жеңілдігін алмастырды, дерлік барлық «Үміт» жеңілдігін алғандар мен көптеген басқа студенттер үшін пайданы арттырды, әр студентке 2500 долларға дейін, оқу ақысының алғашқы 2000 долларының 100 пайызы және келесі 2000 долларының 25 пайызы мөлшерінде максималды жеңілдік ұсынды, салық төлеушілер жеңілдік ала алатын табыс шегін кеңейтті және жеңілдікті ішінара қайтарылатын етті. Сыншылар күрделілік пен талаптардың шектеулері орта білімнен кейінгі білім алушыларға нақты жеңілдіктерді теориялық максимумнан әлдеқайда төмендетеді деп мәлімдейді, сондай-ақ салық жеңілдіктеріне қарамастан, жоғары білім басқа инвестициялармен салыстырғанда салық жүйесінде кем артықшылықты болып қала береді.

Мемлекеттік салықтық жеңілдіктер

Шамамен 43 штат мемлекеттік салық жеңілдіктерін қолданатын әртүрлі арнайы ынталандыру бағдарламаларын ұсынады. Оларға Браунфилд кредиттері, фильм өндірісі кредиттері, жаңаруға жарамды энергия кредиттері, тарихи ескерткіштерді сақтау кредиттері және тағы да басқалары кіреді. Кредиттің сомасы, мерзімі және құны штаттан штатқа өзгеше. Бұл кредиттер актив ретінде сатып алуға болатын сертификат түрінде немесе дәстүрлі ұйым арқылы берілу түрінде болуы мүмкін. Салық кредиттерін әдетте сақтандыру компаниясының сыйақы салығына, банк салығына және табыс салығына есептеуге болады.

Орегонның тұрғын үй энергиясына салықтық кредиті (RETC)

Орегон штатының RETC күн жүйелері үшін салық жеңілдігі болып табылады. 2016 жылы Орегон губернаторы Кейт Браун RETC бағдарламасын ұзартуды көздемейтін жаңа бюджеттік ұсыныс жасады. 2015 жылы RETC 12,2 миллион доллар көлемінде салық жеңілдіктері берді; 2014 жылы бұл сома шамамен 4,2 миллион долларға жеткен. Бюджеттік ұсынысқа сәйкес, жеңілдік 2017 жылдың соңында күшін жояды. Салық жеңілдігін ұзарту Орегонның күн энергетикасы индустриясы үшін ең маңызды міндет болып табылады.

Қосылған құн салығы

Кейбір юрисдикцияларда тауарлардың немесе қызметтердің қайта сатушылары немесе өндірушілері (жинақтап, қызмет көрсетушілер) клиенттерге шот-фактура ұсынғанда немесе клиенттерден төлем алғанда қосылған құн салығын (ҚҚС) жинауға міндетті. Егер осы қызмет көрсетушілер басқалар ұсынған тауарларды немесе қызметтерді пайдаланса, олар басқа қызмет көрсетушілерге ҚҚС төлеген болуы мүмкін. Көптеген ҚҚС жүйелері мұндай төленген немесе төленгені есептелген ҚҚС сомасын, әдетте кіріс салығы деп аталатын, тиіс ҚҚС төлемдерін өтеу үшін пайдалануға рұқсат береді. Кейбір жүйелерде кіріс салығының ҚҚС міндеттемелерінен артық бөлігі белгілі бір уақыт өткен соң қайтарылуы мүмкін.

Шетелдік салықтық несие

Жүрттан табыс бойынша салық салатын табыс салығы жүйелері, әдетте, сол табысқа төленген шетелдік табыс салығы үшін шетелдік салықтық жеңілдік (кредит) береді. Бұл жеңілдік көбінесе шетелдік табыстың сомасына байланысты шектеледі. Жеңілдік ішкі заңнамаға және/немесе салықтық келісімдерге сәйкес берілуі мүмкін. Бұл жеңілдік, әдетте, жеке тұлғалар мен ұйымдарға беріледі және қайтарылмайды. Осы күрделі мәселе туралы толық ақпарат алу үшін «Шетелдік салықтық жеңілдік» бөлімін қараңыз.

Балама салық негіздеріне кредиттер

Бірнеше салық жүйесі тұрақты табыс салығын және одан жоғары жағдайда, баламалы салықты көздейді. АҚШ салық салынатын табыстың баламалы есептелуіне негізделген баламалы ең төменгі салықты енгізеді. Мексика салық салынатын табыстың баламалы есептелуіне негізделген IETU салығын енгізеді. Италия мүліктік салықтарға негізделген баламалы салықты енгізеді. Әрбір жағдайда, егер баламалы салық тұрақты салықтан артық болса, осы артық сома болашақ тұрақты салықтан жеңілдіріледі. Бұл жеңілдік әдетте есептеулерде дөңгелекке ұрынбау үшін шектеледі.