Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
АҚШ-тағы салықтан босатылған коммерциялық емес ұйымның түрі. 501(c) ұйымы – АҚШ Федералды заңнамасына сәйкес, Ішкі Кірістер Кодексінде (26 U.S.C. § 501(c)) белгіленген коммерциялық емес ұйым, және федералды табыс салығынан босатылған 29-дан астам коммерциялық емес ұйымның бірі. Мұндай босатылу алу талаптары 503-505-ші бөлімдерде қарастырылған. Көптеген штаттар мемлекеттік салықтан босатылған ұйымдардың анықтамасы үшін 501(c) бөліміне жүгінеді. 501(c) ұйымдары жеке тұлғалардан, корпорациялардан және кәсіби одақтардан шексіз мөлшерде қаржылай көмек ала алады.
Type of tax exempt nonprofit organization in the United States
+Ұйым түріСипаттама501(c)(1)Конгресс Актісі бойынша құрылған корпорациялар, соның ішінде Федералды несие одақтары және Ұлттық шаруа қожалық қарыз ассоциациялары501(c)(2)Коммерциялық емес ұйымдар үшін титул ұстау корпорациялары501(c)(3)Діни, білім беру, қайырымдылық, ғылыми, әдеби, қоғамдық қауіпсіздікті сынау, ұлттық немесе халықаралық әуесқой спорт жарыстарын дамыту, немесе балалар мен жануарларға қатысты қатыгездіктің алдын алу ұйымдары501(c)(4)Азаматтық лигалар, әлеуметтік қызметтер ұйымдары және қызметкерлердің жергілікті бірлестіктері501(c)(5)Еңбек, шаруашылық және бағбандар ұйымдары501(c)(6)Кәсіпкерлік лигалар, сауда-өнер палаталары, жылжымайтын мүлік кеңселерi501(c)(7)Әлеуметтік және ойын-сауық клубтары501(c)(8)Бауырластық көмекші қоғамдар мен бірлестіктері501(c)(9)Құндылықты қызметкерлердің көмекші бірлестіктері501(c)(10)Жергілікті бауырластық қоғамдар мен бірлестіктері501(c)(11)Мұғалімдер зейнетақы қорының бірлестіктері501(c)(12)Мейірімді өмір сақтандыру қауымдастықтары, өзара арналар немесе суару компаниялары, өзара немесе кооперативтік телефон компаниялары және осыған ұқсас ұйымдар501(c)(13)Көлемдік компаниялар501(c)(14)Мемлекеттік бекітілген несие одақтары, өзара резервтік қорлар501(c)(15)Өзара сақтандыру компаниялары немесе қауымдастықтары501(c)(16)Егін шаруашылығын қаржыландыруға арналған кооперативтік ұйымдар501(c)(17)Қосымша жұмыссыздық жәрдемақы трасттары501(c)(18)Қызметкерлер қаржыландырған зейнетақы трасты (1959 жылдың 25 маусымына дейін құрылған)501(c)(19)Қарулы күштердің бұрынғы немесе қазіргі мүшелерінің посты немесе ұйымы501(c)(20)Топтық құқықтық қызметтер жоспары ұйымдары501(c)(21)Қара өкпе жәрдемақы трасттары501(c)(22)Шығарылым жауапкершілігі төлем қоры501(c)(23)Ардагерлер ұйымдары501(c)(24)4049-шы бөлім ERISA трасттары501(c)(25)Көптеген ата-аналары бар жылжымайтын мүлік титулы ұстау корпорациялары немесе трасттары501(c)(26)Жоғары тәуекелді тұлғаларға денсаулық сақтауды қамтамасыз ететін мемлекеттік демеуші ұйым501(c)(27)Мемлекеттік демеуші жұмысшылардың өтемақыны қайта сақтандыру ұйымы501(c)(28)Ұлттық теміржол зейнетақы инвестициялық трасты501(c)(29)Білікті коммерциялық емес денсаулық сақтандыру шығарушылары
A 501(c) organization is a nonprofit organization in the federal law of the United States according to Internal Revenue Code (26 U. S. C. § 501(c)) and is one of over 29 types of nonprofit organizations exempt from some federal income taxes. Sections 503 through 505 set out the requirements for obtaining such exemptions. Many states refer to Section 501(c) for definitions of organizations exempt from state taxation as well. 501(c) organizations can receive unlimited contributions from individuals, corporations, and unions. +Organization typeDescription501(c)(1)Corporations Organized Under Act of Congress, including Federal Credit Unions and National Farm Loan Associations501(c)(2)Title holding Corporations for Exempt Organizations501(c)(3)Religious, Educational, Charitable, Scientific, Literary, Testing for Public Safety, to Foster National or International Amateur Sports Competition, or Prevention of Cruelty to Children or Animals Organizations501(c)(4)Civic Leagues, Social Welfare Organizations, and Local Associations of Employees501(c)(5)Labor, Agricultural and Horticultural Organizations501(c)(6)Business Leagues, Chambers of Commerce, Real Estate Boards501(c)(7)Social and Recreational Clubs501(c)(8)Fraternal Beneficiary Societies and Associations501(c)(9)Voluntary Employee Beneficiary Associations501(c)(10)Domestic Fraternal Societies and Associations501(c)(11)Teachers' Retirement Fund Associations501(c)(12)Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Ditch or Irrigation Companies, Mutual or Cooperative Telephone Companies, and Like Organizations501(c)(13)Cemetery Companies501(c)(14)State Chartered Credit Unions, Mutual Reserve Funds501(c)(15)Mutual Insurance Companies or Associations501(c)(16)Cooperative Organizations to Finance Crop Operations501(c)(17)Supplemental Unemployment Benefit Trusts501(c)(18)Employee Funded Pension Trust (created before June 25, 1959)501(c)(19)Post or Organization of Past or Present Members of the Armed Forces501(c)(20)Group Legal Services Plan Organizations501(c)(21)Black Lung Benefit Trusts501(c)(22)Withdrawal Liability Payment Fund501(c)(23)Veterans Organizations501(c)(24)Section 4049 ERISA Trusts501(c)(25)Real Property Title Holding Corporations or Trusts with Multiple Parents501(c)(26)State Sponsored Organization Providing Health Coverage for High Risk Individuals501(c)(27)State Sponsored Workers' Compensation Reinsurance Organization501(c)(28)National Railroad Retirement Investment Trust501(c)(29)Qualified Nonprofit Health Insurance Issuers
Жалпы сәйкестік
