Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Введение
Налог на доходы от нефти (PRT) — это прямой налог, взимаемый в Соединенном Королевстве. Он был введен в соответствии с Законом о налогообложении нефти 1975 года вскоре после возвращения к власти лейбористского правительства Гарольда Уилсона и непосредственно после энергетического кризиса 1973 года. Его целью было обеспечение "более справедливой доли прибыли для страны" от разработки континентального шельфа Великобритании, при этом гарантируя "адекватную отдачу" от капиталовложений нефтяных компаний.
Petroleum Revenue Tax (PRT) is a direct tax collected in the United Kingdom. It was introduced under the Oil Taxation Act 1975, soon after Harold Wilson's Labour government returned to power and in the immediate aftermath of the 1973 energy crisis, and was intended to ensure "fairer share of profits for the nation" from the exploitation of the UK's continental shelf, while ensuring a "suitable return" on the capital investment by oil companies.
Налог на доходы от нефти
PRT взимается с "суперприбыли", возникающей от разработки нефти и газа в Великобритании и на британском шельфе. После применения определенных вычетов, PRT взимается по ставке 50% (сниженной до 35% с 1 января 2016 года и фактически отмененной в бюджете марта 2016 года) с прибыли от добычи нефти. PRT рассчитывается отдельно по каждому нефтяному и газовому месторождению, поэтому затраты, связанные с разработкой и эксплуатацией одного месторождения, не могут быть зачтены в счет прибыли, полученной от другого месторождения. PRT был отменен 16 марта 1993 года для всех месторождений, получивших разрешение на разработку на эту дату или после нее, но продолжает действовать в отношении месторождений, созданных до этой даты. Одновременно ставка PRT была снижена с 75% до 50%, однако были отменены различные льготы по PRT для расходов на геологоразведку и оценку запасов. PRT взимается в дополнение к корпоративному налогу, который также уплачивается компаниями, занимающимися разведкой и добычей нефти, хотя PRT вычитается при расчете прибыли для целей корпоративного налогообложения. Прибыль от добычи нефти подлежит корпоративному налогу в рамках "кольцевого забора", что означает, что эта прибыль не может быть уменьшена за счет убытков или других налоговых льгот от другой предпринимательской деятельности (корпоративный налоговый "кольцевой забор" охватывает всю торговлю нефтеразведкой, а не отдельные месторождения, как в случае с PRT). Прибыль в рамках корпоративного налогового "кольцевого забора" с 17 апреля 2002 года облагается дополнительной ставкой корпоративного налога в размере 10% сверх обычной ставки в 30%. Эта дополнительная ставка была увеличена до 20% в отчете о подготовке к бюджету в декабре 2005 года, вступившем в силу с 1 января 2006 года, и далее увеличена в бюджете 2011 года до 32% с 23 марта 2011 года. Это означает, что предельная налоговая ставка для месторождений, уплачивающих PRT, теперь составляет 81% (для месторождений, не уплачивающих PRT, ставка составляет 62%). Администрирование PRT осуществляется Энергетической группой Службы работы с крупными предприятиями Налоговой и таможенной службы Ее Величества (ранее Oil Taxation Office of Inland Revenue). Эта группа также администрирует корпоративный налог в рамках "кольцевого забора" и дополнительную пошлину, уплачиваемую компаниями с прибыли от добычи нефти и газа, а ранее администрировала роялти, взимаемые с валовой стоимости добытой нефти и газа.
PRT is charged on "super profits" arising from the exploitation of oil and gas in the UK and the UK's continental shelf. After certain allowances, PRT is charged at a rate of 50% (falling to 35% from 1 Jan 2016 and was effectively abolished in the March 2016 budget) on profits from oil extraction. PRT is charged by reference to individual oil and gas fields, so the costs related to developing and running one field cannot be set off against the profits generated by another field. PRT was abolished on 16 March 1993 for all fields given development consent on or after that date, but continues in existence for fields established before that date. At the same time, the rate of PRT was reduced from 75% to 50%, but various reliefs from PRT for expenditure on exploration and appraisal were withdrawn. PRT is charged in addition to corporation tax, which is also payable by companies involved in oil exploration and production, although PRT is deductible in calculating profits for corporation tax purposes. Profits from oil extraction activities are subject to a corporation tax "ring fence", which means that profits from these activities cannot be reduced by any losses or other tax reliefs from other business activities (the corporation tax ring fence fences off the whole oil exploration trade, not individual fields like PRT). Profits within the corporation tax "ring fence" have been subject to a supplementary corporation tax charge of 10% in addition to the usual 30% rate since 17 April 2002. This supplementary charge was increased to 20% in the Pre Budget Report of December 2005, with effect from 1 January 2006, and was further increased in the 2011 budget to 32%, with effect from 23 March 2011. This means that the marginal tax rate on PRT paying fields is now 81% (fields not paying PRT pay a rate of 62%). PRT is administered by the Energy Group of the Large Business Service of HM Revenue and Customs (formerly the Oil Taxation Office of Inland Revenue). This group also administers the "ring fence" corporation tax and supplementary charge paid by companies on profits from oil and gas production, and previously administered the royalty charged on the gross value of oil and gas won.