Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Компромистік ұсыныс (OIC) бағдарламасы – АҚШ-та Ішкі кірістер қызметінің (IRS) бағдарламасы болып табылады, ол төленбеген салық бойынша қарызы бар білікті тұлғаларға қарызды жабу үшін толық төленуге тиіс сомадан кем сомамен келіссөз жүргізуге мүмкіндік береді. Салық төлеуші 656 нысанға қосымша OIC жинағындағы тексеру тізімін пайдаланып, бағдарламаға қатысуға құқылы екенін анықтайды. OIC бағдарламасының мақсаты – салық төлеушінің және үкіметтің мүдделерін ескере отырып, келісімге қол жеткізу және болашақтағы барлық төлемдер мен есеп беру талаптарын ерікті түрде орындауға көмектесу.
The Offer in Compromise (OIC) program, in the United States, is an Internal Revenue Service (IRS) program under , which allows qualified individuals with an unpaid tax debt to negotiate a settled amount that is less than the total owed to clear the debt. A taxpayer uses the checklist in the Form 656, OIC package to determine if the taxpayer is eligible for the program. The objective of the OIC program is to accept a compromise when acceptance is in the best interests of both the taxpayer and the government, and promotes voluntary compliance with all future payment and filing requirements.
Жауапкершілікке қатысты күмән
Салық төлеушілер салық жауапкершілігіне қатысты күмәнділік теориясына (DATL) негізделген ұсыныс жасаса, олар салық жауапкершілігін даулауға басқа мүмкіндіктері болмағанын растауы керек. Егер Салық қызметі (IRS) салық төлеушіге дұрыс бағалау туралы хабарламалар жібергенін және оларға жауап бермегенін немесе аудит барысында салықты басқаша даулағанын көрсетсе, салық төлеуші осы сияқты жеңілдікке үміттене алмайды. Тек DATL негізінде жасалған келісім (OIC) қаржылық мәліметтерді ұсынуды қажет етпейді.
Taxpayers who file an offer based on a theory as to doubt as to liability (DATL) will need to establish that they have not otherwise had an opportunity to dispute a tax liability. If the IRS can show that the taxpayer received the proper notices of assessment and failed to act on them, or otherwise contested the tax in the context of an audit, the taxpayer will not be able to seek this sort of relief. An OIC based solely on the basis of DATL does not require the submission of financial information.
Жинақтауға болатынына күмән
Көрінетін өндіріп алу күмәні (ҚӨК) салық төлеушінің салық сомасын толығымен төлеуге ешқашан мүмкіндігі болмайтынын білдіреді. IRS келесі формулаға негізделген келісімді қарастырады:
Doubt as to collectibility (DATC) means that the taxpayer will never be able to fully pay the tax bill. The IRS will consider a settlement based on the following formula:
Келісім сомасы = (ай сайынғы қолжетімді табыс x айлар саны) + салық төлеушінің активтеріндегі таза іске асырылатын меншікті капитал. Қолжетімді табыс – айлық кіріс минус рұқсат етілген айлық шығындар. IRS салық төлеушінің барлық шығындарын қабылдамайды. Көбінесе рұқсат етілмейтін шығыстар – тәуелді тұлғаның колледж оқуы үшін төлемдер және несие картасы бойынша төлемдер (қамтамасыз етілмеген қарыз болғандықтан рұқсат етілмейді). Ұсыныс сомасына есептелуі тиіс қолжетімді табыс айлар саны салық берешегінің өндіріп алу мерзімі аяқталуына дейін қалған айлардың санынан немесе өтініш беруші таңдаған OIC төлем опциясына байланысты 6 немесе 24 айдың ең кішісіне негізделеді. Активтердегі таза іске асырылатын меншікті капитал – активтің жылдам сату құны (көбінесе әділ нарықтық құнының 80%) минус активпен қамтамасыз етілген барлық міндеттемелерді (мысалы, несие) шегергенде. Мысалы, егер салық төлеушінің құны 100 000 АҚШ доллары тұратын үйі болса және үйге 50 000 АҚШ доллары қарыз болса, IRS активтегі таза іске асырылатын меншікті келесідей есептейді: (100 000 $ x 0,80 $) – 50 000 $ = 30 000 $. IRS бұл мысалда 30 000 доллар ұсыныс сомасына қосылады деп күтеді. Егер салық төлеуші өзінің талаптарға сай келетініне сенетін болса, ол IRS ұсынған нысанда қаржылық мәлімдемені толтырады. Жалақы алатындар және жеке кәсіпкерлер 433 А нысанын пайдаланады. 433 В нысаны барлық басқа бизнес түрлерін қамтитын ұсыныстар үшін. Бұл қаржылық мәлімдеме барлық активтер мен міндеттемелерді, сондай-ақ қолжетімді табысты көрсетеді.