511-бапқа сәйкес, 501(c) ұйымға оның "байланыссыз бизнес кірісінен" салық салынады, ұйым пайда тапса да, таппаса да, бірақ сыйға берілген тауарларды сатуды, еріктілер жүргізетін кез келген бизнесті немесе сауданы, сондай-ақ белгілі бір бинго ойындарын қоспағанда. $2,500-дан астам құны бар сыйға берілген заттарды жою немесе $5,000-нан астам құны бар заттарды қабылдау арнайы тіркеу және есеп беру талаптарын туындатуы мүмкін. Салықтан босату ұйымды тиісті жазбаларды жүргізуден және қажетті жылдық немесе мақсатты салық декларацияларын ұсынудан босатпайды. Мысалы, 2008 жылға дейін, жылдық жалпы кірісі жылына $25,000-дан аз ұйымдардан жылдық декларация талап етілмейтін. 2008 жылдан бері, жылдық жалпы түсімдері $50,000-дан аз көптеген ұйымдар 990 N нысаны деп аталатын жылдық ақпараттық декларацияны ұсынуға міндетті. 990 N нысаны IRS-тің электрондық файл берушісі арқылы электрондық түрде ұсынылуы керек. 990, 990 EZ және 990 PF нысандарын пошта арқылы немесе уәкілетті электрондық файл беруші арқылы электрондық түрде ұсынуға болады. "Табыс салығынан босатылған ұйымның декларациясы" (Form 990) сияқты қажетті декларацияларды ұсынудың қалдырылуы жылына $250,000-ға дейін айыппұлға әкелуі мүмкін. Шіркеулер мен оларға ұқсас діни ұйымдарды қоспағанда, салықтан босатылған немесе саяси ұйымдар өздерінің есептерін, хабарламаларын, өтінімдерін және басқа да құжаттарын жұртшылыққа қарау үшін ұсынуға міндетті. Ұйымның 990 нысаны (немесе 990 EZ немесе 990 PF нысаны сияқты осыған ұқсас құжаттар) салықтан босатылған ұйымның кеңсесінде, жазбаша сұрау және фотокөшірмелер үшін төлем арқылы, немесе IRS-ке соңғы үш салық жылы үшін 4506 A нысаны ("Жұртшылыққа қарауға немесе көшірме алуға арналған саяси ұйым IRS нысаны туралы сұрау") арқылы тікелей сұрау арқылы қарауға және көшіруге қолжетімді болуы керек. 4506 A нысаны сонымен қатар 1023 ("Босатуды мойындау туралы өтініш") немесе 1024, 8871 ("Саяси ұйымның 527-бап бойынша мәртебесі туралы хабарламасы") және 8872 ("Саяси ұйымның үлесі мен шығыстары туралы есебі") нысандарын жұртшылыққа қарауға немесе көшіруге мүмкіндік береді. GuideStar арқылы көптеген ұйымдардың 990 және басқа да нысандарына интернет арқылы қол жеткізуге болады. Шіркеулер, олардың біріктірілген ұйымдары, шіркеулердің конвенциялары немесе қауымдастықтары, діни тәртіптің тағылымдық қызметі, діни ұйымдар және жылдық жалпы кірісі $5,000-нан аз ұйымдар сияқты кейбір ұйымдар 990 нысанын ұсынудан босатылады. Декларацияларды уақтылы ұсынудың қалдырылуы және басқа да нақты ақпаратты жұртшылыққа жарияламау да тыйым салынған. 2010 мен 2017 жылдар аралығында IRS 760 000-нан астам коммерциялық емес ұйымның 990 нысанын ұсырмағандықтан коммерциялық емес мәртебесін жойды.
Under Section 511, a 501(c) organization is subject to tax on its "unrelated business income", whether or not the organization actually makes a profit, but not including selling donated merchandise or other business or trade carried on by volunteers, or certain bingo games. Disposal of donated goods valued over $2,500, or acceptance of goods worth over $5,000 may also trigger special filing and record keeping requirements. Tax exemption does not excuse an organization from maintaining proper records and filing any required annual or special purpose tax returns, e. g., and Prior to 2008, an annual return was not generally required from an exempt organization accruing less than $25,000 in gross income yearly. Since 2008, most organizations whose annual gross receipts are less than $50,000 must file an annual information return known as Form 990 N. Form 990 N must be submitted electronically using an authorized IRS e file provider. Form 990, Form 990 EZ, and Form 990 PF may be filed either by mail or electronically through an authorized e file provider. Failure to file required returns such as Form 990 (Return of Organization Exempt From Income Tax) may result in fines of up to $250,000 per year. Exempt or political organizations, excluding churches or similar religious entities, must make their returns, reports, notices, and exempt applications available for public inspection. The organization's Form 990 (or similar such public record as the Form 990 EZ or Form 990 PF) must be available for public inspection and photocopying at the offices of the exempt organization, through a written request and payment for photocopies by mail from the exempt organization, or through a direct Form 4506 A "Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form" request to the IRS of for the past three tax years. Form 4506 A also allows the public inspection or photocopying access to Form 1023 "Application for Recognition of Exemption" or Form 1024, Form 8871 "Political Organization Notice of Section 527 Status", and Form 8872 "Political Organization Report of Contribution and Expenditures". Internet access to many organizations' 990 and some other forms are available through GuideStar. Certain organizations are exempt from filing Form 990, such as churches, their integrated auxiliaries, and conventions or associations of churches; the exclusively religious activities of any religious order; and religious organizations; and most organizations whose annual gross receipts are less than $5,000. Failure to file such timely returns and to make other specific information available to the public also is prohibited. Between 2010 and 2017 the IRS revoked the nonprofit status of more than 760,000 nonprofit organizations for failing to file the 990 form.
