Кіріспе

Австралиялық салық жүйесінде капиталдан алынған табысқа салынатын салық (CGT) – кез келген активті сатудан немесе өзгеше жолмен иеліктен шығарудан түскен капиталдық табысқа салынатын салық. Оған бірнеше ерекше жағдайлар мен босатулар қолданылады, олардың ең маңыздысы – тұрғын үй. Кейбір жағдайларда активтерді ауыстыру ережелері қолданылады, соның ішінде мүлікті мұрагерлерге өлім кезінде беру де бар. Бұл CGT-ны мұраға салынатын салық ретінде қарастыруға жол бермейді. CGT актив сатылған немесе иеліктен шығарылған салық жылындағы таза капиталдық табысты салық салынатын табыс ретінде есептейді. Егер актив кем дегенде 1 жыл бойы сақталған болса, жеке тұлғалар үшін капиталдық табыстың 50%-ы, ал зейнетақы қорлары үшін 33,3%-ы жеңілдікпен алынады. Капиталдық шығындар капиталдық табыстармен өтестіріледі. Салық жылындағы таза капиталдық шығындар жалпы табысқа есептелмейді, бірақ оларды шексіз мерзімге алға жылжытуға болады. Жеке пайдалануға арналған активтер мен жинақтау заттары бөлек санаттар ретінде қарастырылады, олардың шығындары оқшауланған түрде есептеледі және тек сол санаттағы табыстармен ғана өтестіріледі, басқа табыстармен емес. Бұл салық төлеушілердің хоббилерін инвестициялық табыстан қаржыландыруына бөгет жасайды.

Тарих

Австралияда 1985 жылдың 20 қыркүйегінде капиталдан алынатын табысқа салық (CGT) енгізілді, бұл Хоук/Китинг үкіметінің көптеген салық реформаларының бірі болды. CGT тек сол күні немесе одан кейін алынған активтерге ғана қатысты, ал сол күні меншігінде болған активтерден (CGT-ға дейінгі активтер деп аталатын) алынған пайда (немесе залал) CGT-ға жатпады. Капиталдық пайданы есептеу кезінде, 1 жыл немесе одан астам уақыт бойы сақталған активтердің құны тұтыну бағасы индексімен (CPI) индекстелді, яғни инфляцияға байланысты пайда бөлігі салықтан босатылды. Егер актив 12 айдан кем сақталса немесе сатудан капиталдық залал туындаса, индексация қолданылмады. Сонымен қатар, орташа есептеу әдісі қолданылды. Салық төлеушінің таза капиталдық табысының 20% кіріске қосылып, салық төлеушінің орташа салық мөлшерін есептеу үшін пайдаланылды, ал орташа мөлшері салық төлеушінің жалпы кірісіне (яғни капиталдық табыстың толық сомасын қоса алғанда) қолданылды. Егер үлкен капиталдық табыс салық төлеушіні сату жылында жоғары салықтық диапазонға түсірсе, диапазон кеңейтіліп, салық төлеушіге орташа салық мөлшерімен салық төлеуге мүмкіндік берілді. 1999 жылдың 20 қыркүйегінен бастап Говард үкіметі шығын базасын индексациялауды тоқтатты және (өтпелі шараларға сәйкес) жеке салық төлеушілер үшін капиталдық табысқа 50% жеңілдік енгізді. 1985 жылдың 21 қыркүйегіне дейін алынған активтер CGT-дан босатылды. 1985 жылдың 20 қыркүйегі мен 1999 жылдың 20 қыркүйегі аралығында алынған активтер үшін салық төлеушіге индексацияны (1999 жылдың 30 қыркүйегіндегі CPI деңгейіне дейін) немесе 50% жеңілдік әдісін пайдалану мүмкіндігі берілді. Сондай-ақ, 1999 жылдың 21 қыркүйегінен бастап шағын бизнес үшін CGT жеңілдіктері енгізілді (төменде сипатталған), зейнеткерлікке шыққан шағын бизнес иелеріне және белсенді активтерді сату кезінде салықты азайтуға, сондай-ақ бір белсенді активті сатудан түскен қаражатты басқа белсенді активті сатып алуға мүмкіндік берді. 50% CGT жеңілдігі компанияларға қолданылмайды. Зейнетақы қорларына тек 33% CGT жеңілдігі беріледі.

