Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
АҚШ салықтан босатуы
US tax exemption
АҚШ салық заңнамасына сәйкес, жеке босату – резидент салық төлеушінің салық салынатын табысын және оған сәйкес федералды табыс салығын есептеу кезінде жеке табысынан салық шегерімін талап етуге құқығы бар сома. 2017 жылы жеке босату сомасы 4050 доллар болды, алайда босату сомасы кезең-кезеңмен шектеулерге жатады. Жеке босату сомасы жыл сайын инфляция деңгейіне қарай түзетіледі. 2017 жылғы Салықты қысқарту және жұмыс орындарын құру туралы заң 2018 жылдан 2025 жылға дейінгі салық кезеңдері үшін жеке босатуды жояды. Бұл босату жеке салық төлеушінің, сондай-ақ қажет болған жағдайда оның жұбайы мен асырауындағы адамдардың жеке босатуларынан тұрады, бұл шара Ішкі кіріс кодексінде қарастырылған.
Under United States tax law, a personal exemption is an amount that a resident taxpayer is entitled to claim as a tax deduction against personal income in calculating taxable income and consequently federal income tax. In 2017, the personal exemption amount was $4,050, though the exemption is subject to phase out limitations. The personal exemption amount is adjusted each year for inflation. The Tax Cuts and Jobs Act of 2017 eliminates personal exemptions for tax years 2018 through 2025. The exemption is composed of personal exemptions for the individual taxpayer and, as appropriate, the taxpayer's spouse and dependents, as provided in Internal Revenue Code at .
Шолу
Ішкі кіріс кодексінің 151-бабы 1954 жылдың тамызында қабылданды және салық салынатын табысты есептеуде "жеке босату" сомасына тең шегерімдерді көздейді. Бұл босату мақсаты – адамның күн көрісіне қажетті ең төменгі табысын (яғни тамақ, киім, баспана сияқты шығындарды қамтитын табысын) салықтан қорғау болды. Жеке босатудан өзге, салық төлеушілер салық салынатын табыстың мөлшерін одан әрі азайтуға мүмкіндік беретін басқа да шегерімдерді пайдалана алады. Көбінесе, 2018 жылға дейінгі салық кезеңдерінде жеке салық төлеуші және оның құқықты тәуелділігіндегі тұлғалар жеке босатуға талап қоя алатын. Егер (1) жұбайлар бөлек салық декларациясын тапсырса, (2) жұбайдың жалпы табысы болмаса және (3) жұбай басқа біреудің асырауында болмаса, §151(b) бойынша жұбайға да жеке босату қолданылуы мүмкін. Бірлескен салық декларациясын тапсыратын салық төлеушілер үшін Қазынашылық регламенттері екі жеке босатуға рұқсат береді. Егер салық төлеуші басқа салық төлеушінің тәуелділігінде болса (ешкім талап етсе де, етпесе де), ол өзі үшін жеке босату талап ете алмайды. Салық салынатын табысты есептегенде, салық төлеушілер §151-ге сәйкес барлық жеке босатуларын пайдалана алады және бұл соманы түзетілген жалпы табыстан (AGI) шегереді.
Section 151 of the Internal Revenue Code was enacted in August 1954, and provided for deductions equal to the "personal exemption" amount in computing taxable income. The exemption was intended to insulate from taxation the minimal amount of income someone would need receive to live at a subsistence level (i. e., enough income for food, clothes, shelter, etc.). In addition to personal exemptions, taxpayers may claim other deductions that further reduce the level of income subject to taxation. Generally speaking, for tax years prior to 2018, a personal exemption can be claimed by the taxpayer and qualifying dependents. A personal exemption may also be claimed for a spouse if (1) the couple files separately, (2) the spouse has no gross income, and (3) the spouse is not the dependent of another, §151(b). For taxpayers filing a joint return with a spouse, the Treasury Regulations allow two personal exemptions as well. If a taxpayer could be claimed as a dependent by another taxpayer (regardless of whether anyone actually claims them), he or she cannot claim a personal exemption for himself or herself. In computing taxable income, taxpayers may claim all personal exemptions for which they are eligible under §151, and deduct that amount from the adjusted gross income (AGI).
