АҚШ Салық кодексінің 1231-ші бөліміне сәйкес, бизнес үшін пайдаланылатын жылжымайтын мүлік, жабдықтар және мал туралы ақпарат. Салық есептеу үшін маңызды!
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
АҚШ Ішкі кіріс кодексіндегі мүлік санаты
Category of property under U. S. Internal Revenue Code
1231 мүлігі – АҚШ Ішкі кіріс кодексінің 1231-бабында анықталған мүлік санаты. 1231 мүлкіне сауда-саттық немесе кәсіптік қызмет үшін пайдаланылатын және бір жылдан астам сақталған амортизацияға жататын мүлік және жылжымайтын мүлік (мысалы, ғимараттар мен жабдықтар) кіреді. Сонымен қатар, малдың кейбір түрлері, көмір, ағаш және жер темір кені де осы санатқа жатады. Бұл санатқа мыналар кірмейді: тауар-материалдық қорлар; кәсіптік қызметтің қалыпты барысында сату мақсатында ұсталатын мүлік; авторларының меншігіндегі көркем туындылар; немесе мемлекеттік басылымдар.
1231 Property is a category of property defined in section 1231 of the U. S. Internal Revenue Code. 1231 property includes depreciable property and real property (e. g. buildings and equipment) used in a trade or business and held for more than one year. Some types of livestock, coal, timber and domestic iron ore are also included. It does not include: inventory; property held for sale in the ordinary course of business; artistic creations held by their creator; or, government publications.
Тарих
1954 жылғы Ішкі кірістер кодексінің 1231-бабы бизнестің белгілі бір мүлкін қамтиды. Бұл мәселені қамтитын бастапқы бап, атап айтқанда, 1939 жылғы Ішкі кірістер кодексінің 117(j)-бабы 1942 жылы қабылданған. Заң бастапқыда Екінші дүниежүзілік соғыс кезінде кеме жүргізу саласына көмек көрсету мақсатымен жасалды. Ішкі кірістер кодексінің қазіргі нұсқасы 1231-бапты сақтап, енді бұл ереже еріксіз түрлендіру кезінде жоғалған мүлікке де, сондай-ақ белгілі бір бизнеске пайдаланылатын мүлікті сатуға немесе айырбастауға да қолданылады.
The 1954 version of the Internal Revenue Code included section 1231 covering certain property held by a business. The original section covering this matter namely, section 117(j) of the Internal Revenue Code of 1939 was enacted in 1942. The law was originally conceived as a way to help the shipping industry during World War II. The present version of the Internal Revenue Code has retained section 1231, with the provision now applying to both property lost in an involuntary conversion, and to the sale or exchange of certain kinds of business use property.
Қолдану
Салық төлеуші 1231 таза пайда мен шығынды, көбінесе "жарқын жер" деп аталатын, капитал табысы ретінде есептеуге болады. Бірақ, егер пайда алдыңғы бес жылдағы "қайта алынбаған шығындардан" кем болса, ол қарапайым табыс ретінде қарастырылып, 4797 нысанымен есептеледі. "Қайта алынбаған шығын" 1231(c) тармағында қарастырылған. Бұл ереже салық төлеуші бірінші жылы 1231 шығынын көрсеткен, ал келесі екі жылдан бастап алты жыл ішінде 1231 пайдасын алуға тырысқан жағдайға қатысты. Бірінші жылғы шығынға тең немесе одан кем кез келген пайда ұзақ мерзімді капитал табысы емес, қарапайым табыс ретінде қарастырылады (мұндай табысқа артықшылықты салық ставкалары қолданылады). 1231 бойынша, оқиға немесе ұрлық салдарынан туындаған пайда мен шығын көбінесе "өрт құмырасы" (салық) деп аталатын бөлек есептеледі. Бұл пайда мен шығын, егер пайда шығыннан асып кетпесе, "жарқын жерге" қосылмайды. Егер нәтиже пайда болса, пайда да, шығын да "жарқын жерге" қосылып, басқа 1231 пайдасымен және шығынымен бірге есептеледі. Егер шығын пайдадан көп болса, артық шығын қарапайым шығын ретінде қарастырылады.
A taxpayer can calculate net 1231 gains and losses, often referred to as the hotchpot, as capital gains, with the caveat that if the gain is less than any “non recaptured losses” from the preceding five years, it is re characterized as ordinary income and is reported with Form 4797. “Non recaptured loss” is covered by 1231(c). This provision refers to a situation when a taxpayer claims a 1231 loss in year one, but seeks a 1231 gain in any of subsequent years two through six. Any gain which is less than or equal to the loss in year one will be characterized as ordinary income rather than long term capital gain (which has preferred tax rates). Gains and losses under 1231 due to casualty or theft are set aside in what is often referred to as the fire pot (tax). These gains and losses do not enter the hotchpot unless the gains exceed the losses. If the result is a gain, both the gain and loss enter the hotchpot and are calculated with any other 1231 gains and losses. If there are more casualty loss(es) than gains, the excess is treated as an ordinary loss.