Ерекшеліктер

Заң барлық активтерге қолданылады, нақты босатылғандардан басқа. Бұл активтерге толық иеліктегі активтерге де, активтегі ішінара үлеске де, материалдық және материалдық емес активтерге де қатысты. Қазіргі кездегі босатулар, маңыздылығының шамамен ретімен: 1985 жылдың 20 қыркүйегіне дейін алынған кез келген актив, яғни CGT-ға дейінгі активтер. Бірақ актив CGT-ға дейінгі статусын жоғалтады, егер оған маңызды өзгерістер енгізілсе (мысалы, ғимаратқа үлкен қосымшалар жасалса) немесе бастапқы иесі қайтыс болса. Салық төлеушінің негізгі тұрғын үйі болып табылатын үй, пәтер және т.б., сондай-ақ тұрмыстық мақсатта пайдаланылатын 2 гектарға дейінгі іргелес жер. Жеке пайдалануға арналған активтер, 10 000 АҚШ долларына дейін алынған, оның ішінде қайықтар, жиһаз, электр жабдықтары және т.б. Әдетте жиын ретінде сатылатын заттар 10 000 долларлық лимит үшін бірге қарастырылуы керек. Жеке пайдалану активінен туындаған капитал шығыны. (s108 20(1) ITAA1997 жеке пайдалану активінен туындаған кез келген капитал шығыны ескерілмейді). Жеке ләззат алу үшін сақталған коллекциялық заттар, 500 долларға дейін алынған, оның ішінде өнер, зергерлік бұйымдар, маркалар және т.б. Әдетте жиын ретінде сатылатын заттар 500 долларлық лимит үшін жиын ретінде қарастырылуы керек. Егер коллекциялық заттардың құны кейде өссе, онда бұл босату шағын заттарды жинаған салық төлеуші үшін пайдалы болуы мүмкін. Автомобильдер және басқа да шағын автокөліктер, мысалы, мотоциклдер ("шағын" дегеніміз - 1 тоннадан кем және 9 жолаушыдан кем). Автомобильдердің құны көбінесе төмендейді, сондықтан бұл босату көбінесе зиянды. Бірақ босату тіпті ескі көліктерге де қолданылады, сондықтан егер олардың құны өссе, онда босату пайдалы. Кәсіби жарақаттан, жеке жарақаттан немесе өзінің немесе туыстарының ауруынан туындаған өтемақы. (Дегенмен, келісімшарт бұзылған үшін төленген өтемақы CGT-ға жатады). Бастапқы иесі тапсырған немесе сатқан өмірді сақтандыру полисі. Мұндай табысқа кәдімгі табыс ретінде салық салынады (10 жылдан кем ұсталған жағдайда). Мұндай полисті сатып алған үшінші тарапқа кәдімгі инвестиция ретінде CGT салынады. Құмарлық ойындардан түскен табыс немесе шығын (олар да табыс салығынан босатылады). Дисконтпен сатылатын облигациялар мен вексельдер (соның ішінде нөлдік купонды облигациялар) және "дәстүрлі бағалы қағаздар" (акцияларға айырбасталатын белгілі бір пайыздық вексельдер). Олардан түскен табыс пен шығын кәдімгі салық салынатын табыс болып табылады. Батылдық пен ерлік үшін берілген медальдар мен ордендер, егер олар (қаржылық) төлемсіз алынса. Бірлескен даму қорының үлестері, бұл тәуекелдік қаржыландыруды жеңілдететін ережелері бар арнайы құрылым. Кейбір басқа да талапқа сай тәуекелдік капиталға салынған инвестициялар да CGT-дан босатылады. Белгілі бір мемлекеттік бағдарламалар бойынша төленетін төлемдер, мысалы, түрлі салаларды қайта құру бағдарламалары. Сауда тауары актив ретінде қарастырылмайды және оның орнына кәдімгі табыс салығына жатады. Тозуға ұшыраған жабдықтар CGT-ға жатады, бірақ олар бастапқы құнынан жоғары сатылған жағдайда ғана (қараңыз: Төмендегі Тозуға ұшыраған активтер).

Ерекше активтер

Төменде белгілі бір актив түрлеріне қатысты мәселелер қарастырылады.