Тәуелді талап
Кодекстің 152-бабында салық төлеушінің жеке салықтан босату мақсатында басқа адамды асыраушы ретінде көрсетуі үшін орындалуы тиіс ерекше талаптар қарастырылған. Жалпы ереже бойынша, жеке салықтан босату асыраушыға жататын бала немесе туысқа қатысты қолданылады. § 152(a). Дегенмен, осы ережеден бірнеше ерекшеліктер бар. Егер салық төлеуші басқа біреудің асырауында болса, ол өзінің асырауындағы адамдар үшін жеке салықтан босату талап ете алмайды. § 152(b)(1). Бірлескен салық декларациясын тапсырған әйелдер мен ерлер басқа салық төлеушінің асырауында бола алмайды. § 152(b)(2). АҚШ азаматы емес немесе басқа елдің азаматы, егер ол АҚШ-та немесе оған іргелес елдерде тұрмаса, асыраушы ретінде көрсетілмейді. § 152(b)(3). Алайда, АҚШ азаматы немесе азаматтығы бар салық төлеуші, егер бала оның тұрақты мекенжайында тұрып, оның отбасы мүшесі болса, оны асыраушы ретінде көрсетуге құқылы.
Section 152 of the code contains nuanced requirements that must be met before a taxpayer can claim another as a dependent for personal exemption purposes. The general rule is that a personal exemption may be taken for a dependent that is either a qualifying child or a qualifying relative. § 152(a). However, there are several exceptions to this rule. Taxpayers who are claimed as dependents of others cannot themselves claim personal exemptions for their qualifying dependents. § 152(b)(1). Married individuals who file joint returns cannot also be claimed as dependents of another taxpayer. § 152(b)(2). Non U. S. Citizens or nationals of other countries cannot be claimed as dependents unless they also reside in the U. S. or in contiguous countries. § 152(b)(3). However, taxpayers who are also U. S. citizens or nationals may claim as a dependent any child who shares the taxpayer's abode and is a member of the taxpayer's household. Id.
Балаларды асыраушы ретінде қабылдау
Құқықтық жағдайы бар балалар ең алдымен §152(f)(1) тармағындағы "балалар" анықтамасына сәйкес келуі керек. "Балалар" терминіне асырап алынған балалар, асырап алуға берілген балалар, өгей балалар және күтімге алынған балалар кіреді. Дереккөз: Салық төлеушінің балаларының негізгі тұрақты мекенжайы жылдың жартысынан астам уақыты салық төлеушінің мекенжайымен бірдей болуы тиіс және олар өздерін-өздері күтіп ұстау шығындарының жартысынан астамын өтемеуі керек. § 152(c)(1) тармағында көрсетілген. Олар салық төлеушінің балалары, бауырлары, жартылай бауырлары немесе ағайын-інілері, сондай-ақ салық төлеушінің балаларының, бауырларының, жартылай бауырларының немесе ағайын-інілерінің ұрпақтары болуы мүмкін. §§ 152(c)(2), (f)(4) тармақтарына сәйкес. Егер олар студент болса, 24 жасқа толмаған немесе толық және қайтымсыз мүгедек болса, жыл соңына дейін 19 жасқа толмаған болуы керек. § 152(c)(3) тармағында көрсетілген. Бала бір салық декларациясында асыраулы ретінде көрсетілмейді, сондықтан кодексте мұндай жағдайды болдырмау үшін ережелер жиынтығы бар. § 152(c)(4) тармағында көрсетілген. Кодекс ең алдымен баланың ата-анасына басымдық беру арқылы, содан кейін ең жоғары түзетілген жалпы табысы бар ата-ана емес салық төлеушіге мүмкіндік беру арқылы дауды шешуге тырысады. Дереккөз: Егер ата-аналардың бірі баланы асырауға құқық таласса және олар бірлескен декларация тапсырмаса, кодекс ең алдымен баланы салық жылында ең ұзақ уақыт бірге тұрған ата-анаға басымдық беруге тырысады. Дереккөз: Егер бұл дауды шешпесе, ең жоғары түзетілген жалпы табысы бар ата-ана баланы асыраулы ретінде көрсету құқығын иеленеді. Дереккөз: Ажырасқан ата-аналардың балаларына қатысты мәліметтер § 152(e) тармағында келтірілген. Баланың жоғалып кеткені және ұрланғаны презумпцияланған жағдайларда § 152(f)(6) тармағына қараңыз.