501 (с) (3)
501(c)(3) салықтан босату тек діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру мақсатында құрылған және жұмыс істейтін ұйымдарға қолданылады; сондай-ақ, қоғамдық қауіпсіздікті сынауға, ұлттық немесе халықаралық әуесқой спорт жарыстарын дамытуға немесе балалар мен жануарларға қатыгездіктің алдын алуға да қолданылады. 501(c)(3) салықтан босату осы мақсаттар үшін ғана құрылған және жұмыс істейтін кез келген бірікпес қоғамдық қасса, қор, өзара көмектесу қауымдастығы немесе қорына да қолданылады. Сондай-ақ, көбінесе «Достар» деп аталатын қолдау ұйымдары бар. Бұл, федералды табыс салығы бойынша, 501(c)(3) ұйымдарының көпшілігіне қайырымдылық көмек көрсеткен донорларға шегерім беруге мүмкіндік береді. Салық органы салықтан босату үшін «ұйым тек салықтан босатылған мақсаттар үшін құрылып, жұмыс істеуі керек және оның табысының ешқайсысы жеке акционерге немесе жеке тұлғаға тиесілі болмауы керек» екенін түсіндіреді. Жеке тиесілілік дегеніміз – ұйымның активтері ешбір адамға артық пайда әкелмеуі керек. 501(c)(3) бөлімінде сипатталған ұйымдар мемлекеттік лауазымдарға сайлауға араласу үшін саяси науқандар жүргізуге тыйым салынған. Алайда, мемлекеттік қайырымдылық ұйымдары (жеке қорлар емес) заңнамаға ықпал ету үшін шектеулі лоббилік қызмет жүргізе алады. Заң бойынша, мемлекеттік қайырымдылық ұйымының қызметінің «маңызды бөлігі» лоббилік қызметке жұмсалмауы керек, бірақ олар 501(h) сайлауына тіркеле алады, бұл оларға қаржылық шығындары белгілі бір соманы аспаса, лоббилік қызметті заңды түрде жүргізуге мүмкіндік береді. 501(c)(3) ұйымдары осы ережелердің кез келгенін бұзса, салықтан босатылған мәртебесінен айырылу қаупі бар. 501(c)(3) ұйымы өзінің қайырымдылық қызметінің барлығын немесе бір бөлігін АҚШ-тан тыс жерлерде жүргізуге құқылы. Донорлардың 501(c)(3) ұйымына жасаған жарналары салықтан шегеріледі, егер жарна 501(c)(3) ұйымының пайдалануына арналған болса және 501(c)(3) ұйымы тек шетелдік қайырымдылық ұйымының агенті немесе арнасы ретінде қызмет етпесе. 501(c)(3) жеке қорлары болып табылатын ұйымдардан қосымша рәсімдер талап етіледі.
501(c)(3) tax exemptions apply to entities that are organized and operated exclusively for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes; or for testing for public safety, to foster national or international amateur sports competition, or for the prevention of cruelty to children or animals. The 501(c)(3) exemption also applies for any unincorporated community chest, fund, cooperating association, or foundation that is organized and operated exclusively for those purposes. There are also supporting organizations—often referred to in shorthand form as "Friends of" organizations. , provides a deduction, for federal income tax purposes, for some donors who make charitable contributions to most types of 501(c)(3) organizations, among others. The IRS explains that to be tax exempt, "an organization must be organized and operated exclusively for exempt purposes and none of its earnings may inure to any private shareholder or individual." Private inurement means that the organization's assets must not unduly benefit a person. Organizations described in section 501(c)(3) are prohibited from conducting political campaign activities to intervene in elections to public office. On the other hand, public charities (but not private foundations) may conduct a limited amount of lobbying to influence legislation. Although the law states that "No substantial part " of a public charity's activities can go to lobbying, charities may register for a 501(h) election allowing them to lawfully conduct lobbying activities as long as their financial expenditure does not exceed a specified amount. 501(c)(3) organizations risk loss of tax exempt status if any of these rules are violated. A 501(c)(3) organization is allowed to conduct some or all of its charitable activities outside the United States. Donors' contributions to a 501(c)(3) organization are tax deductible only if the contribution is for the use of the 501(c)(3) organization, and that the 501(c)(3) organization is not merely serving as an agent or conduit of a foreign charitable organization. Additional procedures are required of 501(c)(3) organizations that are private foundations.
501 (с) (с) 4)
501(c)(4) ұйымы – азаматтық ұйым немесе көршілес қауымдастық сияқты әлеуметтік тұрмысты жақсарту ұйымы. Ұйымның қоғамның жалпы игілігі мен тұрмысын жақсартуға бағытталған қызметі басым болса, ол IRS (Салық қызметі) тарапынан әлеуметтік тұрмысты жақсарту мақсатында жұмыс істейтін ұйым деп есептеледі. Таза табыс тек қайырымдылық, білім беру немесе ойын-сауық мақсаттарына жұмсалуы керек. The Washington Post газетінің мәліметінше, 501(c)(4) ұйымдары саясатқа қатысуға рұқсат етіледі, бірақ саясат олардың басты мақсаты болмауы тиіс. Практикада бұл олар ақшаларының 50 пайызынан кемін саясатқа жұмсауы керек дегенді білдіреді. Егер олар бұл шекті бұзбаса, олар сайлауға әсер ете алады, әдетте оны жарнама арқылы істейді.
A 501(c)(4) organization is a social welfare organization, such as a civic organization or a neighborhood association. An organization is considered by the IRS to be operated exclusively for the promotion of social welfare if it is primarily engaged in promoting the common good and general welfare of the people of the community. Net earnings must be exclusively used for charitable, educational, or recreational purposes. According to The Washington Post, 501(c)(4) organizations: are allowed to participate in politics, so long as politics do not become their primary focus. What that means in practice is that they must spend less than 50 percent of their money on politics. So long as they don't run afoul of that threshold, the groups can influence elections, which they typically do through advertising.
