Сыйлық салығы: өмір бойы мүлік беру кезінде төленетін салық. АҚШ салық кодексі бойынша сыйлықтың анықтамасы, ережелері мен салық салу шарттары туралы ақпарат.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Мүліктік меншік құқығының берушінің өмір бойында берілуіне байланысты салынатын салық.
Tax imposed on the transfer of ownership of property during the giver's life
Сыйлық салығы, бастапқыда мұрагерлік салығы деп белгіленген, берушінің өмір бойында мүліктік меншік құқығын беруге байланысты салынатын салық болып табылады. АҚШ Ішкі кірістер қызметі сыйлықты "бір адамға тікелей немесе жанама түрде берілетін, ал оның орнына толық өтемақы (ақшалай немесе ақшалай құндылығы бар заттармен) алынбайтын кез келген аударым" деп түсіндіреді. Салық салынатын сыйлық ақша, акциялар, жылжымайтын мүлік, сыйлық карталары немесе басқа материалдық немесе материалдық емес мүлік нысанында берілген жағдайда, салық әдетте сыйлық берушіге (дарушіге) салынады, егер сыйлықтың толық аяқталуын кешіктіретін қандай да бір мүдде сақталмаса. Егер берілген мүлік үшін ешқандай құндылық алынбаса, онда бұл толығымен тегін берілген болып есептеледі. Егер дарушіге қандай да бір құндылық берілсе, бірақ даруші алған мүліктің құны даруші берген мүліктің құнынан айтарлықтай төмен болса, онда бұл "жартылай тегін" берілген болып саналады. Мұндай жағдайда сыйлықтың сомасы айырмашылықты құрайды. АҚШ-та сыйлық салығы Ішкі кірістер кодексінің 12-тарауының B бөлімімен реттеледі. Салық Кодекстің 2501-бабымен белгіленеді. Салық салынатын табысқа қатысты соттар "сыйлықты" "шынайы және мүдделі жомарттықтан" алынған түсім деп анықтады. Сыйлықтар көбінесе "махаббат, құрмет, бедел, қайырымдылық немесе осы сияқты сезімдер" тудырады. Әдетте, егер мүліктік құқыққа иелік берушінің өмір бойында жасалса (көбінесе inter vivos деп аталады), онда бұл сыйлық немесе аударым мұра салығына жатпайды. 1976 жылы Конгресс сыйлық және мұралық салық жүйелерін біріктірді, бұл дарушілердің өмір бойы сыйлық беру арқылы мұралық салықты айналып өту мүмкіндігін шектеді. Мұралық және сыйлық салығы арасында кейбір айырмашылықтар сақталады, мысалы, тиімді салық мөлшерлемесі, салықтан алуға болатын кредит сомасы және алынған мүліктің негізі. Сонымен қатар, адамның мүлкіне кіретін сыйлықтар да бар, мысалы, өлімге дейін үш жыл ішінде жасалған белгілі бір сыйлықтар және дарушінің мүддесі сақталған сыйлықтар, мысалы, білікті қалдық трасттар немесе қайырымдылық қалдық трасттары емес қалдық мүдделердің сыйлықтары. Қалдық мүдделерге сыйлық салығы ережелері даруші сақтаған мүддеге нөлдік құн беру арқылы траст құнының барлық сомасына салық салуды жүзеге асырады.
A gift tax, known originally as inheritance tax, is a tax imposed on the transfer of ownership of property during the giver's life. The United States Internal Revenue Service says that a gift is "Any transfer to an individual, either directly or indirectly, where full compensation (measured in money or money's worth) is not received in return." When a taxable gift in the form of cash, stocks, real estate, gift cards, or other tangible or intangible property is made, the tax is usually imposed on the donor (the giver) unless there is a retention of an interest which delays completion of the gift. A transfer is "completely gratuitous" when the donor receives nothing of value in exchange for the given property. A transfer is "gratuitous in part" when the donor receives some value, but the value of the property received by the donor is substantially less than the value of the property given by the donor. In this case, the amount of the gift is the difference. In the United States, the gift tax is governed by Chapter 12, Subtitle B of the Internal Revenue Code. The tax is imposed by section 2501 of the Code. For taxable income, courts have defined a "gift" as the proceeds from a "detached and disinterested generosity." Gifts are often given out of "affection, respect, admiration, charity or like impulses." Generally, if an interest in a property is transferred during the giver's lifetime (often called an inter vivos gift), then the gift or transfer would not be subject to the estate tax. In 1976, Congress unified the gift and estate tax regimes, limiting the giver's ability to circumvent the estate tax by giving during their lifetime. Some differences between estate and gift taxes remain, such as the effective tax rate, the amount of the credit available against tax, and the basis of the received property. There are also types of gifts that will be included in a person's estate, such as certain gifts made within the three year window before death and gifts in which the donor retains an interest, such as gifts of remainder interests that are not either qualified remainder trusts or charitable remainder trusts. The remainder interest gift tax rules impose the tax on the transfer of the entire value of the trust by assigning a zero value to the interest retained by the donor.
