Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Салықтық мақсаттар үшін резиденттік критерийлері юрисдикциядан юрисдикцияға айтарлықтай өзгереді, ал «тұрғын орын» салықтық емес мақсаттар үшін басқаша болуы мүмкін. Жеке тұлғалар үшін, юрисдикцияда физикалық қатысу – басты өлшем. Кейбір юрисдикциялар жеке тұлғаның резиденттігін басқа да факторларға сүйене отырып анықтайды, мысалы, үйдің меншігі немесе тұруға жағдайдың болуы, отбасы және қаржылық мүдделер. Компаниялар үшін кейбір юрисдикциялар корпорацияның резиденттігін оның тіркелген жеріне қарай анықтайды. Басқа юрисдикциялар корпорацияның резиденттігін басқару орнына қарай анықтайды. Кейбір юрисдикциялар тіркеу орны және басқару орны өлшемдерін бірге қолданады. Ортақ құқық жүйесінде тұрғын орын резиденттікпен салыстырғанда бөлек құқықтық ұғым болып табылады, бірақ тұрғын орын мен тұрақты мекенжай көбінесе бірдей болады. Қос салық салудан бас тарту туралы шарттардағы резиденттік критерийлері ішкі заңнамадан өзгеше болуы мүмкін. Ішкі заңнама бойынша резиденттік елге жеке тұлғаға резиденттік негізінде салық салуға мүмкіндік береді, ал қос салық салудан бас тарту туралы шартта мұндай салық салу талабын қос салық салуды болдырмау үшін шектеуге мүмкіндік береді. Резиденттік немесе азаматтық салық салу жүйелері әдетте аумақтық салық салуға қарамастан, бүкіл әлем бойынша салық салумен байланысты. Сондықтан, егер екі ел бір уақытта бір адамды өз юрисдикциясында тұратын адам деп санайтын болса, бұл мәселе ерекше маңызға ие.
The criteria for residence for tax purposes vary considerably from jurisdiction to jurisdiction, and "residence" can be different for other, non tax purposes. For individuals, physical presence in a jurisdiction is the main test. Some jurisdictions also determine residency of an individual by reference to a variety of other factors, such as the ownership of a home or availability of accommodation, family, and financial interests. For companies, some jurisdictions determine the residence of a corporation based on its place of incorporation. Other jurisdictions determine the residence of a corporation by reference to its place of management. Some jurisdictions use both a place of incorporation test and a place of management test. Domicile is, in common law jurisdictions, a different legal concept to residence, though the place of residence and the place of domicile would typically be the same. The criteria for residence in double taxation treaties may be different from those of domestic law. Residency in domestic law allows a country to create a tax claim based on the residence over a person, whereas in a double taxation treaty it has the effect of restricting such tax claim in order to avoid double taxation. Residency or citizenship taxation systems are typically linked with worldwide taxation, as opposed to territorial taxation. Therefore, it is particularly relevant when two countries simultaneously claim a person to be a resident within their jurisdiction.
Халықаралық салық құқығында
Қос салық салудан аулақ болу туралы келісімдер көбінесе ЭЫДҰ-ның үлгілік конвенциясын негізге алады. Дамушы елдермен жасалған келісімдер үшін БҰҰ-ның үлгілік конвенциясы, ал АҚШ жүргізген келіссөздер үшін АҚШ-тың үлгілік конвенциясы да маңызды үлгілер болып табылады.
Double taxation treaties generally follow the OECD Model Convention. Other relevant models are the UN Model Convention, in the case of treaties with developing countries and the US Model Convention, in the case of treaties negotiated by the United States.
Германияда
Барлық салық резиденттері қайдан түскеніне қарамастан, әлем бойынша түскен табыстары бойынша салық төлейді. Бұл жалақы, дивидендтер және жеке компаниядан алынған басқа да табыстарды қамтиды. Жалпы алғанда, егер жеке тұлға бір күнтізбелік жылда алты айдан астам уақыт немесе күнтізбелік жылдың соңында қатарынан алты ай Германияда болса, ол салық тұрғысынан резидент болып есептеледі. Бұл ереже ретроспективті түрде қолданылады, мысалы, 1 наурыздан 30 қарашаға дейін Германияда болу адамды Германияның салық резиденті етеді, сондықтан ол жетінші айдың басынан емес, бүкіл кезеңдегі әлем бойынша түскен табысы бойынша Германия салықтарын төлеуге міндетті. Жеке тұлға Германияда тұрақты мекенжай алса, ол да салық резиденті болып есептелуі мүмкін. Бұл мүлікті сатып алудың орнына жалға алуды да қамтиды, бірақ жалға алу мерзімі уақытша емес деп танылған жағдайда ғана. Осы себепті, Германияда салық резиденттігіне ие болмау үшін, мүмкіндігінше қысқа мерзімге (мысалы, үш айға) жалға алуға болады. Резидент емес жеке тұлғаларға тек Германиядан түскен табыс бойынша ғана салық салынады. Сіздің компанияңыздан алатын жалақы мен сыйлықтар жағдайында, табыстың көзі Германия болып табылады, өйткені жұмыс Германияда атқарылады. Дегенмен, сіздің компанияңыздан түсетін дивидендтер (егер компанияның Германияда тұрақты мекемесі болмаса: төменде қараңыз) дивидендтерді қайда алғаныңа қарамастан, Германиядан емес көзден түседі. Сондықтан, егер адам Германияның салық резиденті болмаса, мұнда салықтық жеңілдіктер алуға мүмкіндік бар (бірақ Германия емес салықтарды да ескеру қажет болуы мүмкін).