Рұқсат етілген іс-шаралар
501(c)(4) ұйымдары 501(c)(5) және 501(c)(6) ұйымдарына ұқсас, себебі бұл ұйымдар көпшілікке даулы мәселелер туралы ақпарат бере алады және өз бағдарламасына қатысты заңнамаға әсер етуге тырысады. 501(c)(3) ұйымдарынан өзгеше, олар саяси науқандар мен сайлауларға қатыса алады, егер олардың негізгі қызметі әлеуметтік игілікке қызмет ету және ұйым мақсатымен байланысты болса. "Іс-қимыл" ұйымы көбінесе 501(c)(4) ұйымы ретінде танылады. "Іс-қимыл" ұйымы – бұл оның қызметі негізінен немесе толығымен заңнаманы қолдауға немесе қарсы тұруға, сондай-ақ оның мақсатына қатысты заңнаманы ұсынуға, қолдауға немесе қарсылық білдіруге бағытталған тікелей немесе халық арасындағы лоббилеуді қамтиды. 501(c)(4) ұйымы, егер оның қызметінің маңызды бөлігі болмаса, мемлекеттік лауазымға үміткерді тікелей немесе жанама түрде қолдауға немесе қарсылық білдіруге құқылы. 501(c)(4) ұйымы, егер ол Палата мүшелеріне немесе олардың қызметкерлеріне лоббилік әрекет жасаса, Палата хатшысының алдында тіркелуге міндетті. Сол сияқты, 501(c)(4) ұйымы Сенат мүшелеріне немесе олардың қызметкерлеріне лоббилік әрекет жасаса, Сенат хатшысының алдында тіркелуге міндетті. 501(c)(4) ұйымдарына жасалған жарналар немесе үлестер IRC 162 бойынша бизнес шығындары ретінде есепке жатылуы мүмкін, бірақ кез келген саяси науқанға қатысу, тікелей лоббилеу, халық арасындағы лоббилеу және белгілі бір федералды лауазымды тұлғалармен байланыс үшін төленген сомалар есепке жатпайды. Егер 501(c)(4) ұйымы осы қызметтердің көп бөлігін атқарса, онда бизнес шығыны ретінде есепке жатылуы мүмкін жарналар мен үлестердің сомасы тек басқа қызметтерге жатқызылатын сомамен ғана шектеледі. Ұйым мүшелеріне лоббилеу және саяси науқан шығындарына қатысты соманың нақты бағасын көрсететін хабарлама беруі керек, әйтпесе ол лоббилеу және саяси науқан шығындары бойынша қосымша салық төлеуге міндетті болады. Сондай-ақ, ол қаржы жинау кезінде ұйымға аударылған жарналар қайырымдылық ретінде есепке жатпайтынын көрсетуі керек. 2018 жылдан бастап тәуелсіз шығындар жасайтын ұйымдарды қоспағанда. "Қара ақша" деп сыналған бұл ұйымдардың саяси жарнамаларға жұмсаған қаражаты Super PAC-терден асып кетті. Донорларын жарияламайтын ұйымдардың шығындары 2006 жылы 5,2 миллион доллардан 2012 жылғы сайлау кезеңінде 300 миллион доллардан асты. Кез келген ұйым, соның ішінде 501(c)(4) ұйымы, белгілі бір саяси үміткердің сайлануын немесе жеңіліске ұшырауын жақтайтын және күнтізбелік жыл ішінде 250 доллардан астам шығыс жасайтын болса, күнтізбелік жыл ішінде 200 доллардан астам үлес салған әрбір адамның атын Федералдық сайлау комиссиясына жариялауға міндетті. Федералдық сайлау комиссиясы 2018 жылғы федералды сот шешіміне сәйкес бұл ережені күшін қосуға міндетті. 2015 жылғы "Американдықтарды салықтарды көтеруден қорғау туралы" заң 501(c)(4) ұйымдары үшін жаңа талап енгізді. Ұйым құрылғаннан кейін 60 күн ішінде 501(c)(4) ұйымы өзінің 501(c)(4) бөліміндегі ұйым ретінде жұмыс істейтінін хабарлау үшін Ішкі кірістер қызметіне 8976 нысанын тапсыруға міндетті. Ішкі кірістер қызметі хабарламаны алғанын растайды, бірақ растау ұйымның 501(c)(4) бөлімінде салықтан босатылған мәртебеге ие екенін көрсетеді. 2010 және 2017 жылдар аралығында 501(c)(4) ұйымдарының саны 140 000-нан 82 000-ға дейін азайды. Еңбек ұйымы мүшелеріне жәрдемақы төлеуі мүмкін, себебі жәрдемақы төлеу барлық мүшелердің жұмыс жағдайын жақсартады. Ауыл шаруашылығы ұйымы мүшелеріне ауыл шаруашылығымен айналысатын адамдардың жағдайын жақсарту үшін қаржылық көмек көрсете алады. Мүшелер ұйымның босатылған қызметінен кездейсоқ пайда ала алады, егер ол пайда барлық адамдарға қолжетімді болса. 1913 жылғы Revenue Act "еңбек, ауыл шаруашылығы немесе бау-бақша ұйымдарын" табыс салығынан босатылған.
501(c)(4)s are similar to 501(c)(5)s and 501(c)(6)s in that the organizations may inform the public on controversial subjects and attempt to influence legislation relevant to its program. Unlike 501(c)(3) organizations, they may also participate in political campaigns and elections, as long as their primary activity is the promotion of social welfare and related to the organization's purpose. An "action" organization generally qualifies as a 501(c)(4) organization. An "action" organization is one whose activities substantially include, or are exclusively, direct or grassroots lobbying related to advocacy for or against legislation or proposing, supporting, or opposing legislation that is related to its purpose. A 501(c)(4) organization may directly or indirectly support or oppose a candidate for public office as long as such activities are not a substantial amount of its activities. A 501(c)(4) organization that lobbies must register with the Clerk of the House if it lobbies members of the House or their staff. Likewise, a 501(c)(4) organization must register with the Secretary of the Senate if it lobbies members of the Senate or their staff. Dues or contributions to 501(c)(4) organizations may be deductible as a business expense under IRC 162, although amounts paid for intervention or participation in any political campaign, direct lobbying, grass roots lobbying, and contact with certain federal officials are not deductible. If a 501(c)4 engages in a substantial number of these activities, then only the amount of dues or contributions that can be attributed to other activities may be deductible as a business expense. The organization must provide a notice to its members containing a reasonable estimate of the amount related to lobbying and political campaign expenditures, or else it is subject to a proxy tax on its lobbying and political campaign expenditures. It must also state that contributions to the organization are not deductible as charitable contributions during fundraising. with the exception of organizations that make independent expenditures as of 2018. Criticized as "dark money", spending from these organizations on political advertisements has exceeded spending from Super PACs. Spending by organizations that do not disclose their donors increased from less than $5.2million in 2006 to well over $300million during the 2012 election season. Every organization, including a 501(c)(4) organization, that expressly advocates for the election or defeat of a particular political candidate and spends more than $250 during a calendar year must disclose the name of each person who contributed more than $200 during the calendar year to the Federal Election Commission. The Federal Election Commission is required to enforce this provision based on a federal court decision in 2018. The Protecting Americans from Tax Hikes Act of 2015 introduced a new requirement on 501(c)(4) organizations. Within 60 days of the organization's formation, a 501(c)(4) organization is required to file Form 8976 with the Internal Revenue Service as notification that it is operating as a section 501(c)(4) organization. The Internal Revenue Service will acknowledge receipt of the notification, but the acknowledgment is not a determination that the organization qualifies for section 501(c)(4) tax exempt status. Between 2010 and 2017, the number of 501(c)(4) organizations dropped from almost 140,000 to fewer than 82,000. A labor organization may pay benefits to its members because paying benefits improves all members' shared working conditions. An agricultural organization can provide financial assistance to its members in order to improve the conditions of those engaged in agricultural pursuits generally. Members can benefit in incidental ways from the organization's exempt activities as long as the benefits are available to all persons. The Revenue Act of 1913 excluded "labor, agricultural, or horticultural organizations" from income tax liability.
