Налог на капитал: история и современность.

Введение

Налог на капитал – это налог на капитал, а не на доход, взимаемый однократно, а не регулярно (регулярный сбор превратил бы его в налог на богатство). Например, при налоге на капитал в размере 30% физическое или юридическое лицо с чистой стоимостью активов в 100 000 долларов США заплатит единовременную сумму в 30 000 долларов США, независимо от уровня дохода. Введение налога на капитал считается сложной задачей для правительства. Некоторые экономисты утверждают, что налог на капитал снижает стимулы к сбережениям и инвестициям и провоцирует отток капитала, в то время как другие считают, что в теории этого можно избежать. Последняя точка зрения была популярна во время мировых войн; в 2010-х годах она также получила некоторое признание, поскольку страны с высоким уровнем задолженности испытывают трудности с увеличением доходов.

Древние демократии

В древней Афинах во времена демократии существовала форма налога на капитал, известная как литургия (λειτουργία). Литургия могла включать в себя всё, от финансирования публичного представления до обеспечения и комплектования триремы для флота. Афинянин мог добровольно принять на себя такую обязанность, но если никто не вызывался, то богатый гражданин, соответствующий требованиям, получал предписание её выполнить. Он мог избежать этого, указав более состоятельного человека, чтобы тот взял на себя эту обязанность; если указанный человек оспаривал это, предложивший мог сам выполнить литургию или предложить обмен имуществом с указанным лицом (антидоза). Если же тот отказывался, дело передавалось в суд, и литургия возлагалась на того, кого суд признавал более состоятельным. Афиняне часто скрывали своё богатство, чтобы избежать налогообложения, а доносчики, обнаружившие скрытые активы, могли использовать это в качестве средства шантажа. Антидоза помогала государству выявлять самых богатых людей и поддерживала подозрительность между богатыми. В Афинах также существовал налог на богатство, называемый эисфора (см. симмория), и для этой цели город требовал от каждого богатого человека предоставить оценку своего состояния (τίμημα). Эти самооценки были не очень точными. Литургия не была широко изучена экономистами. Фундаментальное возражение против политики правительства в отношении призыва на военную службу заключается в том, что она призывает только человеческую жизнь и не пытается призывать богатство. Избирательная платформа Либеральной партии, осень 1917 года, Канада.

Британское издание The Economist выступало против налогов на капитал, но поддерживало "прямое налогообложение, достаточно высокое, чтобы фактически осуществлять нормирование доходов граждан"; аналогично, американский экономист Оливер Митчелл Уэнтворт Спраг в журнале Economic Journal утверждал, что "призыв на военную службу логически и справедливо должен сопровождаться чем-то вроде призыва текущего дохода сверх абсолютно необходимого". В 1999 году Дональд Трамп предложил для Соединенных Штатов единовременный налог в размере 14,25% на чистую стоимость физических и юридических лиц, превышающую 10 миллионов долларов. Трамп утверждал, что это принесет 5,7 триллиона долларов новых налогов, которые можно будет использовать для погашения государственного долга. Правительство Кипра в июле 2013 года ввело налог в размере 47,5% на депозиты в Банке Кипра, превышающие сто тысяч евро. В октябре 2013 года Международный валютный фонд опубликовал доклад, в котором Бундесбанк предложил странам еврозоны попытаться ввести единовременный налог на банковские депозиты, чтобы избежать банкротства. В феврале 2014 года Reuters сообщила, что эта идея получила поддержку в Европейской комиссии, которая позже в том же году запросит у своего надзорного органа в сфере страхования консультацию по поводу возможного законопроекта "о мобилизации дополнительных личных пенсионных накоплений для долгосрочного финансирования". В Соединенном Королевстве в отчете, опубликованном Комиссией по налогу на богатство в декабре 2020 года, рекомендовалось ввести единовременный налог на богатство в случае, если правительство решит повысить налоги для решения проблем с государственными финансами, вызванных рецессией, связанной с COVID-19. Не занимая позицию относительно конкретных порогов освобождения или налоговых ставок, оценки, представленные в отчете, показывают, что хорошо продуманный единовременный налог в размере 5% на индивидуальное чистое богатство, превышающее 500 000 фунтов стерлингов, может принести до 260 миллиардов фунтов стерлингов. Рекомендации, изложенные в отчете, впоследствии были обсуждены в комитете по делам казначейства. Председатель комитета Мел Страйд предположил, что предложение о единовременном налоге на богатство "вероятно, ближе к концу спектра возможного, чем годовой налог на богатство".

The Economist, a British publication, opposed capital levies, but supported "direct taxation heavy enough to amount to rationing of citizens' incomes"; similarly, the American economist Oliver Mitchell Wentworth Sprague, in the Economic Journal, argued that "conscription of men should logically and equitably be accompanied by something in the nature of conscription of current income above that which is absolutely necessary". In 1999, Donald Trump proposed for the United States a one off 14.25% levy on the net worth of individuals and trusts worth $10 million or more. Trump claimed that this would generate $5.7 trillion in new taxes, which could be used to eliminate the national debt. The Cypriot government levied 47.5 percent of Bank of Cyprus deposits over one hundred thousand Euros in July 2013. In October 2013, the International Monetary Fund released a report The next year the Bundesbank proposed that Eurozone countries should attempt a one off levy of bank deposits to avoid bankruptcy. A February 2014 report by Reuters showed the idea had gained traction in the European Commission, which will ask its insurance watchdog later that year for advice on a possible draft law "to mobilize more personal pension savings for long term financing". In the United Kingdom, a report published by the Wealth Tax Commission in December 2020 recommended the introduction of a one off wealth tax in case the government chooses to raise taxes in order to address the challenges for public finances posed by the COVID 19 recession. Without taking a stance on specific exemption thresholds or tax rates, the estimations presented in the report imply that a well designed 5% one off tax on individual net wealth above £500,000 could raise as much as £260 billion. The recommendations set out in the report were subsequently discussed in the Treasury Select Committee. The chair of the committee, Mel Stride, suggested that the proposal of a one off wealth tax is “probably nearer the end of the spectrum of the possible stroke question mark desirable than an annual wealth tax.”