Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Налоговый суд Канады (TCC), учрежденный в 1983 году Законом о Налоговом суде Канады, является федеральным судом высшей юрисдикции, рассматривающим дела, связанные с компаниями или частными лицами, и налоговые споры с правительством Канады.
The Tax Court of Canada (TCC; ), established in 1983 by the Tax Court of Canada Act, is a federal superior court which deals with matters involving companies or individuals and tax issues with the Government of Canada.
Юрисдикция
Апелляции на решения Налогового суда Канады подлежат исключительно рассмотрению в Федеральном апелляционном суде. В отдельных случаях Верховный суд Канады может дать разрешение на обжалование решения Федерального апелляционного суда по федеральному налоговому делу, если затронутый вопрос признается имеющим важное общественное значение.
Appeals of decisions of the Tax Court of Canada are exclusively within the jurisdiction of the Federal Court of Appeal. On occasion, the Supreme Court of Canada grants leave to appeal a federal tax case from a decision of the Federal Court of Appeal where the question involved is considered to be of public importance.
Процедура
Судебный процесс по федеральному налоговому спору начинается с подачи налогоплательщиком уведомления об апелляции в Налоговый суд Канады. Дела могут рассматриваться по упрощенной или общей процедуре. Упрощенная процедура – это упрощенный процесс, доступный налогоплательщикам, если общая сумма налогов и штрафов (но не процентов) за налоговый год составляет 25 000 канадских долларов или меньше (50 000 канадских долларов в случае налога на товары и услуги – GST). В делах, рассматриваемых по общей процедуре, сбор доказательств осуществляется путем обмена документами, за которым следует допрос одного свидетеля от каждой стороны без участия судьи. Затем одна или обе стороны могут подать заявление о назначении даты слушания, на котором свидетели будут допрошены и перекрестно допрошены в присутствии судьи, а документы будут официально приобщены к материалам дела. Судебные заседания в Налоговом суде Канады обычно занимают один день или меньше, особенно если стороны пришли к согласию по всем или почти всем фактам, однако в более сложных и спорных случаях рассмотрение дела может затянуться на несколько недель или даже месяцев. В Налоговом суде Канады, как правило, налогоплательщик несет бремя доказывания своей позиции, основываясь на преобладании вероятностей, за исключением случаев наложения гражданских санкций, когда бремя доказывания лежит на Канадском налоговом агентстве. Обычно министр национальных доходов представляется специализированными юристами по налоговым спорам из Министерства юстиции. Решение о том, следует ли урегулировать конкретное дело и на каком основании, принимается совместно Канадским налоговым агентством и Министерством юстиции. Урегулирование, как правило, основывается на принципиальном подходе к делу, а не строго на процентах от суммы спора. Это отличается от правил общего гражданского судопроизводства, но предоставляет возможность разработки креативных стратегий урегулирования, особенно если речь идет о нескольких налоговых годах или вопросах. При вынесении решения в пользу налогоплательщика Налоговый суд Канады может обязать министра национальных доходов провести переоценку на основании, указанном судьей в обосновании решения, или, если оценка или переоценка полностью неверны, полностью отменить ее. Расходы возмещаются выигравшей стороной в соответствии со скромными тарифами, но разумные расходы, понесенные выигравшей стороной (включая расходы на привлечение экспертов), как правило, возмещаются в полном объеме.
The litigation of a federal tax dispute is commenced by a taxpayer filing a Notice of Appeal in the Tax Court of Canada. Cases may proceed either by way of Informal or General Procedure. The Informal Procedure is a simplified process available to taxpayers where the total tax and penalties (but not interest) at issue is CAD$25,000 or less per taxation year ($50,000 in the case of GST). In General Procedure cases, discoveries are held by exchange of documents followed by the examination, without a judge, of one witness on behalf of each party. One or both parties may then apply for a hearing date where witnesses will be examined and cross examined before a judge and documents formally entered into evidence. Trials in the Tax Court of Canada typically take one day or less, particularly where the parties have agreed on all or substantially all of the facts, but in more complex and contentious cases the trial may not be completed for several weeks or even months. In the Tax Court of Canada, the onus is generally on the taxpayer to prove its case on a balance of probabilities, except in respect of civil penalties where the Canada Revenue Agency carries the burden of proof. Generally, the Minister of National Revenue is represented by specialized tax litigation counsel from the Department of Justice. The decision whether, and on what basis, to settle any particular case is made on a collaborative basis between the Canada Revenue Agency and the Department of Justice. Settlements are generally based on a principled approach to the matter rather than strictly as a percentage of the dollar amount at stake. This differs from the rules of general civil litigation, but it does offer the opportunity to develop creative settlement strategies particularly where multiple taxation years or issues are involved. In granting judgment in favour of a taxpayer, the Tax Court of Canada may order the Minister of National Revenue to reassess on the basis described by the judge in the reasons for judgment or, where the assessment or reassessment is wholly incorrect, the assessment or reassessment may be vacated entirely. Costs are recoverable by the successful party in accordance with rather modest tariff amounts, but reasonable disbursements incurred by the successful party (including expert witness costs) are generally fully recoverable.