Үлес және іс-шаралар
501(c)(4) және 501(c)(6) ұйымдарына ұқсас, 501(c)(5) ұйымдары да белгілі бір саяси қызметтерді атқаруға құқылы. 501(c)(5) ұйымдары мүшелерінің ортақ мүдделеріне қатысты заңнамаға әсер етуге тырыса алады. 501(c)(5) ұйымдары корпорациялардан, жеке тұлғалардан және кәсіподақтардан шексіз мөлшерде қаржылай көмек ала алады. Демекшілердің аттары мен мекенжайларын жұртшылыққа жариялау міндетті емес. Қаржылай көмектің сомасы, ақшалай емес көмектің сипаттамасы және басқа да барлық ақпарат, егер ол демекшіні анық көрсетпесе, жұртшылыққа қарастырылуға тиіс. 501(c)(5) ұйымына төленген кәсіподақ төлемақылары, әдетте, кәдімгі және қажетті бизнес шығыны болып саналады. Егер 501(c)(5) ұйымының қызметінің маңызды бөлігі саяси қызметтен тұрса, төлемақылардың толық сомасы салықтан жеңілдік алмайды, тек басқа қызметтерге жұмсалған бөлігі ғана жеңілдік алады. 1976 жылы Конгресс Ішкі кіріс кодексінің 501(c)(5) тармағын «ауыл шаруашылығы» терминін жерді өңдеу, егін немесе су ресурстарын жинау, немесе мал өсіру өнері немесе ғылымы ретінде анықтау үшін құрды.
Much like 501(c)(4) and 501(c)(6) organizations, 501(c)(5) organizations may also perform some political activities. 501(c)(5) organizations are allowed to attempt to influence legislation that is related to the common union interests of its members. 501(c)(5) organizations can receive unlimited contributions from corporations, individuals, and labor unions. The names and addresses of contributors are not required to be made available for public inspection. All other information, including the amount of contributions, the description of noncash contributions, and any other information, is required to be made available for public inspection unless it clearly identifies the contributor. A union membership dues paid to a 501(c)(5) organization are generally an ordinary and necessary business expense. The membership dues are tax deductible in full unless a substantial part of the 501(c)(5) organization's activities consists of political activity, in which case a tax deduction is allowed only for the portion of membership dues that are for other activities. in 1976 Congress established Internal Revenue Code Section 501(5) to define "agriculture" as the art or science of cultivating land, harvesting crops or aquatic resources, or raising livestock.
Ерекшелікке қойылатын талаптар
Кәсіпкерлік лига, егер ол ортақ бизнес мүддесіне ие адамдардың бірлестігі болса, оның мақсаты ортақ бизнес мүддесін ілгерілету және қызметі бизнес өзін-өзі жүргізуге емес, бизнес жағдайларын жақсартуға бағытталған жағдайда құқықтық талаптарға сай келуі мүмкін. Ұйым мүшелерінің барлығы бірдей кәсіп, бизнес, жұмыс немесе мамандықпен айналысуы тиіс. Жергілікті сауда палатасы немесе сауда кеңесі де осыған ұқсас себептермен құқықтық талаптарға сай келе алады, бірақ олар белгілі бір кәсіп немесе қоғамдастықтағы барлық коммерциялық кәсіпорындардың ортақ экономикалық мүдделерін қолдауы мүмкін. 501(c)(6) тармағы бойынша салық жеңілдігін алу үшін ұйым, нақтылы бір бизнес түрі үшін бизнес жағдайын жақсартуға және дамытуға ұмтылатынын көрсете білуі керек. Барлық бизнес түрлері үшін бизнес жағдайларын жақсарту, әдетте, құқықтық талаптарға сай келмейді. Белгілі бір хоббилердің ортақ мүдделерін қолдайтын бірлестік құқықтық талаптарға сай келмейді, себебі Ішкі Кірістер Қызметі хоббилерді бизнес ретінде жүргізілетін қызмет деп санамайды. Ұйымның негізгі қызметі мүшелерінің өнімдерін немесе қызметтерін жарнамалау болса, онда ол құқықтық талаптарға сай келмейді, өйткені ұйым ортақ мүдделерді ілгерілетудің орнына мүшелеріне қызмет көрсетеді. Алайда, егер ұйымның негізгі қызметі мүшелерінің саласының өнімдерін және қызметтерін жарнамалау болса, онда ұйым мүшелері үшін басқа да қызметтерді атқаратын жағдайда, әдетте құқықтық талаптарға сай келеді.
A business league may qualify if it is an association of persons having a common business interest, whose purpose is to promote the common business interest and whose activities improve business conditions rather than actually conduct the business itself. Members of the organization must be of the same trade, business, occupation, or profession in order to qualify. A local chamber of commerce or board of trade could qualify for similar reasons except that they may promote the common economic interests of all the commercial enterprises in a given trade or community. In order to qualify for a tax exemption under section 501(c)(6), the organization must specify that it seeks to promote and improve business condition for a specific type of business. Improving business conditions for all types of businesses is not generally qualifying. An association that promotes the common interests of certain hobbyists would not qualify because the Internal Revenue Service does not consider hobbies to be activities conducted as businesses. An organization whose primary activity is advertising the products or services of its members does not qualify because the organization is performing a service for its members rather than promoting common interests. If an organization's primary activity is advertising the products or services of its members' industry as a whole, however, the organization will generally qualify if it also performs other services for its members.