Сыйлықтар

Тірі адам жасаған сыйлық ағымдағы нарықтық құн бойынша иеліктен шығарылған болып есептеледі. Сыйлық берушіге сол баға бойынша иеліктен шығару салық салынады, ал сыйлық алған адам үшін ол баға бастапқы құн болып табылады. (s112 20(1) ITAA 1997)

Өсиет бойынша берілген сыйлықтар, яғни қайтыс болғаннан кейін өсиет арқылы немесе мұрагерлік заңдары бойынша жасалған сыйлықтар, көбінесе ауыстыру ережелеріне жатады (төмендегі «Қайтыс болған кезде» бөлімін қараңыз).

Бөлшек төленген акциялар

Акционер жартылай төленген акциялардың қалған бөлімін төлеуге шақырылған жағдайда, төленген сома бастапқы құнға және қысқартылған құнға қосылады. Акцияларды сатып алған күн өзгеріссіз қалады.

Бөлінеді

Компания акцияларын бөліп шығарғанда, мысалы, бұрынғы 1 акцияға 2 акциядан берілсе, дереу капиталдық табыс салығына (CGT) әсер етпейді. Салық төлеушінің акцияны сатып алған күні мен бастапқы құны өзгермейді, тек бұл жаңа акциялар санына қатысты қолданылады. Акцияларды біріктіру (кері бөлу) жағдайында да осылай.

Бонус мәселесі

Компанияның акционерлік капитал есебінен шығарылған бонус акциялары, жоғарыда айтылғандай, акцияларды бөлумен (спилит) бірдей қарастырылады, олар тек акциялардың санын өзгертеді. Дегенмен, бонус акциялары дивидендтердің орнына ұсынылғанда немесе жартылай төленген акциялар болғанда қолданылатын күрделі ережелер бар. Инвестициялық қордан (unit trust) алынған бонус бірліктері бонус акцияларына ұқсас. Толық төленген бірліктер, егер қор басшылығының кеңесі бойынша олардың табысқа енгізілетін сомасы болмаса, тек акциялардың санын өзгертеді, әйтпесе белгілі бір ережелер қолданылады.

Дивидендтерді қайта инвестициялау

Кейбір компаниялар дивидендтерді қайта инвестициялау жоспарларын ұсынады, бұл акционерге ақшалай дивидендтердің орнына жаңа шығарылған акцияларды таңдауға мүмкіндік береді, көбінесе нарықтағы бағадан сәл арзанға. Мұндай жоспар акционер дивиденд алғандай және содан кейін сол ақшаны акциялар сатып алуға жұмсағандай қарастырылады. Дивидендке басқа дивидендтер сияқты салық салынады (дивидендтік импутацияны қоса алғанда), ал акциялар акционер алған жоқ ақшаға сатып алынған болып есептеледі. Инвестор дивидендтерді қайта инвестициялау жоспары арқылы алынған әрбір акциялар партиясын, оның ішінде шығарылған күні мен сол акцияларға жұмсалған дивиденд сомасын есепке алуы керек.

Акцияларды анықтау

Акциялардың әртүрлі топтары (сияқты) әртүрлі уақытта немесе әртүрлі бағамен сатып алынған болса, сатылымда қайсысы сатылып жатқанын анықтау қажет, себебі әрқайсысы үшін капиталдан түскен пайда немесе заласы әртүрлі болуы мүмкін. Акция куәліктері немесе осыған ұқсас құжаттар қолданылса, онда берілгендері сол топ болып табылады. Бірақ акциялар банк шоты сияқты жинақталған жағдайда, мысалы, Австралия қор биржасы қолданатын CHESS жүйесінде, салық төлеуші бастапқы сатып алынғандардың қайсысы сатылып жатқанын өзі таңдай алады. Екі жағдайда да салық төлеуші өзіне тиімді таңдау жасай алады, мысалы, капиталдық заласы бар топты сату арқылы оны бірден есепке алуға болады немесе белгілі бір топтарды 1 жылға дейін сақтап, пайдадан 50% жеңілдік алуға болады. Сондай-ақ, бір күні сатып алынған бірдей акциялардың топтары үшін қосымша мүмкіндік бар. Қажет болса, оларды жалпы шығындармен, яғни төленген бағалардың орташасымен біріктіріп, бір топқа біріктіруге болады. Бұл, мысалы, акциялар күні бойы бағалардың әртүрлі диапазонында сатып алынса, құжаттармен жұмысты азайтады.