Азамат емес жұбайы
26 USC 2523(i) бөліміне сәйкес, АҚШ азаматы емес әйелге/ерге жасалған сыйлықтар әдетте сыйлық салығынан босатылмайды. Олар тек 26 USC 2503 (b) бөлімінде белгіленген белгілі бір сомаға дейін ғана босатылады (яғни, 2021 жылға $159,000 дейін).
According to 26 USC section 2523(i), gifts to a non U. S. citizen spouse are not generally exempt from gift tax. Instead, they are exempt only up to a specified amount foreseen by 26 USC section 2503 (b) (that is, up to $159,000 for 2021 ).
АҚШ-тың федералды сыйлық салығы мен АҚШ-тың федералды табыс салығы сыйлықтарға қатысты
26 USC 102 (c) бойынша сыйлық, өсиет, мұра қалдыру немесе мұралық үлес жалпы табысқа кірмейді. Сондықтан салық төлеуші табыс салығын есептегенде сыйлықтың құнын көрсетпейді. Көптеген заттар сыйлық сияқты көрінсе де, соттар сыйлық берушінің ниеті ең маңызды фактор екенін анықтады. Сыйлық беруші сыйлықтың құны салық төлеушінің жалпы табысынан алынып тасталуы үшін, сыйлықты беру кезінде "жеке мүддеден алыс және мүддесіз жомарттық" көрсетуі керек. Соттар "сыйлықты" "жеке мүддеден алыс жомарттықтан" түсетін түсім деп түсіндіреді. Қызметкерлерге пайдасы тиетін жұмыс берушілерден алынған "сыйлықтар" салықтан босатылмайды. Заң бойынша жұмыс берушілер қызметкерге берілген және оның пайдасына тиетін кез келген нәрсені сыйлық ретінде алып тастай алмайды. Сондықтан жұмыс беруші салықтан қашу үшін қызметкердің жалақысын "сыйлық" деп көрсетуге құқылы емес. Кейбір тұлғалардан алынған сыйлықтар АҚШ Федералды табыс салығы бойынша әрқашан салық салынады. Ішкі кіріс кодексінің 102 (c) бөліміне сәйкес, жұмыс беруші немесе оның атынан қызметкерге немесе оның пайдасына берілген сыйлықтар федералды табыс салығы мақсатында қызметкердің жалпы табысынан алынып тасталмайды. Бұл ережеде минималды мөлшердегі жәрдемақылар мен жетістіктер үшін сыйлықтарға қатысты кейбір заңдық бостандықтар бар болғанымен, жалпы ереже бойынша қызметкер жұмыс берушіден алған "сыйлықты" федералды табыс салығы мақсатында табыс ретінде көрсетуі керек. Бұл ереженің негізінде жұмыс берушілердің қолданыстағы еңбек қатынасының нәтижесінде қызметкерлерге "жеке мүддеден алыс және мүддесіз жомарттықпен" құнды заттар бермейді деген болжам жатыр. Ішкі кіріс кодексінің 102 (b) (1) бөліміне сәйкес, сыйлық ретінде алынған кез келген мүліктен кейіннен алынған табыс алушыға салық салынатын табыстан алынып тасталмайды. Сонымен қатар, Ішкі кіріс кодексінің 102 (b) (2) бөліміне сәйкес, донор мүліктің өзін бермей, тек кірісті ғана беру арқылы бұл талапты айналып өте алмайды. Осылайша, кіріс түріндегі сыйлық алушы үшін әрқашан табыс болып табылады. Мұндай босатуға рұқсат ету донор мен алушыға алынған кірістен салық төлеуден қашуға мүмкіндік берер еді, ал Конгресс осы кемшілікті жоюды жөн көрді.