Үлес және іс-шаралар
501 (с) (4) және 501 (с) (5) ұйымдарына ұқсас, 501 (с) (6) ұйымдары да белгілі бір саяси қызметтерді атқаруы мүмкін. Топтың бар екендігі сайлаудан соң бір жылға жуық уақыт өткенге дейін жұртшылыққа хабарланбады. 501 (c) (6) ұйымға төленген кәсіпорынның мүшелік жарналары, әдетте, кәсіби және қажетті шығын болып саналады. Бұл, АҚШ Сауда палатасының коммерциялық емес "азаматтық" және "коммерциялық" ұйымдарға жеңілдік беру туралы сұранысына байланысты болды, нәтижесінде IRC 501 (c) (4) коммерциялық емес "азаматтық" ұйымдар үшін және IRC 501 (c) (6) коммерциялық емес "коммерциялық бағытталған" ұйымдар үшін енгізілді. 1966 жылы аталған ұйымдардың қатарына кәсіби футбол лигалары қосылды. 1913 жылғы Кіріс Заңы кәсіби футбол лигаларына қатысты монополияға қарсы және салық ережелерін қамтыды: монополияға қарсы ереже Ұлттық және Американдық футбол лигаларының бірігуіне, 1914 жылғы Клейтон монополияға қарсы заңы немесе 1914 жылғы Федералды сауда комиссиясы заңы бойынша монополияға қарсы шағымдану қорқынышы болмай, жол ашуға мүмкіндік беру үшін қабылданды. IRC 501 (c) (6) түзетуі 1966 жылы кәсіби футбол лигасының жеңілдігіне қауіп төндірмеу үшін қабылданды, себебі ол ойыншылардың зейнетақы қорын басқарады. Сонымен қатар, кәсіби спорт лигасының жеңілдігіне қауіп төндірілмейді, өйткені оның негізгі кіріс көзі – ойындарына арналған теледидар трансляция құқығын сату, себебі ойындарды көрсету спорт туралы халықтың хабардарлығын арттырады. 2013 жылы сенатор Том Коберн Ұлттық футбол лигасына, Американың кәсіби гольфшілер қауымдастығына және басқа да кәсіби спорт ұйымдарына салық жеңілдігін жою туралы заң жобасын ұсынды. Коберн салық жеңілдігінің құны 100 миллион долларға жететінін бағалады, бірақ ол Конгрестің басқа мүшелерін заң жобасын қолдауға көндіре алмады. Мүшелер ортақ мүдделерге ие болуы керек және көңіл көтеру мен демалысқа бағытталған ортақ мақсатқа ұмтылуы керек, сондай-ақ ұйым мүшелер арасында жеке қарым-қатынас орнатуға мүмкіндік беруі керек. Ұйымның нысандары мен қызметтері тек оның мүшелеріне және олардың қонақтарына ғана қолжетімді болуы керек. Ұйым жеке тұлғалардың клубы болуы керек, және ешбір жеке тұлға ұйымның таза табысынан пайда көре алмайды. Мысалдарға колледж түлектерінің қауымдастықтары; студенттер үшін бөлім үйлерін басқаратын колледж бауырластары немесе колледж студенттік ұйымдары; ауылдық клубтар; әуесқой спорт клубтары; мүшелері үшін кездесу орны, кітапхана және асхана ұсынатын кешкі клубтар; хобби клубтары; және бау-бақша клубтары жатады.
Much like 501(c)(4) and 501(c)(5) organizations, 501(c)(6) organizations may also perform some political activities. The group's existence was not publicly known until nearly a year after the election. A business's membership dues paid to a 501(c)(6) organization are generally an ordinary and necessary business expense. likely due to a U. S. Chamber of Commerce request for an exemption for nonprofit "civic" and "commercial" organizations, which resulted in IRC 501(c)(4) for nonprofit "civic" organizations and IRC 501(c)(6) for nonprofit "commercially oriented" organizations. In 1966, professional football leagues were added to the described organizations. The Revenue Act of 1913 related to professional football leagues had both antitrust and tax provisions: The antitrust provision was enacted to permit the merger of the National and American Football Leagues to go forward without fear of an antitrust challenge under either the 1914 Clayton Antitrust Act or the 1914 Federal Trade Commission Act. IRC 501(c)(6) amendment was enacted in 1966 to ensure that a professional football league's exemption would not be jeopardized because it administered a players' pension fund. Additionally, a professional sports league's exemption is not to be jeopardized because its primary source of revenue is the sale of television broadcasting rights to its games because the broadcasting of games increases public awareness of the sport. In 2013, Senator Tom Coburn introduced legislation to disallow a tax exemption for the National Football League, the Professional Golfers' Association of America, and other professional sports organizations. Coburn estimated the tax exemption cost $100 million, but he said he could not get other members of Congress to support the legislation. Members must share interests and have a common goal directed toward pleasure and recreation, and the organization must provide opportunities for personal contact among members. The organization's facilities and services must be open to its members and their guests only. The organization must be a club of individuals, and no individual may derive profit from the organization's net earnings. Examples include college alumni associations; college fraternities or college sororities operating chapter houses for students; country clubs; amateur sport clubs; supper clubs that provide a meeting place, library, and dining room for members; hobby clubs; and garden clubs.
Іс-шаралар
501 (c) (7) ұйымының қызметінің маңызды бөлігі оның мүшелері үшін әлеуметтік және ойын-сауық шараларына қатысты болуы керек. Оның жалпы түсімінің 35 пайызынан аспауы мүше емес адамдардан түсуі мүмкін, ал жалпы түсімінің 15 пайызынан аспауы ұйымның ғимараттарын немесе қызметтерін жалпы жұртшылықтың пайдалануынан түсуіне рұқсат етіледі. Егер сегіз немесе одан аз адамнан тұратын топта, оның ішінде кем дегенде біреуі мүше болса, ұйымның ғимараттарын пайдаланғанда және мүше басқа адамдар үшін төлем жасаса, Ішкі кірістер қызметі мүше емес адамдарды мүшенің қонақтары деп есептейді және түсім мүшеден түскен деп саналады. Ұйым мүше емес адамдардың ұйымның ғимараттары мен қызметтерін пайдаланудан түскен кірістерге қатысты байланыссыз бизнес табыс салығын төлейді, рұқсат етілген шегерімдер ескеріледі. Ұйымның ғимараттарын жалпы жұртшылықтың пайдалануы минималды болуы керек, әдетте жылына 2500 доллардан кем немесе клубтың қалыпты және әдеттегі қызметінен түскен жалпы түсімінің 5 пайызынан кем болуы керек. Дегенмен, 501 (c) (7) ұйымы өз мүшелерін белгілі бір дінге шектеуге құқылы, егер ол сол діннің ұстанымдарын дамыту мақсатында болса.