Әсері
1231-бап бойынша есептеу салық төлеушілерге 1231-мүліктің кірісінен 1231-мүліктің шығыны артық болған жағдайда салық жеңілдіктерін алуға мүмкіндік береді. Яғни, егер активтің құны оның бастапқы құнынан жоғары болса, онда ол капиталдан түскен кіріс ретінде салық салынады, бұл қарапайым табыс салығынан төмен. Егер 1231-мүлік шығынға әкелсе, салық төлеуші оны қарапайым шығын ретінде қарастыра алады және бұл салық төлеушінің салыққа тартылатын табысын азайтуы мүмкін. Бұл ереже салық төлеушіге «екі әлемнің ең жақсысын» ұсынады, себебі ол 1231-бап бойынша мүлік бойынша капиталдан түскен кіріс салығының артықшылықтарын пайдалана алады, сонымен бірге капитал шығынымен байланысты жағымсыз салдарлардан сақтайды. Қарапайым шығындар 100% шегеріледі, ал капитал шығындары қарапайым табысқа қатысты $3,000 лимитіне ие. Осы шеңберде, егер капитал шығыны кез келген салық жылында капиталдан түскен кірістен $3,000-нан артық болса, қарапайым табысты өтеуге қолданылатын шегерімнің мөлшері $3,000-ға дейін шектеледі, ал $3,000-нан артық шығын келесі жылға ауыстырылады. C корпорацияларына капитал шығындарын қарапайым табыстан шегеруге рұқсат етілмейді, олар капитал шығындарын тек капитал кірісінен шегеруге міндетті. Егер капитал шығыны кез келген салық жылында капитал кірісінен артық болса, артық шығынды үш жылға кері және бес жылға алға жылжытуға болады, мұнда ол сол жылдардағы капитал кірісінен өтеуге жатады. C корпорациясының капитал шығынын кері немесе алға жылжытқанда, шығын қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді екенін сақтай алмайды. Яғни, шығын бастапқыда ұзақ мерзімді капитал шығыны болған жағдайда да, қысқа мерзімді капитал шығыны ретінде қарастырылады. 1231-бап мүлікті капитал активі ретінде қайта жіктемейді. Оның орнына, ол салық төлеушіге 1231-мүлік бойынша таза кірісті капитал кірісі ретінде, ал таза шығынды қарапайым шығын ретінде қарастыруға мүмкіндік береді. Конгресс осы «екі әлемнің ең жақсысы» есептеуінің салық төлеушілерге мақсатынан тыс пайда әкелмеуіне жол бермеуді шешті. Бұл салық төлеушіні 1231-бап бойынша шығынға ұшыраған активті жыл соңында сатуға мәжбүр етеді, осылайша қарапайым шығынды алуға болады, ал 1231-бап бойынша кірісті келесі салық жылына дейін сақтап, капитал кірісі ретінде салық салынады. Осы жағымсыз салдардың әсерін азайту үшін Конгресс 1231(c) тармағын енгізді. Бұл АҚШ салық салу жүйесінде даулы мәселе. 1231(c) бойынша, жоғарыда келтірілген мысалда екінші жылға дейін кейінге қалдырылған 1231-кірісі қарапайым табыс ретінде қайта жіктеледі. Бұл салық төлеушінің бірінші жылы шығынды қарапайым шығын ретінде қарастырудан пайда алғандығына байланысты жасалады. Осылайша, егер 1231-кірісі бірінші жылдан кейін, бірақ 1231(c)(2)(A) тармағында белгіленген жетінші жылға дейін сатылса, ол қарапайым табыс ретінде салық салынады. Егер ол жетінші жылдан кейін сатылса, оны капитал кірісі ретінде қарастыруға болады.
Section 1231 treatment allows taxpayers to enjoy tax favored treatment for 1231 property gains that are greater than 1231 property losses. This means that if the asset can be sold for a value greater than its basis, it can be taxed at a capital gains rate, which is lower than an ordinary income rate. However, if the 1231 property results in a loss then the taxpayer can treat it as an ordinary loss and such a loss may reduce the taxpayer's taxable income. This provision is said to give a taxpayer the "best of both worlds" as it allows the favorable capital gains tax rate on section 1231 property while avoiding the negative implications of capital loss treatment. Ordinary losses are 100% deductible, while capital losses are subject to an annual deduction limitation of $3,000 against ordinary income. Within this framework, if capital losses exceed capital gains by more than $3,000 in any given tax year, the portion of the deduction that may be used to offset ordinary income is limited to $3,000; the excess loss over $3,000 must be carried over to the following year. C Corporations are not allowed to deduct capital losses against ordinary income, and must instead deduct capital losses only against capital gains. If capital losses exceed capital gains in any given tax year, the excess loss may be carried back three years and carried forward five years where it is offset against capital gains of those years. When carrying a C corporation's capital loss back or forward, the loss does not retain its character as short term or long term. In other words, the loss is treated as a short term capital loss even if it was originally a long term capital loss. Section 1231 does not reclassify property as a capital asset. Instead, it allows the taxpayer to treat net gains on 1231 property as capital gains, but to treat net losses on such property as ordinary losses. Congress has decided not to let this "best of both worlds" treatment give taxpayers undesired benefits beyond its purpose. This treatment would compel a taxpayer to sell a Section 1231 loss asset at the end of a year to get an ordinary loss and hold a Section 1231 gain until the next taxable year to receive capital gains treatment. To limit the impact of this undesired result, Congress included 1231(c). This is a controversial topic in U. S. taxation. Under 1231(c), the 1231 gain that was deferred until the second year in the example above will be recharacterized as ordinary income. This is done because the taxpayer has already received the benefit of having the loss in year one treated as an ordinary loss. Thus, if the 1231 gain is disposed of after year one, but before what becomes the seventh year under 1231(c)(2)(A), it will receive ordinary income treatment. If held onto and disposed of after the seventh year, it may be treated as a capital gain.