Налог на внезапную прибыль: международный опыт и практика Чехии
Windfall tax
Ветроприбыльная налог: что это такое? 60% надбавка к сверхприбыли энергокомпаний, банков и нефтедобытчиков в Чехии с 2023 по 2025 год. Подробности и примеры.
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Высокая налоговая ставка для компаний/отраслей в связи с резким увеличением их прибыли.
Higher tax rate on firms/industries due to sudden increase in their profits
Налог на сверхприбыль – это повышенная налоговая ставка на прибыль, возникшую в результате неожиданного и значительного увеличения доходов конкретной компании или отрасли. Налоги на сверхприбыль применялись в различных странах мира, включая Австралию, Италию и Монголию. После глобального энергетического кризиса 2021–2023 годов эксперты Международного валютного фонда рекомендовали правительствам ввести налоги на сверхприбыль, направленные на изъятие экономической ренты в энергетическом секторе, за исключением возобновляемой энергетики, чтобы не препятствовать ее дальнейшему развитию.
A windfall tax is a higher tax rate on profits that ensue from a sudden windfall gain to a particular company or industry. There have been windfall taxes in various countries across the world, including Australia, Italy, and Mongolia. Following the 2021–2023 global energy crisis, policy specialists at the International Monetary Fund recommended that governments institute windfall profits taxes targeted at economic rents in the energy sector, excluding renewable energy to prevent hindering its further development.
Чехия
Временный налог на непредвиденную прибыль в Чешской Республике будет применяться с 1 января 2023 года сроком на 3 года (т.е. с 2023 по 2025 год) к компаниям с исключительно высокой прибылью в секторах торговли и производства энергии, банковского дела, нефтяной отрасли, а также добычи и переработки ископаемого топлива. Он будет действовать как 60-процентная надбавка к сверхприбыли этих компаний, определяемой как разница между налоговой базой в 2023-2025 годах и средней налоговой базой за последние 4 года (т.е. 2018-2021 годы) плюс 20%. Министерство финансов Чехии (МФ) ожидает, что данный чрезвычайный налог принесет в государственный бюджет около 85 миллиардов чешских крон в 2023 году, а еще 15 миллиардов чешских крон поступят в следующем году благодаря ограничениям цен ЕС для производителей электроэнергии. Предлагаемый налог на непредвиденную прибыль является ответом правительства на текущую необходимость привлечения временных дополнительных доходов в государственный бюджет для оплаты чрезвычайных расходов, связанных главным образом с компенсацией высоких цен на энергию для граждан и компаний.
The temporary windfall tax in the Czech Republic will apply from 1 January 2023 for a period of 3 years (i. e. 2023 2025) for exceptionally profitable companies in the energy trading and production, banking, petroleum, and fossil fuel extraction and processing sectors. It will operate as a 60% tax surcharge applied to the excess profits of these companies determined as the difference between the tax base in 2023 2025 and the average of the tax bases for the last 4 years (i. e. 2018 2021) plus 20%. Czech Ministry of Finance (MF) expects the extraordinary tax to bring in approximately CZK 85 billion to the state budget in 2023, with another CZK 15 billion to be brought in next year by the EU price caps for electricity producers. The proposed windfall tax is the government's response to the current need to raise temporary additional revenue for the state budget to pay for extraordinary expenditures related mainly to compensating high energy prices for citizens and companies.
Монголия
В 2006 году Монголия ввела налогообложение прибыли, получаемой горнодобывающими компаниями, работающими в Монголии. Этот налог на непереработанный медный и золотой концентрат, производимый в Монголии, был самым высоким налогом на сверхприбыль в мире. Налог был отменен в 2009 году и прекратил свое действие в течение двух лет. Отмена 68-процентного налога рассматривалась как необходимая мера для привлечения иностранных горнодобывающих компаний к инвестициям в развитие минерально-сырьевой базы Монголии.
Mongolia implemented in 2006 taxation on the profits made by mining companies operating in Mongolia. A tax on unsmelted copper and gold concentrate produced in Mongolia, it was the highest windfall tax in the world. The tax was repealed in 2009 and phased out over two years. Repealing the 68% tax law was considered essential to enable foreign mining companies to invest in mineral resources development of Mongolia.
Великобритания
В Соединенном Королевстве единовременный налог на непредвиденную прибыль был введен на определенные банковские депозиты в рамках бюджета 1981 года при Маргарет Тэтчер. В 1997 году правительство Тони Блэра ввело налог на непредвиденную прибыль для приватизированных коммунальных предприятий. В 2022 году правительство Бориса Джонсона объявило о введении налога на непредвиденную прибыль для энергетических компаний, чтобы помочь финансировать пакет мер по смягчению кризиса роста стоимости жизни в Великобритании.
In the United Kingdom, an early one off windfall tax was levied on certain bank deposits as part of the 1981 budget under Margaret Thatcher. In 1997, the government of Tony Blair introduced a Windfall Tax for privatised utility companies. In 2022, Boris Johnson's government announced a windfall tax for energy companies, to help fund a package to relieve the UK cost of living crisis.