A substantial amount of the 501(c)(7) organization's activities must be related to social and recreational activities for its members. No more than 35 percent of its gross receipts may derive from non members, and no more than 15 percent of its gross receipts is permitted to come from use of its facilities or services by the general public. When a group of eight or fewer individuals, at least one of whom is a member, uses the organization's facilities and the member pays for the other individuals, the Internal Revenue Service will assume the nonmembers are the guests of the member, and the revenue is deemed to be derived from the member. The organization is subject to unrelated business income tax for the revenue derived from nonmember use of its facilities and services, less allowable deductions. Public use of the organization's facilities must be minimal, generally either less than $2,500 per year or less than fivepercent of its total gross receipts from normal and usual activities of the club. Nevertheless, a 501(c)(7) organization is permitted to limit its members to a particular religion in order to further the teachings of that religion.
Құқықтық негіздеме
Қоғам мүшелерінің ортақ мақсаты, хоббиі немесе кәсібі болуы керек, немесе лайықты бір мақсатқа жету үшін бірлесіп жұмыс істейтін мүшелерден құралған болуы керек. Мүшелер бір-біріне көмектесу және ортақ іске қызмет ету үшін біріккен. Қоғам мүшелерін байланыстыратын ортақ нәрсе болуы тиіс, ол діни сенімдерге, жынысқа, кәсіпке, ұлттық белгіге немесе ортақ құндылықтарға негізделуі мүмкін. Қоғамның бағынышты ложаларымен бірге жоғары басқару органы болуы керек, онда мүшелер сайлануы, қабылдануы немесе оның қағидаларына сәйкес кіруі мүмкін.
The society must have members of a similar calling, recreation, or profession, or members who work together to accomplish a worthy goal. The members have associated themselves in order to help each other and to promote the common cause. The members must have a common bond, which may be based on religious beliefs, gender, occupation, ethnicity, or shared values. The society must have a supreme governing body and subordinate lodges into which members are elected, initiated, or admitted in accordance with its laws.
Қамқорлық
Жеке тұлғаның бауырластыққа жасаған сыйлығы, егер ол "діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру мақсаттары үшін, не балаларға немесе жануарларға қатыгездіктің алдын алу үшін ғана қолданылса" салықтан шегерілетін қайырымдылық көмек ретінде қарастырылады.
An individual's donation to a fraternity is only a tax deductible charitable contribution if the contribution "is to be used exclusively for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes, or for the prevention of cruelty to children or animals."
Тарих
Бауырлас игілік қоғамдарының тарихы өзара көмек қоғамдары, достық қоғамдар және тікелей ортағасырлық гильдияларға дейін жетеді. Көптеген бауырлас игілік қоғамдары иммигранттар мен дін, ұлт, жыныс, кәсіп немесе ортақ құндылықтармен байланысқан, жеткіліксіз қамтылған басқа топтардың қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін құрылған. 1909 жылғы Пэйн-Олдрич тарифтік заңының 38-тармағы бауырлас игілік қоғамдарына салық жеңілдігін берген алғашқы заң болды. Бұл салық жеңілдігі кейіннен 1954 жылғы Ішкі кіріс кодексінің 501(c)(8) тармағы ретінде заңдастырылды.
Fraternal benefit societies trace their lineage back through mutual benefit societies, friendly societies and eventually to medieval guilds. Many fraternal benefit societies were founded to serve the needs of immigrants and other under served groups who shared common bonds of religion, ethnicity, gender, occupation or shared values. Section 38 of the Payne–Aldrich Tariff Act of 1909 was the first law to provide a tax exemption for fraternal beneficiary societies. The tax exemption was later codified as section 501(c)(8) with the Internal Revenue Code of 1954.
501 (с) (с) (13)
501(c)(13) ұйымы – нақты бір зират мекемесінің түрі.
A 501(c)(13) organization is a certain type of cemetery company.
Құқықтық негіздеме
Қабірге арналған компаниялардың екі негізгі түрі бар. Өзара зират компаниясы "жерлерін қайта сату мақсатында емес, адал жерлеу мақсатында ұстайтын жер иелеріне тиесілі болуы және олардың пайдасына ғана жұмыс істеуі" немесе осындай қайырымдылық қызметпен айналысатын мұқтаж адамдарды жерлеумен айналысуы керек. Пайда көздемейтін зират корпорациясы мәйіттерді жерлеу немесе кремациялау мақсатында ғана құрылуы тиіс, және оның таза табысының ешбір бөлігі жеке акционердің немесе жеке тұлғаның пайдасына жұмсалмауы керек. Таза табысты жеке тұлғаларға таратуға рұқсат етілмейді. Пайда табу мақсатындағы зираттардың зират мүлкін және жерлеу участаларын күтіп ұстауға арналған мәңгілік күтім қоры 501(c)(13) бойынша құқығын жояды. Алайда, пайда көздемейтін ұйым 501(c)(13) бабы бойынша жеңілдігінен айрылмастан мәңгілік күтім қорына ие болуы мүмкін. Діннің өз мүшелерін жерлеуге қатысты негізгі қағидалары мен сенімдерін тікелей қолдайтын және сақтайтын дәстүрлі жерлеу қызметтерін көрсету 501(c)(13) бойынша жарамды болып қалуы мүмкін. Жануарларды жерлейтін зират 501(c)(13) бойынша құқығын жояды. 501(c)(13) бабы бойынша танылғысы келетін зират компаниясы Ішкі Кірістер Қызметіне 1024 нысанын дайындап, тапсыруы керек.