Qualifying children must first be "children" in the sense of § 152(f)(1). The term "children" includes adopted children, children placed for adoption, stepchildren, and foster children. Id. Qualifying children must have the same principal place of abode as the taxpayer for more than one half of the year and must not have provided more than one half of their own support. § 152(c)(1). They can include a taxpayer's children, a taxpayer's siblings, half siblings, or step siblings, or the descendants of a taxpayer's children, siblings, half siblings, or step siblings. §§ 152(c)(2), (f)(4). They may not have reached the age of 19 by the close of the year, unless they are students, in which case they must not have reached the age of 24, or unless they are permanently and totally disabled. § 152(c)(3). A child cannot qualify as a dependent on more than one tax return, so the code has a set of rules to prevent this from happening. § 152(c)(4). The code first attempts to break the tie by limiting eligible taxpayers to the child's parents, followed by the contending non parental taxpayer with the highest adjusted gross income. Id. If more than one parent attempts to claim the child and they do not file a joint return, the code first attempts to break the tie in favor of the parent with whom the child resided longest during the taxable year. Id. If that does not break the tie, the parent with the highest adjusted gross income wins the right to claim the child as a dependent. Id. For the treatment of children of divorced parents, see § 152(e). For a case in which children are missing and presumed kidnapped, see § 152(f)(6)
Басқа да асыраушы ретінде білікті туыстары
Салық төлеушінің білікті туысы ешқандай салық төлеушінің білікті баласы бола алмайды. § 152(d)(1). Аталған тұлғаның жалпы табысы жеке басылым мөлшерінен кем болуы керек. Сол жерде. Салық төлеуші аталған тұлғаның күтімін жартысынан астам мөлшерде қамтамасыз етуі тиіс. Сол жерде. Салық төлеуші мен білікті туысы арасындағы қатынастардың саны көп, бірақ ешбір жағдайда бұл қатынас жергілікті заңнаманы бұза алмайды. §§ 152(d)(2), (f)(3). Бұл балаларды (§ 152(f)(1) бойынша кең мағынасында), балалардың ұрпақтарын, бауырларды, жартылай бауырларды, өгей бауырларды, әкесін, анасын, ата-ананың ата-бабаларын, өгей ата-аналарын, немерелерді, немере інілерді, түрлі туысқандарды немесе салық төлеушімен бірге тұратын және шаруашылықты бөлісетін басқа да жұбайы жоқ тұлғаларды қамтиды. § 152(d)(2). Бірнеше күтім келісімдері, мүмкіндігі шектеулі асыраушылар және бала асырау туралы ерекше ережелер § 152(d)(3)(5) тармағында егжей-тегжейлі сипатталған.
A qualifying relative cannot be the qualifying child of any taxpayer. § 152(d)(1). The individual must have gross income less than the amount of the personal exemption. Id. The taxpayer must have provided over one half of the individual's support. Id. The allowable relationships between the taxpayer and the qualifying relative are almost innumerable, but under no circumstances can the relationship be one that violates local law. §§ 152(d)(2), (f)(3). Included are children (in the broad sense of § 152(f)(1)), descendants of children, siblings, half siblings, step siblings, father, mother, ancestors of parents, stepparents, nieces, nephews, various in laws, or any other non spousal individual sharing the taxpayer's abode and household. § 152(d)(2). Special rules dealing with multiple support agreements, handicapped dependents, and child support are detailed at § 152(d)(3) (5).