Соединенные Штаты
В 1980 году Соединенные Штаты приняли Закон о налоге на сверхприбыль от сырой нефти (P. L. 96-223) в рамках компромисса между администрацией Картера и Конгрессом по вопросу дерегулирования цен на сырую нефть. Закон был призван возместить доходы, полученные нефтедобывающими компаниями в результате резкого роста цен на нефть, вызванного нефтяным эмбарго ОПЕК. Согласно Службе исследований Конгресса, название закона было неточным. «Несмотря на свое название, налог на сверхприбыль от сырой нефти не был налогом на прибыль. Это был акцизный налог, взимаемый с разницы между рыночной ценой нефти, которая технически называлась ценой реализации, и установленной базовой ценой 1979 года, которая ежеквартально корректировалась с учетом инфляции и региональных налогов на добычу». В редакционной статье от 4 августа 2008 года под названием «Что такое «сверхприбыль»?», газета The Wall Street Journal писала: «Что вообще такое «сверхприбыль»? Возьмем, к примеру, Exxon Mobil, которая в четверг сообщила о рекордной квартальной прибыли и является основной целью любого налога на сверхприбыль. Однако если ее прибыль находится на рекордном уровне, то и ее налоговые выплаты также находятся на рекордном уровне. Рентабельность Exxon в 2007 году составила 10%. Если это и есть сверхприбыль, то под это определение попадает большинство американских корпораций. 51 сенатор проголосовали за введение 25% налога на сверхприбыль в отношении американской нефтяной компании, чья прибыль выросла более чем на 10% за один год. Это говорит о том, что сверхприбыль определяется слишком быстрым ростом прибыли. Но если 10% станут новым стандартом, технологической отрасли придется пересмотреть свою траекторию роста. General Electric получает прибыль, инвестируя в альтернативные энергетические технологии, которые, по словам президента Обамы, Конгресс должен субсидировать еще более щедро. Рентабельность GE в 2007 году составила 10,3%, примерно как у Exxon, получающего сверхприбыль». Рентабельность, указанная в статье для General Electric, включала все ее диверсифицированные отрасли, в то время как энергетические технологии – лишь одна из многих (например, производство авиационных двигателей и медиа), а ExxonMobil занимается исключительно нефтью и газом и, следовательно, получает прибыль исключительно от нефти и газа.
In 1980, the United States enacted the Crude Oil Windfall Profit Tax Act (P. L. 96 223) as part of a compromise between the Carter Administration and the Congress over the decontrol of crude oil prices. The Act was intended to recoup the revenue earned by oil producers as a result of the sharp increase in oil prices brought about by the OPEC oil embargo. According to the Congressional Research Service, the Act's title was a misnomer. "Despite its name, the crude oil windfall profit tax was not a tax on profits. It was an excise tax imposed on the difference between the market price of oil, which was technically referred to as the removal price, and a statutory 1979 base price that was adjusted quarterly for inflation and state severance taxes." In an August 4, 2008, editorial titled "What Is a 'Windfall' Profit? ", The Wall Street Journal wrote: "What is a 'windfall' profit anyway? Take Exxon Mobil, which on Thursday reported the highest quarterly profit ever and is the main target of any 'windfall' tax surcharge. Yet if its profits are at record highs, its tax bills are already at record highs too Exxon's profit margin stood at 10% for 2007 If that's what constitutes windfall profits, most of corporate America would qualify 51 Senators voted to impose a 25% windfall tax on a U. S. based oil company whose profits grew by more than 10% in a single year This suggests that a windfall is defined by profits growing too fast But if 10% is the new standard, the tech industry is going to have to rethink its growth arc General Electric profits by investing in the alternative energy technology that President Obama says Congress should subsidize even more heavily than it already does. GE's profit margin in 2007 was 10.3%, about the same as profiteering Exxon's." The profit margin listed in the article for General Electric included all of their diversified industries, of which energy technology is only one among many (such as aircraft engine manufacturing and media production), whereas ExxonMobil deals strictly with oil and gas and therefore has profits solely derived from oil and gas.
Скандинавия
В Швеции гидроэнергетика облагается налогом на имущество, а атомная энергетика – налогом, основанным на мощности. Оба налога были повышены в начале 2008 года в связи с увеличением непредвиденной прибыли. Норвегия аналогичным образом, начиная с 2009 года, ввела налог на ренту с гидроэлектростанций, а Финляндия в 2009 году объявила о намерении облагать налогом атомную и гидроэнергетику с 2010 или 2011 года.
In Sweden, hydro power is subject to a property tax and nuclear power to a capacity based tax. Both taxes were raised at the beginning of 2008 due to higher windfall profits. Norway similarly imposed, as of 2009, a ground rent tax on hydro electric power plants, and Finland announced its intention in 2009 to tax nuclear and hydro power as of 2010 or 2011.
Солнечная энергия
Резкое падение цен на фотоэлектрическое оборудование в период с 2011 по 2013 год создало условия для получения сверхприбылей из-за запоздалой реакции регуляторов на изменение тарифов "зеленой" энергии. Регулирующие органы Испании, Греции, Болгарии и Румынии ввели ретроактивное снижение стимулирующих мер. В Чехии был введен налог на непредвиденную прибыль от солнечной электроэнергии, а в 2014 году рассматривались дальнейшие меры по ограничению деятельности компаний в сфере солнечной энергетики.
Rapid drop of photovoltaic equipment in the period 2011 to 2013 has created windfall profits conditions due to lagging response of regulators by adjustment of feed in tariffs. Regulators in Spain, Greece, Bulgaria and Romania have introduced retroactive incentive reductions. In the Czech Republic a windfall tax has been introduced on solar electricity and further clampdown of solar power companies was considered in 2014.