Settlement amount = (monthly disposable income x a number of months) + the net realizable equity in the taxpayer's assets. Disposable income is monthly income minus allowable monthly expenses. The IRS will not allow all expenses the taxpayer may actually have. Common disallowed expenses are college tuition payments for a dependent and credit card payments (disallowed since they represent unsecured debt). The number of months over which disposable income must be calculated into the offer amount is based on the smaller of the number of months remaining until the collection statute expiration date for the tax debt or either 6 or 24 months, depending on the payment option for the OIC that the applicant is selecting. Net realizable equity in assets is the quick sale value of the asset (often 80% of fair market value) minus any liabilities secured by the asset (e. g., a loan). As an example, if a taxpayer has a home worth $100,000 and owes $50,000 on the home, the IRS will calculate the net realizable equity in the asset as: ($100,000 x .80) $50,000 = $30,000. The IRS expects, in this example, that the $30,000 will be included in the offer amount. If a taxpayer believes he or she qualifies, the taxpayer completes a financial statement on a form provided by the IRS. Wage earners and self employed individuals use Form 433 A. Form 433 B is for offers involving all other business types. These financial statements identify all assets and liabilities, as well as disposable income.
Нақты салықтық әкімшілік
Тиімді салық әкімшілігі ұсыныстары, салық төлеуші DATL немесе DATC теориясы бойынша төлемді келісуге құқылы болмаған жағдайда қолданылуы мүмкін. Салық төлеуші салық бойынша берешекті өндіріп алу экономикалық қиындықтар тудыратынын немесе, балама ретінде, "салық төлеуші анықтаған мәмілеге келтіруге қатысты маңызды мемлекеттік саясат немесе әділеттілік принциптері толық төлемнен кемін қабылдауға жеткілікті негіз болып табылады" дегенді дәлелдеуі тиіс.
Effective tax administration offers may apply where the taxpayer is ineligible for an offer in compromise based on either a theory of DATL or DATC. The taxpayer must establish that collecting on the tax liability would cause economic hardship, or in the alternative, "where compelling public policy or equity considerations identified by the taxpayer provide a sufficient basis for accepting less than full payment."
Сақтандыруға жарамды міндеттемелер
OIC ішкі кірістер кодексіне сәйкес туындаған кез келген федералды салық міндеттемесін өтеу үшін ұсынылуы мүмкін. Бұл бизнес салықтарын (жалақы, кіріс және т.б.) және жеке салықтарды (кіріс, сенім қорларын қайтару жөніндегі айыппұлдар және т.б.) қамтиды. Ол тек қана бұрын есептелген салықтарды өтеуге қабілетті. АҚШ-та кіріс салығы декларацияны ұсыну мерзімі өткен күні, ал егер декларация мерзімінен кейін ұсынылса, декларация алынған күні есептелген болып саналады. АҚШ-та кіріс салығын төлеу мерзімі әдетте 15 сәуір. Егер салық міндеттемесі әлі есептелмеген болса, оны OIC-ге қосуға болмайды. Дегенмен, кейбір салықтар жыл бойы төленуге тиіс болғандықтан, оларды қосуға болады.
An OIC can be submitted to settle any federal tax liability incurred under the Internal Revenue Code. This includes both business taxes (payroll, income, etc.) and individual taxes (income, trust fund recovery penalties, etc.). It can only settle taxes that have already been assessed. In the United States, income tax is considered assessed on the date the return is due, or if the return is filed after the due date, on the day the return is received. For income taxes in the United States, the due date is usually April 15. If a tax liability has not yet been assessed, it cannot be included in an OIC. Certain taxes, however, are due throughout the year, so are eligible for inclusion.
Ішінара төлем
2020 жылдың 15 сәуірінен бастап IRS OIC бағдарламасына өзгерістер енгізді. Ақшалай ұсыныс жасаған жағдайда OIC-мен бірге 20% көлемінде қайтарылмайтын алдын ала төлем және 205 АҚШ доллары ұсынылуы тиіс. Қажетті төлемдерсіз ұсынылған өтініштер шағымданусыз қайтарылып жіберіледі. IRS өтінішті алғаннан кейін шешім қабылдауға екі жыл уақыт беріледі. Егер осы мерзімге дейін шешім қабылданбаса, ұсыныс автоматты түрде қабылданады. 2005 жылғы Салықтың өсуін алдын алу және келісу туралы заңға сәйкес, егер салық төлеуші төлемді бөліп-бөліп, яғни ай сайын жасауды таңдаса, өтінішке бірінші айлық төлемін қосу қажет. Салық төлеуші 20% төлемді енгізуге міндетті емес, ол тек біржолғы төлем опциясына қатысты. Өтініш қарастырылып жатқан кезде салық төлеуші ұсыныстың күшін сақтау үшін ай сайынғы төлемдерді жасауын жалғастыруы керек. Егер салық төлеуші төлемдерді уақтылы орындамаса, ұсыныс оған қайтарылады. Өтініш беру үшін төленетін алым, сондай-ақ 20% алдын ала төлем немесе ай сайынғы төлемдерден кірісі аз салық төлеушілер босатылуы мүмкін. Салық төлеушілер осы төлемдер мен алымдар оларға қатысты ма, жоқ па, білу үшін 656A нысанын қарап шығуы керек.