Степлденген акциялар

Кейбір тізімделген компаниялар өз бағалы қағаздарын бір-біріне "тіркелген" (stapled) түрінде ұйымдастырады. Мысалы, Westfield Group-тың әрбір бірлігі үш бөліктен тұрады: Westfield Limited-тің бір акциясы, Westfield Australia Trust-тың бір үлесі және Westfield America Trust-тың бір үлесі. Салық төлеушілер капиталдық табыс салығы мақсатында тіркелген бағалы қағаздың әрбір бөлігін жеке қарастырады, яғни әрқайсысы бойынша жеке пайда немесе зиянды есептейді. Бірақ, тіркелген бағалы қағаздар жиынтық бағамен сауда-саттыққа шығарылатындықтан, салық төлеуші бағаны бөліктерге бөлу үшін "нақты" әдіс қолдануы керек. Мысалы, Westfield Group өз бағалы қағаздары бойынша әрбір бөліктің таза материалдық активтерінің (NTA) арақатынасы бойынша бөлуді ұсынады.

Құрылыс рұқсаттары

Жыл сайын (бастапқы шығынның толық жұмсалуына дейін) ғимараттың бастапқы құрылыс шығындарының 2,5% (немесе кейбір жағдайларда 4%) мөлшерінде ғимаратқа арналған жәрдемақы табыстан шегеруге болады. Шегерім ретінде талап етілген сомалар ғимараттың құн базасынан және қысқартылған құн базасынан алынады. (Ескерту: жәрдемақы бастапқы құрылыс шығындары бойынша есептеледі, кейін төленген баға бойынша емес. Сондай-ақ, ғимарат жерінен бөлек салық салынатын актив болып табылады және тек ғимарат құнының базасына әсер етеді.) Ғимаратқа арналған жәрдемақы амортизацияның бір түрі ретінде жұмыс істейді, ғимараттың қызмет ету мерзіміндегі біртіндеп құнсыздануын көрсетеді. Алайда, амортизация кіріске қатысты соңғы теңгерімдік түзетуге ие болса, ғимаратқа арналған жәрдемақы құн базасын төмендету арқылы капиталдық табыс (немесе шығын) түрінде алынады. Мысалы, егер 2,5% жылдық жәрдемақыға сәйкес 40 жылдан кейін ғимараттың құны нөлге жетеді деп есептесек, иесі сол жылдар бойы біртіндеп шегерімдерге ие болады, оның орнына соңғы кезде барлық соманы бір үлкен капиталдық шығын ретінде есепке алудың орнына.

Опциялар

Опция иесі үшін, яғни, сатып алушы үшін, сатып алынып, кейін сатылған опция кез келген басқа актив сияқты капиталға салынатын салыққа (CGT) жатады. Егер ол сатылмай, мерзімі бітсе, онда ол мерзімі біткенде түсімсіз сатылған болып есептеледі. Сатып алу опциясы орындалған кезде алынған акциялардың (немесе басқа активтердің) бастапқы құны – төленген опция сыйлықақысы мен оны орындау үшін төленген соманың қосындысы болып табылады. Акцияларды сатып алу күні – акцияларды алу құқығын немесе опцияны пайдаланған күн. Сату опциясы орындалған кезде сатылған акциялар үшін түсім – орындау кезінде алынған сомадан бұрын төленген опция сыйлықақысы шегерілген сомаға тең болады. Опция жазушы үшін, яғни, беруші үшін, опция жазылған кезде жазушы алған сыйлықақы – дереу капитал табысы болып есептеледі (Бұл басқа жаңадан құрылған материалдық емес активтерді сатумен бірдей). Сатып алу опциясы орындалған кезде жазушы опция иесіне акцияларды сатады. Опцияны жазудан алынған капитал табысы кері қайтарылады және сатылған акциялар үшін түсім – алынған орындау бағасы мен алынған опция сыйлықақысының қосындысы болып табылады. Сату опциясы орындалған кезде жазушы опция иесінен акцияларды сатып алады. Опцияны жазудан алынған капитал табысы кері қайтарылады және акциялардың бастапқы құны – төленген орындау бағасынан алынған опция сыйлықақысы шегерілген сома болып табылады.