There are two primary types of eligible cemetery companies. A mutual cemetery company must be either "owned by and operated exclusively for the benefit of its lot owners who hold such lots for bona fide burial purposes and not for the purpose of resale" or engages in the burial of impoverished people performing similar charitable activities. A nonprofit cemetery corporation must be incorporated solely for the purpose of the burial or the cremation of bodies and no part of its net earnings inures to the benefit of any private shareholder or individual. Net gains are not allowed to be distributed to individuals. A perpetual care fund that is used by a profit making cemetery to maintain cemetery properties and burial lots is not eligible under 501(c)(13). On the other hand, a nonprofit organization may have a perpetual care fund without jeopardizing its exemption under Section 501(c)(13). The provision of traditional burial services that directly support and maintain basic tenets and beliefs of a religion regarding burial of its members" may still be eligible under 501(c)(13). A cemetery that buries animals is not eligible under 501(c)(13). A cemetery company wishing to be recognized under Section 501(c)(13) needs to prepare and file Form 1024 with the Internal Revenue Service.
Қайырымдылық жарналар
501 (c)(13) ұйымға жасалған қайырымдылық жарналары донор үшін салықтан шегеріледі. Нақты бір лот немесе нақты бір қабірге мәңгілік күтім төлемі үшін жасалған төлемдер салықтан шегерілетін қайырымдылық жарналары ретінде қарастырылмайды. Қорымдық жерді немесе қабірді сатып алу бағасының бір бөлігі ретінде жасалған төлемдер, төлемнің бір бөлігі зираттың барлық бөлігіне мәңгілік күтімге жұмсалса да, салықтан шегерілетін қайырымдылық жарналары болып есептелмейді.
Charitable contributions to a 501(c)(13) organization are tax deductible to the donor. Payments for perpetual care of a particular lot or a particular crypt are not considered tax deductible charitable contributions. Payments made as part of the purchase price of a burial lot or crypt are not considered tax deductible charitable contributions, even if a portion of the payment is for the perpetual care of the entirety of the cemetery.
Басқа салықтан босатылған ұйымдар
501(d) – Діни немесе апостолдық ұйымдар, мүшелері ұйымның нанымдары мен үйретімдеріне сәйкес, бірлескен өмір салған діни қауымды басқару мақсатында құрылған. Ұйымның мүлігі қауымның әрбір мүшесіне тиесілі, бірақ мүше қауымнан шыққан кезде қауымның активтерін ала алмайды. 501(e) – Салықтан босатылған бірнеше ауруханаларға қызмет көрсету үшін ұйымдастырылған кооперативтік ауруханалық қызмет ұйымдары. 501(f) – Білім беру ұйымдарының кооперативтік қызмет көрсету ұйымдары, олар ұйымның әрбір мүшесі салған активтерді инвестициялайды. 501(j) – Ұлттық немесе халықаралық спорттық жарыстар өткізетін немесе ұлттық немесе халықаралық спорттық жарыстарға әуесқой спортшыларды дайындаумен айналысатын әуесқой спорт ұйымдары. 501(k) – Күндізгі күтім орталықтары 501(k) бөлімі бойынша салықтан босатылуға құқылы. Күндізгі күтім орталығы балаларды үйден тыс жерде күтіп-бағуды қамтамасыз етуі керек. Күндізгі күтім орталығының қаржысының көп бөлігі күндізгі күтім қызметтері үшін алынатын төлемдерден түсуі тиіс. 521(a) – Өз мүшелері – фермерлердің өнімдерін нарықтық бағамен сататын, көтерме бағамен сатып алатын және мүше фермерлерге табыс беретін фермерлік кооперативтік бірлестіктер. 527 – Кез келген адамды федералдық, штаттық немесе жергілікті мемлекеттік лауазымға таңдау, ұсыну, сайлау немесе тағайындауға ықпал ету үшін ақша жинауға немесе жұмсауға бағытталған саяси ұйымдар, мысалы саяси партиялар, саяси іс-қимыл комитеттері және Супер PAC-тер. 528 – Үй иелері қауымдастықтары, кондоминиум басқару қауымдастықтары, тұрғын үй жылжымайтын мүлік басқару қауымдастықтары және уақыт бөлісу қауымдастықтары 528-бап бойынша босатылған қызметтен түскен табыстары бойынша табыс салығынан босатылуға құқылы. Сонымен қатар, кейбір үй иелері қауымдастықтары 501(c)(4) бөлімі бойынша да құқылы болуы мүмкін. 4947(a)(1) – Тек қайырымдылық мақсатына бағытталған қайырымдылық трасттары. 4947(a)(2) – Бөлінген мүдделі трасттар. 115(2) – Штаттар мен муниципалитеттер. 892(b) – АҚШ Үкіметі қатысатын халықаралық қоғамдық ұйымдар немесе халықаралық ұйымдарды дайындау комиссиялары.
501(d) – Religious or apostolic organizations with the purpose of operating a religious community where the members live a communal life following the tenets and teachings of the organization. The organization's property is owned by each of the individuals in the community but, upon leaving, a member cannot withdraw any of the community's assets. 501(e) – Cooperative hospital service organizations that are organized to provide services for multiple tax exempt hospitals. 501(f) – Cooperative service organizations of educational organizations that invest assets contributed by each of the organization's members. 501(j) – Amateur sports organizations that either conduct national or international sporting competitions or develop amateur athletes for national or international sporting competitions. 501(k) – Day care centers may qualify as tax exempt under Section 501(k). The day care center must provide child care away from their homes. Most of the day care center's funding must come from fees received for day care services. 521(a) – Farmers' cooperative associations that market its member farmers' products at market rates, make purchases at wholesale rates, and remit earnings to member farmers. 527 – Political organizations that operate primarily to raise or spend money to influence the selection, nomination, election, or appointment of any individual to any Federal, State, or local public office, such as political parties, political action committees, and Super PACs. 528 – Homeowner associations, condominium management associations, residential real estate management associations, and timeshare associations may elect to be exempt from income tax on their exempt function income under Section 528. Alternatively, some homeowner associations may qualify under Section 501(c)(4) instead. 4947(a)(1) – Non exempt charitable trusts that have exclusively charitable interests. 4947(a)(2) – Split interest trusts. 115(2) – States and municipalities. 892(b) – Public international organizations or international organization preparatory commissions in which the Government of the United States participates.