Effective April 15, 2020, the IRS made changes to the OIC program requiring that an up front 20%, nonrefundable payment, plus US$205, be submitted along with the OIC in the case of a cash offer. An offer submitted without the required fees is subject to rejections without appeal. After the IRS receives the offer, the IRS has two years to make a decision. If the decision is not reached by that time, then the offer is automatically accepted. Under the Tax Increase Prevention and Reconciliation Act of 2005, if a taxpayer chooses to make payments over time, i. e. monthly, the taxpayer must include with the offer the first month's payment. The taxpayer is not required to submit the 20%, which applies only to the lump sum payment option. Then, during the time that the offer is being considered by the IRS, the taxpayer must keep making the monthly payments to keep the offer current. If the taxpayer fails to make the payments, the offer will be returned to the taxpayer. In the case of both the application fee and either the 20% down payment or the monthly payments, a low income taxpayer may be exempt from both. Taxpayers should review Form 656A to determine whether these fees and payments apply to them.
Алымдар мен кепілдіктерге әсері
OIC салықтық кепілдікке ешқандай әсер етпейді. Кепілдік IRS ұсынысты қабылдағанға және ұсынылған соманың толық көлемі төленгенге дейін күшінде қалады. Ұсынылған сома төленгеннен кейін, салық төлеуші IRS-тен кепілдікті алып тастауды сұюы керек. OIC АҚШ Федералды салық ережелерінің 301.7122(g)(1) тармағына сәйкес салық өндірісін тоқтатады. Аталған ережеде IRS жарамды OIC (өңдеуге қабылданған ұсыныс) қарастырылып жатқанда және егер ұсыныс қабылданбаса, қабылданбағаннан кейін 30 күн ішінде салық төлеушінің мүлкіне салық салу жүргізбейтіні айтылған. Егер салық төлеуші қабылданбау туралы шағымданса, IRS шағымдану процесі аяқталғанға дейін салық салуды жүргізе алмайды. Егер ұсыныс тапсырылған кезде салық өндірісі жүріп жатса, ол автоматты түрде тоқтатылмайды.
An OIC will have no effect upon a tax lien. The lien will remain in effect until the offer is accepted by the IRS and the full amount of the offer has been paid in full. Once the offered amount has been paid, the taxpayer should request that the IRS remove the lien. An OIC will stop tax levies under section 301.7122(g)(1) of the US Federal Tax Regulations. That regulation states that the IRS will not levy upon a taxpayer's property while a valid OIC (an offer that has been accepted for processing) is pending, and if rejected, for 30 days after the rejection. If the taxpayer appeals the rejection, the IRS cannot levy while the appeals process is ongoing. If a levy is in place when the offer is submitted, it is not automatically released.
Тұтынушыларды ескерту
2004 жылы IRS тұтынушыларға OIC бағдарламасы арқылы қарыздарды "бір доллардың аз бөлігіне" реттеу туралы делдалдардың уәделеріне қатысты ескерту жариялады. Ескерту бағдарламаға қатысуға құқығы жоқ тұтынушылардан жоғары төлемдер алатын компанияларға бағытталған; барлық басқа төлем тәсілдері, соның ішінде үстеме төлемдер де қолданылуы керек. Салық мәселелерін шешу үшін қандай да бір фирмамен келісім жасамас бұрын, Better Business Bureau арқылы тексеруге кеңес беріледі. 2014 жылы IRS шекті мәнді төмендетті, және бұл мерзімсіз сақталады деп күтілуде.
In 2004, the IRS issued a consumer alert warning of promoters' claims to settle debts for "pennies on the dollar" through the OIC program. The warning addressed companies charging high fees to consumers who may not be eligible for the program; all other payment means would have to be exhausted, including installment payments. A recommendation is to check with the Better Business Bureau before contracting any firm to resolve tax problems. In 2014, the IRS did lower the threshold, and that is expected to last for an indefinite period.