Кәмелетке толмаған балаларға сыйлық беру ережелері (UGMA/UTMA)

Кіріспе

Кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар туралы заң (UGMA) – АҚШ-тың кейбір штаттарында қабылданған заң. Бұл заңға сәйкес, донор барлық иелік құқығы мен бақылаудан бас тартқан бағалы қағаздар сияқты активтерді кәмелетке толмаған баланың мүддесі үшін арнайы сенімгерлік қор құру қажеттілігінсіз, қамқоршының атынан сақтауға болады. Бұл АҚШ-тағы кәмелетке толмаған балаға оның мүддесі үшін мүлікті бөліп қоюға және баланың ата-анасына табыс салығы бойынша белгілі бір жеңілдік алуға мүмкіндік береді. Бала ересек болғаннан кейін (18 немесе 21 жасқа толғанда, штаттан тәуелді), активтер баланың меншігіне өтеді және бала оларды кез келген мақсатта пайдалана алады. Басқа біреудің атынан UGMA шотына ақша салу сыйлық салығына табиғаттандырылуы мүмкін; алайда, АҚШ-тың Ішкі кіріс кодексі адамдарға жылдық сыйлық шегіне дейін сыйлық беруге және одан асып кеткен соманы, егер барлық сыйлықтар өмірлік лимиттен аспаса, сыйлық салығын төлемейтіндей мүмкіндік береді. Кәмелетке толмағандарға бірыңғай аударымдар туралы заңды (UTMA) қабылдаған көптеген штаттарда активтер ұқсас қарастырылады. Активтер бала ересек болғанға дейін қамқоршының атынан сақталады. UTMA-ны қабылдаған штаттар UGMA-ны да жойды; UTMA нақты түрде UTMA штаттарындағы UGMA-ға сілтеме жасайтын келісімдер UTMA бойынша реттелетінін көрсетеді. Осылайша, UGMA көбінесе бірнеше штаттарда қолдануға арналған келісімдерде әлі де айтылады, тіпті ол белгілі бір штат үшін UTMA-ны білдіруі мүмкін. UGMA немесе UTMA бойынша қаражаттың меншік құқығы кез келген басқа сенімгерлік сияқты жұмыс істейді және донор осы қаражатты алушының мүддесі үшін шотты басқару үшін қамқоршыны (сенімді) тағайындауы керек. 1986 жылға дейін UGMA немесе UTMA шотындағы активтерге кәмелетке толмаған баланың табыс салығы бойынша салық салынатын. 1986, 2006, 2007 және 2017 жылдардағы салық заңдарының өзгерістері, «балалар салығы» деп белгілі, UGMA және UTMA шоттарының салық үнемдеуін айтарлықтай төмендетті. 2018 жылға дейін 19 жасқа дейінгі (студент болса 24 жасқа дейінгі) бенефициарлар үшін табыстың бірінші бөлігі салықтан босатылды, екінші бөлігіне кәмелетке толмағандардың салық мөлшерлемесі бойынша салық салынатын (әдетте 15%), ал қалған сомасына ата-ананың салық мөлшерлемесі бойынша салық салынатын. Қазіргі ереже бойынша, 19 жасқа дейінгі (студент болса 24 жасқа дейінгі) бенефициарлар үшін табыстың бірінші бөлігі салықтан босатылады, екінші бөлігіне кәмелетке толмағандардың салық мөлшерлемесі бойынша салық салынатын (әдетте 12%), ал қалған сомасына трасттар мен мұрагерліктерге қолданылатын табыс салығы және капиталдан алынған табыс мөлшерлемелері бойынша салық салынатын. UGMA және UTMA шоттары қор нарығына инвестициялауға болады. Колледжге түсуді жоспарлап отырған кәмелетке толмағандар үшін UGMA немесе UTMA активтерінің бір кемшілігі – қаржылық көмек әдетте UGMA немесе UTMA балансының 20-25%-ына дейін төмендеуі мүмкін. Сондықтан кейбір қаржылық кеңесшілер осы шоттардағы қаражатты кәмелетке толмаған баланың мүддесі үшін, мысалы, жазғы лагерь, кітаптар, компьютер және осы сияқты шығыстарға жұмсауды, бала колледжге түсу процесін бастамас бұрын азайтуға кеңес береді.

The Uniform Gifts to Minors Act (UGMA) is an act in some states of the United States that allows assets such as securities, where the donor has given up all possession and control, to be held in the custodian's name for the benefit of the minor without an attorney needing to set up a special trust fund. This allows a minor in the United States to have property set aside for the minor's benefit and may achieve some income tax benefit for the child's parents. Once the child reaches the age of maturity (18 or 21 depending on the state), the assets become the property of the child and the child can use them for any purpose. Contributing money to an UGMA account on another person's behalf could be subject to gift tax; however, the Internal Revenue Code of the United States allows persons to give up to the annual gift tax exclusion to another person without any gift tax consequences, and gifts exceeding that amount as long as total gifts are below the lifetime limits. In the majority of states that have adopted the Uniform Transfers to Minors Act (UTMA), the assets are treated similarly. The assets are held in the custodian's name until the child reaches age of maturity. States that adopted UTMA also repealed UGMA; UTMA specifically provides that contracts in UTMA states which reference UGMA are governed by UTMA. Thus, UGMA is often still referred to in contracts designed for use in multiple states, even though it may actually mean UTMA in a particular state. Under the UGMA or UTMA, the ownership of the funds works like it does with any other trust and the donor must appoint a custodian (the trustee) to look after the account for the benefit of the beneficiary. Until 1986, a UGMA or UTMA account allowed the assets to be taxed at the minor's income tax bracket. Tax law changes in 1986, 2006, 2007 and 2017 known as the "kiddie tax" have substantially reduced the tax savings of UGMAs and UTMAs. Until 2018, for beneficiaries under 19 (under 24 if a student), the first of unearned income was tax free, the second was taxed at the minor's rate (typically 15%), and the amount over was taxed at the parent's rate. The current rule is that for beneficiaries under 19 (under 24 if a student), the first of unearned income is tax free, the second is taxed at the minor's rate (typically 12%), and the amount over is taxed at the ordinary and capital gains rates applicable to trusts and estates. UGMA and UTMA accounts can invest in the stock market. One negative effect of UGMA or UTMA assets for minors who plan to attend college is that financial aid is typically reduced by 20 25% of the UGMA or UTMA balance. Some financial advisers therefore advise depleting the balance in these accounts, always for purposes benefiting the minor such as summer camp, books, computer and similar expenses, well before the minor begins the process of applying to college.