Акциялар құқығы

Компания акционерлеріне жаңа акцияларды сатып алуға мүмкіндік беретін құқықтар немесе опциондар, акциялар сатып алынған кезде нөлдік құнмен алынған болып есептеледі. Егер олар сатылса, түскен сома капиталдық табыс болып саналады (ал егер акциялар CGT салықтарынан бұрын алынған болса, капиталдық табыс емес). Егер құқықтар қолданылса, жаңа акциялар төленген сомаға және қолданылған күні алынған болып есептеледі. Егер акциялар CGT салықтарына дейін алынған болса, жаңа акциялардың бастапқы құнына құқықтарды қолданған кездегі олардың нарықтық құны да қосылуы керек. Компания шығарған құқықтар немесе басқа біреуден сатып алынған опциондар (яғни, компаниядан тікелей шығарылмаған) жоғарыда аталған опциондар сияқты қарастырылады.

Демутуализация

Өзара қоғам, мысалы сақтандыру компаниясы, мүшелікті акционерлік үлеске айналдыру арқылы демутуализацияланған кезде, компания мүшелеріне жаңа акциялары үшін бастапқы құн мен төмендетілген бастапқы құн туралы хабарлайды. Бұл бастапқы құн "ішкі құнды" көрсетеді. ATO, AMP Limited және Insurance Australia Group сияқты маңызды жақындағы демутуализациялардың бастапқы құнын жариялайды. Акциялар кейін сатылғанда, әдеттегідей капиталдан пайда немесе залал туындайды.

Құндылығы жоқ акциялар

Компания таратылған немесе банкроттық рәсімдерге түскен кезде, таратушы, қабылдаушы немесе әкімші акционерлерге қалдық үлестіру болмайтынын ресми түрде жариялай алады (барлық қаржы кредиторларға төленгеннен кейін таусылады). Акционерлер қалаған жағдайда, акцияларды еш төлемсіз сатқандай капиталдық шығынға (зейінге) талап етуге құқылы. Егер кейіннен таратудан түсімдер түскен жағдайда, ол капиталдық табыс ретінде қарастырылады. Мұндай жариялау құқығы ликвидаторларға 1991 жылдың 11 қарашасынан бастап, ал басқа да банкроттық рәсімдерді жүзеге асырушыларға 1991 жылдың 11 мамырынан бастап берілді. Әрине, акционерлер номиналды сомаға үшінші тарапқа құнды емес акцияларды сату арқылы шығынды жүзеге асыра алады.

Қысқа сату

Шорт-сату капиталдық табыс салығына емес, жалпы табыс салығына жатады. Бұның себебі, алғашқы қадамда, яғни сату кезінде, инвестор өзіне тиесілі активтен құтылмайды.

Амортизацияланатын активтер

Активтің амортизациясы үшін шегерімдер есептелген жағдайда, және ол кейін сатылса, түсім мен қалдық құны арасында теңгерімдік түзету жасалуы тиіс. Әдетте, түсім бастапқы құннан кем болған жағдайда, түсім мен қалдық құны арасындағы кез келген айырма табыс немесе қосымша шегерім болып есептеледі және капиталдан алынған пайда салығы (CGT) қолданылмайды. Егер түсім бастапқы құннан артық болса, онда қалдық құны мен бастапқы құн арасындағы айырма табыс болып есептеледі, ал одан артық түсім капиталдан алынған пайда болып саналады. Фактически, бұрынғы жылдары рұқсат етілген шегерімдер кері қайтарылады, содан кейін стандартты CGT ережелері қолданылады.

Акция саудагерлері

Акцияларды немесе басқа активтерді сатып алу және сату кәсіп екендігі анықталған тұлға осы активтерді сауда тауары ретінде қарастырады, ал олардан алынған пайда немесе залал капиталдық табыс емес, қарапайым табыс болып есептеледі. Салық төлеуші акция саудагері санатына жата ма, жоқ па, оны анықтауы қажет. Акция саудагерлері туралы арнайы заң жоқ, бірақ ATO сот шешімдеріне негізделген нұсқаулармен фактілер парағын жариялайды. Онда әлдеқашан сауда жасап жатқандар мен сауда жасамайтын жағдайлардың мысалдары келтірілген. Факторларға пайда табу ниеті, іс-әрекеттің қайталануы мен тұрақтылығы, сондай-ақ кәсіптік тұрғыда ұйымдастырылуы кіреді. (Ең жаман жағдайда салық төлеуші жеке шешімдер жүйесін пайдаланып, өзінің қазіргі немесе жоспарлап отырған жағдайлары бойынша ATO-дан шешім ала алады.) Саудагердің артықшылығы – залалды басқа табыспен (мысалы, дивидендтермен) өтеуге болады, сондай-ақ әр акцияны жыл сайын сатып алынған бағасымен немесе нарықтық бағасымен бағалау мүмкіндігі бар, осылай іске асырылмаған залалды дереу есепке алуға болады, ал іске асырылмаған пайданы кейінге қалдыруға болады. Саудагер үшін кемшілік – активтер бір жыл немесе одан көп уақыт бойы сақталған жағдайда CGT табысы бойынша 50% жеңілдік қолданылмайды. 1985 жылы капиталдық табыс салығы енгізілгенге дейін 1936 жылғы ITAA-ның 52-бабы салық төлеушілерді сауда мақсатында сатып алынған активтерді (келесі салық декларациясында) жариялауға міндеттеді. Бұл бұрын өзін акция саудагері деп жариялау деп есептелген, бірақ қазір мұндай мүмдік жоқ.

