Введение

Программа "Оферта о компромиссе" (Offer in Compromise, OIC) в Соединенных Штатах – это программа Службы внутренних доходов (IRS), позволяющая квалифицированным лицам с неуплаченной налоговой задолженностью договориться о сумме, меньшей общей суммы долга, для его погашения. Налогоплательщик использует перечень критериев в пакете формы 656, OIC, чтобы определить, соответствует ли он требованиям программы. Целью программы OIC является достижение компромисса, когда его принятие отвечает интересам как налогоплательщика, так и государства, и способствует добровольному соблюдению всех будущих требований по уплате налогов и предоставлению отчетности.

Сомнения относительно ответственности

Налогоплательщики, подающие предложение, основанное на теории сомнения в отношении налоговой ответственности (DATL), должны подтвердить, что у них не было иной возможности оспорить данную налоговую ответственность. Если налоговая служба (IRS) сможет доказать, что налогоплательщик получил надлежащие уведомления об определении налога и не предпринял никаких действий в ответ на них, или иным образом оспаривал налог в ходе проверки, налогоплательщик не сможет претендовать на такую форму урегулирования. Предложение об урегулировании налогового долга (ОИК), основанное исключительно на DATL, не требует предоставления финансовой информации.

Сомнения относительно коллекционируемости

Сомнение в возможности взыскания (DATC) означает, что налогоплательщик никогда не сможет полностью оплатить налоговый счет. Налоговое управление рассматривает урегулирование по следующей формуле:

Сумма урегулирования = (месячный располагаемый доход x количество месяцев) + чистый реализуемый капитал в активах налогоплательщика. Располагаемый доход – это ежемесячный доход за вычетом допустимых ежемесячных расходов. Налоговая служба не примет все расходы, которые может фактически нести налогоплательщик. К распространенным непринятым расходам относятся оплата обучения в колледже за иждивенца и платежи по кредитным картам (не принимаются, поскольку представляют собой необеспеченный долг). Количество месяцев, за которые располагаемый доход должен быть рассчитан в сумме предложения, определяется исходя из наименьшего значения: количества месяцев, оставшихся до истечения срока давности взыскания налоговой задолженности, или 6 или 24 месяцев, в зависимости от выбранного заявителем варианта оплаты для ОИК. Чистый реализуемый капитал в активах – это стоимость актива при быстрой продаже (часто 80% справедливой рыночной стоимости) за вычетом любых обязательств, обеспеченных этим активом (например, заем). Например, если у налогоплательщика есть дом стоимостью 100 000 долларов, и он должен 50 000 долларов за этот дом, Налоговое управление рассчитает чистый реализуемый капитал в активе следующим образом: (100 000 долларов x 0,80) – 50 000 долларов = 30 000 долларов. Налоговая служба ожидает, что в этом примере 30 000 долларов будут включены в сумму предложения. Если налогоплательщик считает, что он соответствует требованиям, он заполняет финансовую отчетность по форме, предоставленной IRS. Наемные работники и самозанятые лица используют форму 433-А. Форма 433-B предназначена для предложений, касающихся всех других видов бизнеса. В этих финансовых отчетах указываются все активы и обязательства, а также располагаемый доход.

Эффективное налоговое администрирование

В случае, если налогоплательщик не имеет права на предложение о компромиссе, основанное на теории DATL или DATC, могут применяться меры эффективного налогового администрирования. Налогоплательщик должен доказать, что взыскание налоговой задолженности приведет к экономическим трудностям, или, альтернативно, "если убедительные соображения государственной политики или справедливости, представленные налогоплательщиком, предоставляют достаточные основания для принятия платежа в размере менее чем полной суммы задолженности".

Квалифицируемые обязательства

ОКИ может быть подана для урегулирования любой федеральной налоговой задолженности, возникшей в соответствии с Налоговым кодексом США. Это включает в себя как налоги с бизнеса (налоги на заработную плату, доход и т.д.), так и индивидуальные налоги (налог на доход, штрафы за невозврат средств в доверительный фонд и т.д.). ОКИ может быть использована только для урегулирования налогов, которые уже были начислены. В Соединенных Штатах налог на доход считается начисленным в день, когда истекает срок подачи декларации, или, если декларация подана после установленного срока, в день ее получения. Для налогов на доход в Соединенных Штатах обычно установленный срок – 15 апреля. Если налоговая задолженность еще не была начислена, она не может быть включена в ОКИ. Однако некоторые налоги уплачиваются в течение года и, следовательно, могут быть включены в ОКИ.

Частичная выплата

С 15 апреля 2020 года IRS внесла изменения в программу OIC, требуя внесения авансового невозвратного платежа в размере 20% от суммы долга, а также 205 долларов США, при подаче предложения об урегулировании денежными средствами. Предложение, поданное без уплаты необходимых сборов, будет отклонено без права обжалования. После получения предложения IRS имеет два года на принятие решения. Если решение не будет принято в течение этого срока, предложение считается автоматически принятым. В соответствии с Законом о предотвращении увеличения налогов и примирении от 2005 года, если налогоплательщик выбирает оплату в рассрочку, то есть ежемесячно, он должен приложить к предложению платеж за первый месяц. Налогоплательщик не обязан вносить 20%, которое требуется только при единовременной оплате. В течение всего периода рассмотрения предложения налогоплательщик должен продолжать вносить ежемесячные платежи, чтобы предложение оставалось действительным. В случае пропуска платежей предложение будет возвращено налогоплательщику. Налогоплательщики с низким доходом могут быть освобождены от уплаты как сбора за подачу заявления, так и авансового платежа в размере 20% или ежемесячных платежей. Налогоплательщикам следует изучить форму 656A, чтобы определить, распространяются ли на них эти сборы и платежи.

Влияние на сборы и залоговые права

ОИК не повлияет на налоговый залог. Залог останется в силе до тех пор, пока предложение не будет принято IRS и вся сумма предложения не будет полностью выплачена. После полной выплаты предложенной суммы налогоплательщик должен запросить у IRS снятие залога. ОИК приостановит взыскание налогов в соответствии с пунктом 301.7122(g)(1) Федеральных налоговых правил США. Этот пункт устанавливает, что IRS не будет взыскивать на имущество налогоплательщика, пока находится на рассмотрении действительное ОИК (предложение, которое было принято к рассмотрению), и в течение 30 дней после отклонения, если оно будет отклонено. Если налогоплательщик обжалует отклонение, IRS не имеет права на взыскание, пока идет процесс обжалования. Если взыскание уже действует на момент подачи предложения, оно не будет автоматически прекращено.

Предупреждение потребителей

В 2004 году налоговая служба (IRS) выпустила предупреждение для потребителей, предостерегая от заявлений недобросовестных компаний об урегулировании долгов за "копейки от доллара" посредством программы OIC. Предупреждение касалось компаний, взимающих высокие комиссии с потребителей, которые могут не соответствовать требованиям программы; все другие способы оплаты должны быть исчерпаны, включая выплаты в рассрочку. Рекомендуется обратиться в Бюро по улучшению деловой практики, прежде чем заключать договор с какой-либо фирмой для решения налоговых вопросов. В 2014 году налоговая служба снизила установленный порог, и ожидается, что это сохранится на неопределенный срок.