Under 26 USC 102(c), the receipt of a gift, bequest, devise, or inheritance is not included in gross income. Thus, a taxpayer does not include the value of the gift when filing an income tax return. Although many items might appear to be gifts, courts have held that the transferor's intent is the most critical factor. The transferor must demonstrate a "detached and disinterested generosity" when giving the gift to exclude the value of the gift from the taxpayer's gross income. The courts have defined "gift" as proceeds from a "detached and disinterested generosity." "Gifts" received from employers that benefit employees are not excluded from taxation. clearly states employers cannot exclude as a gift anything transferred to an employee that benefits the employee. Consequently, an employer cannot "gift" an employee's salary to avoid taxation. Gifts from certain parties will always be taxed for U. S. Federal income tax purposes. Under Internal Revenue Code section 102(c), gifts transferred by or for an employer to, or for the benefit of, an employee cannot be excluded from the employee's gross income for federal income tax purposes. While there are some statutory exemptions under this rule for de minimis fringe amounts and achievement awards, the general rule is the employee must report a "gift" from the employer as income for Federal income tax purposes. The foundation for the preceding rule is the presumption that employers do not give employees items of value out of "detached and disinterested generosity" due to the existing employment relationship. Under Internal Revenue Code section 102(b)(1), income subsequently derived from any property received as a gift is not excludable from the income taxed to the recipient. In addition, under Internal Revenue Code section 102(b)(2), a donor may not circumvent this requirement by giving only the income and not the property itself to the recipient. Thus, a gift of income is always income to the recipient. Permitting such an exclusion would allow the donor and the recipient to avoid paying taxes on the income received, a loophole Congress has chosen to eliminate.
Тарих
Сыйлық салығы – АҚШ мұра салығының толықтырушы салық түрі. Сыйлық салығы болмаған жағдайда, ірі мұралар өлімге дейін ақшаны тарату арқылы қысқартылып, кез келген мұра салығынан қашуға мүмкіндік туады. Жылдық босату сомасынан асатын сыйлықтар өмір бойы сыйлық салығынан босату мөлшерін азайтады. Конгресс 1932 жылы бастапқыда сыйлық салығын мұра салығынан әлдеқайда төмен мөлшерлемемен, мұра салығы мөлшерлемесінен толық 25%-ға кем, сондай-ақ мұра салығы бойынша берілетін босатудан бөлек босату көлемін бекітті. Бұл артықшылығы анық: сыйлыққа бар болғаны 23,0% салық салынады, бұл мұра салығы мөлшерлемесінен едәуір төмен. Мақсаты – Ұлы депрессия кезінде табысты жылдам қамтамасыз ету және мұра салығынан қашуға мүмкіндік беру болды, бірақ заң шығарушылар бір мезгілде Палата мен Сенатта ашық түрде осыған қарама-қарсы мақсатты жариялады. Бұдан бөлек, бұл мемлекеттік салық түсімдері мен болашақ федералды салық түсімдерінің есебінен жасалды. Басты пайдасы ең бай азаматтарға тиесілі болды, себебі мұра салығы оларға бағытталған деп есептелді, өйткені тек олардың ғана үлкен сыйлықтар жасауға жеткілікті қаражаты болды. Бұл нақты ниет еді.
The gift tax is a backstop to the United States estate tax. Without the gift tax, large estates could be reduced by simply giving the money away before death, thus escaping any potential estate tax. Gifts above the annual exemption amount act to reduce the lifetime gift tax exclusion. Congress initially passed the gift tax in 1932 at a much lower rate than the estate tax, a full 25% under the estate tax rate, while also providing a exemption, separate from the exemption under estate tax. The benefits were clear: a gift would be taxed only , effectively only 23.0%, well below the estate tax rate. The intention was to rapidly generate revenue in the Great Depression, effectively encouraging avoidance of the estate tax by doing so, while lawmakers at the same time publicly, and in both House and Senate, proclaimed the exact opposite objective. Moreover, this was directly at the expense of state tax revenues and future federal tax revenues. The primary beneficiaries were the wealthiest citizens, whom the estate tax was supposedly designed to target since only they had enough money to make large gifts freely. This was the express intention.