Қайта айналдыру

Ролловер ережелері капиталдан түскен табысты кейінге жылдыруға мүмкіндік береді, жаңа иеге бұрынғы иеге тиесілі болған бастапқы құнын сақтау арқылы, немесе иеге ұқсас жаңа активке ауысып, ескі бастапқы құнын сақтау арқылы.

Өлім

Өлім кезінде мүлікті алушыларға (түзінен немесе алдымен атқарушыға) берілген пайда алу-сату операциялары активтері (КСО) қайтыс болған адамның иеліктен шығарғандығы ретінде қарастырылмайды, керісінше, мүлікті алушылар оларды қайтыс болған күні, сол күнгі құн негізі мен төмендетілген құн негізі бойынша алған деп есептеледі. Бұл ауысу Австралия резиденті емес немесе зейнетақы қоры сияқты салықтық жеңілдіктерге ие ұйым болған жағдайда қолданылмайды. Мұндай жағдайда қайтыс болған адам мүлікті алушыға қайтыс болған күні нарықтық құн бойынша сатқан деп есептеледі және әдеттегі капиталдан түскен табыс салығы қолданылады. Шіркеулер мен қайырымдылық ұйымдары да салықтық жеңілдіктерге ие, бірақ тіркелген «Азайтуға жарамды сыйлықтарды алушыларға» берілген мұралар салықтан босатылады. Мәдени мұралар бағдарламасы бойынша берілген сыйлықтар да салықтан босатылады. Сондай-ақ, бұл ауысу КСО-ға дейінгі активтерге (яғни қайтыс болған адам 1985 жылғы 20 қыркүйектен бұрын сатып алған) қолданылмайды, онда активтер марқұмның қайтыс болған күні мүлікті алушыға нарықтық құн бойынша берілгені деп есептеледі. КСО-ға дейінгі актив болғандықтан, мүлікке капиталдан түскен табыс салығы салынбайды, бірақ активтің КСО-ға дейінгі статусы жоғалады. Назар аударыңыз, КСО-ға дейінгі және кейінгі активтер үшін Австралиялық жеке тұлғаға берілген кезде қайтыс болған адамның мүлкіне әдеттегі салық міндеттемелері жоқ. Бұл капиталдан түскен табыс салығының көп жағдайда мұра салығы немесе эстамп салығының орнына қолданылмайтынын білдіреді. Өткен салық жылдарынан қайтыс болған адамның пайдаланбаған таза капитал шығыны қайтыс болғаннан кейін жоғалады. Бұл шығынды мүрагерлік немесе мүлікті алушылар өтеуге құқылы емес (TD 95/47).

Некелердің бұзылуы

Егер неке бұзылғаннан кейін сот бекіткен келісім бойынша ерлі-зайыптылар арасында мүлік берілсе, белгілі бір қайтару шаралары автоматты түрде қолданылады. Анығында, мүлікті алған жұбайы бастапқы құнын және сатып алынған күнін сақтайды. Жаңадан құрылған, құқықтар немесе опциялар сияқты материалдық емес мүліктердің құн базасы оларды жасауға жұмсалған нақты шығындарға (мысалы, адвокат гонорары) тең болады. Сот бекітусіз жасалған берулер қайтару шараларына жатпайды, кез келген сату бойынша CGT-ның қалыпты ережелері қолданылады. Егер мүліктер нарықтық құнмен берілмесе және "тең құқықты" принцип бойынша жасалмаса, CGT мақсатында беру нарықтық құнмен жасалған болып есептеледі.