All tax resident individuals are taxed on their worldwide income, regardless of the source. This would include salary, dividends, etc. earned from one's limited company. Generally, individuals are deemed to be tax residents if they are physically present in Germany for more than six months in any one calendar year or for a consecutive period of six months over a calendar year end. This ruling is applied retrospectively so presence in Germany from 1 March to 30 November, for example, would make one a German tax resident and therefore subject to German tax on the worldwide income for the entire period rather than just from the beginning of the seventh month. An individual can also be deemed tax resident if they acquire an abode in Germany. This can include renting, as opposed to purchasing, a property but only if the duration of the lease is deemed to be more than temporary. For this reason, to avoid German tax residency, short term (such as three months) should be taken out wherever possible. Non resident individuals are taxed on German source income only. In the case of salary and benefits from your limited company, the source is German since the duties of the employment are being performed in Germany. However, dividends from your limited company (assuming this is not deemed to have a permanent establishment in Germany: see below) would be from a non German source regardless of where the dividends are received. There is, therefore, the scope for tax mitigation here if one does not become a German tax resident (although non German taxes may also need to be considered).
Лихтенштейнде
Лихтенштейнде, жалпы алғанда, барлық тіркелген тұрғындар Лихтенштейнде салық төлеуші деп есептеледі және олардың бүкіл әлемдік кірісі мен мүлігі сонда салық салынады.
In Liechtenstein, generally speaking all registered residents are also deemed to be tax resident in Liechtenstein and are thus taxed there on their entire worldwide income and wealth.
Швейцарияда
Швейцарияда, әдетте, барлық тіркелген тұрғындар Швейцарияда салық төлеуші деп есептеледі және олардың бүкіл әлемдік табысы мен мүлкінен салық салынады, шетелдік бизнес немесе жылжымайтын мүліктерден түскен табыс пен мүліктен басқа, немесе салық келісімдері екі рет салық салуды шектейтін жағдайларда. Салық мақсатында, егер адам 30 күн немесе жұмыс істемесе 90 күн Швейцарияда болса, тұру орынды да қарастыруға болады. Конфедерация және кантондар жеке тұлғалардың табысына прогрессивті немесе пропорционалды табыс салығын салады. Табыс салығы тұруға рұқсаты жоқ шетелдік жұмысшыларға жалақыдан, ал Швейцарияда өнер көрсететін шетелдік музыканттар сияқты кейбір уақытша адамдарға – ұстап алу түрінде салынады. Салық салынатын табысқа барлық көздерден адамға түсетін барлық қаражат жатады, қағида бойынша шығыстар мен зияндар ескерілмейді және әдетте үй иесі тұратын үйдің жалға алу құны да кіреді. Швейцарияда тұратын, бірақ жұмыс істемейтін шетелдіктер әдеттегі табыс салығының орнына біржолғы салық төлеуді таңдай алады. Бұл салық, әдетте, қалыпты табыс салығынан әлдеқайда төмен, бірақ іс жүзінде (кантонға қарай өзгешелік бар) салық төлеуші төлеген жалғақының бес еселенген сомасы біржолғы салық салу үшін негіз ретінде қолданылады. Бұл Швейцарияның салықтық бейтанысқа айналуына ықпал етеді және көптеген бай шетелдіктерді Швейцарияда тұруға итермелейді.
In Switzerland, generally speaking, all registered residents are also deemed to be tax resident in Switzerland and are thus taxed there on their entire worldwide income and wealth, except on the income and wealth from foreign business or real estate or where tax treaties limit double taxation. For tax purposes, residence may also arise if a person stays in Switzerland for 30 days, or for 90 days if he or she does not work. Either a progressive or proportional income tax is levied by the Confederation and by the cantons on the income of natural persons. The income tax is imposed as a payroll tax on foreign workers without a residence permit, and in the form of a withholding tax on certain transient persons, such as foreign musicians performing in Switzerland. Taxable income includes all funds accruing to a person from all sources, in principle without deduction of losses or expenses, and usually including the rental value of a house lived in by its owner. Non working foreigners resident in Switzerland may choose to pay a lump sum tax instead of the normal income tax. The tax, which is generally much lower than the normal income tax, is nominally levied on the taxpayer's living expenses, but in practice (which varies from canton to canton), it is common to use the quintuple of the rent paid by the taxpayer as a basis for the lump sum taxation. This option contributes to Switzerland's status as a tax haven and has induced many wealthy foreigners to live in Switzerland.
Ресейде
Ресей Федерациясында барлық салық резиденттері әлемнің кез келген жеріндегі табыстары бойынша салық төлейді, табыс көзіне қарамастан. Егер адам 12 айдың ішінде бірінен соң бірі кезеңде 183 күндік мерзімнен артық Ресейде физикалық түрде болса, ол салық резиденті деп есептеледі. Білім алу немесе медициналық емделу мақсатымен елден 6 айдан кем уақытқа шыққан жағдайда Ресейде болу мерзімі үзілмейді. Жұмыс мақсатымен шетелге жіберілген шетелдік қызметкерлер мен мемлекеттік қызметкерлер Ресейде қанша уақыт болғанына қарамастан салық резиденттері болып есептеледі.
In Russian Federation all tax resident individuals are taxed on their worldwide income, regardless of the source. Individuals are deemed to be tax residents if they are physically present in Russia for more than 183 days during consecutive period of 12 months. The period of presence in Russia is not interrupted in case individual is out of the country for less than six months for educational purposes or for medical treatment. Foreign servants and civil servants that were sent abroad for work purposes are deemed tax residents no matter how long they really are present in Russia.