Сатып алулар

"Скрип үшін скрип" қайтаруы, акционер қолма-қол ақшаның орнына жаңа акциялар немесе жаңа сенімдік үлестер алған жағдайда, сатып алу немесе бірігу кезінде қолжетімді болуы мүмкін. Қайтару мүмкіндігі болған кезде, жаңа акциялар бұрынғы акциялардың жалғасы ретінде қарастырылады, соның өзіндегі бастапқы құны мен сатып алынған күні сақталады. "Скрип үшін скрип" қайтаруы келесі шарттар орындалғанда қолжетімді:

бастапқы акциялар CGT активтері болып табылады. CGT-ға дейінгі акциялар бойынша қайтару қолжетімді емес. ұсыныстың құны бастапқы акцияларды сату ретінде қарастырылғанда, капиталдық табыс тудыруға жеткілікті деңгейде болуы керек. Қайтару капиталдық зиянға қолданылмайды, оны міндетті түрде есепке алу қажет. айырбас акциялар үшін акциялар немесе сенімдік үлестер үшін сенімдік үлестер болуы керек. Бұл құрылымдық өзгеріске қатысты емес. сатып алу 1999 жылдың 10 желтоқсанында немесе одан кейін, осы қайтару ережесінің енгізілген күні жүзеге асуы керек. ұсыныс жасаушы барлық дауыс беретін акционерлерге ұсыныс жасаған және дауыс беретін акциялардың 80% иесі болған кезде. Бұл нақты сатып алуларға ғана қайтаруды шектеуге көмектеседі. салықтан қашуға қарсы басқа да белгілі бір ережелер қолданылмайды. Бұл мақсатты компанияға немесе акционерлердің саны аз немесе маңызды ортақ иесі бар трастқа қатысты. Акционер "скрип үшін скрип" қайтаруын пайдаланбауды және оның орнына бастапқы үлесін жаңа акциялардың құны бойынша сату ретінде қарастыруды таңдай алады, соның нәтижесінде капиталдық табыс туындайды. Акционер акциялардың бір бөлігі үшін ғана қайтаруды таңдай алады. Австралиялық компаниялар заңнамасына сәйкес, ұсыныс жасаушы 90% қабылдауға қол жеткізсе, ол қалған акционерлерді ұсынысты қабылдауға мәжбүрлеуі мүмкін. Мұндай иеленушілер ерікті түрде қабылдағандармен бірдей жағдайда болады (әсіресе төмендегі "міндетті сатып алу" қайтаруы қолданылмайды).

Бірлесулер

Компания өзінің бизнесінің бір бөлігін жаңа, тәуелсіз компания ретінде бөліп, акционерлерге жаңа компанияның акцияларын берген жағдайда, салық төлеушінің бастапқы акцияларының құн базасы бастапқы және жаңа үлестер арасында бөлінеді. Компания тиісті пропорцияларды көрсетеді, ал акционер бастапқы құн базасын екі ұйымға бөліп тағайындайды. Жаңа үлес бөлінген күні сатып алынған болып есептеледі. Бастапқы акциялардың құн базасы жаңа үлестің құн базасымен кемітіледі. Белгілі бір жағдайларда бөлінуге байланысты салық жеңілдіктері қолжетімді болуы мүмкін, және компания мұндай мүмкіндіктер туралы хабарлайды. Егер мұндай жеңілдіктер бар болса және салық төлеуші оларды пайдалануды қаласа, жаңа үлес бастапқы үлес сатып алынған күні алынған болып есептеледі, соның ішінде бастапқы үлес салықтан бұрынғы актив болса, жаңа үлес те салықтан бұрынғы актив болып саналады. Әдетте, салық жеңілдіктері (қолжетімді болған жағдайда) тиімді, себебі салықтан бұрынғы мәртебені сақтайды және жеке тұлғаға пайдадан 50% жеңілдік алу үшін қажетті 1 жылдық мерзімді сақтауға көмектеседі. Дегенмен, жаңа үлестің нарықтық құны оның құн базасынан төмен болған жағдайда, салық төлеушіге салық жеңілдігін пайдаланбау және жаңа үлесті салық салынатын актив ретінде қалдыру тиімді, осылайша капиталдық залапты пайдалануға болады.