Налог на роскошь в профессиональном спорте

Введение

Налог на роскошь в профессиональном спорте – это доплата, взимаемая с общей суммы заработной платы команды, в той мере, в которой она превышает заранее установленный лигой предельный уровень. Заявленная цель этого "налога" – не допустить, чтобы команды из крупных городов с высокими доходами переманивали большинство талантливых игроков, тем самым разрушая соревновательный баланс, необходимый для поддержания интереса болельщиков к спорту. Средства, полученные от этого "налога", либо распределяются между командами, представляющими небольшие рынки, предположительно для увеличения их доходов и возможности заключать контракты с высококлассными игроками, либо, как в случае с Главной лигой бейсбола, используются лигой для других заранее определенных целей. В Северной Америке систему налога на роскошь внедрила Главная лига бейсбола. Национальная баскетбольная ассоциация также предусматривает налог на роскошь, однако его эффективность несколько ограничена наличием в лиге ограничения максимальной суммы заработной платы. Жесткое ограничение заработной платы в Национальной футбольной лиге и Национальной хоккейной лиге исключило необходимость в использовании системы налога на роскошь.

Методы ограничения заработной платы

В четырех крупнейших североамериканских спортивных лигах (Высшая бейсбольная лига (MLB), Национальная баскетбольная ассоциация (NBA), Национальная футбольная лига (NFL) и Национальная хоккейная лига (NHL)) применяются три различных метода ограничения расходов на зарплату команд: жесткий потолок зарплат, мягкий потолок зарплат с налогом на роскошь и налог на роскошь.

Твердый лимит заработной платы

Твердый потолок зарплат – это когда лига устанавливает максимальную сумму, которую можно потратить на зарплаты игроков, и ни одна команда не может превысить этот лимит.

Мягкая зарплата

Мягкий потолок зарплат устанавливает лимит на зарплаты игроков, но существует несколько крупных исключений, позволяющих командам превышать этот потолок. Например, в НБА команды могут превышать потолок зарплат при сохранении игроков, уже находящихся в составе команды.

Налог на роскошь

Система налога на роскошь не устанавливает ограничений на сумму, которую можно потратить на зарплаты игроков. Однако налог взимается с суммы, превышающей порог, установленный коллективным соглашением (CBA) между профсоюзом игроков и владельцами клубов. За каждый доллар, потраченный командой сверх этого порога, она должна выплатить лиге определенную часть. Эта система призвана сдерживать команды от значительного превышения налогового порога, чтобы обеспечить равные возможности для команд из крупных и малых рынков.

Главная лига бейсбола (MLB)

Как объясняет Fangraphs: "Технически называемый "налог на соревновательный баланс", налог на роскошь – это наказание для команд крупных рынков за чрезмерные траты. В отличие от MLB, где нет фиксированного потолка зарплат, налог на роскошь облагает команды с высокой зарплатной ведомостью значительной суммой денег, что дает командам веские основания стремиться удерживать свои расходы ниже этого уровня". Порог налога на роскошь составит 189 миллионов долларов в 2014 году (по сравнению с 178 миллионами долларов в 2011–2013 годах) и останется на уровне 189 миллионов долларов до 2016 года. С 2012 по 2016 год команды, впервые превышающие порог, должны платить 17,5% от суммы превышения, 30% за второй год подряд, 40% за третий год подряд и 50% за четыре или более лет подряд. Только восемь команд когда-либо превышали порог налога на роскошь: "Сан-Франциско Джайентс", "Бостон Ред Сокс", "Лос-Анджелес Энджелс" (Анахайм), "Детройт Тайгерс", "Лос-Анджелес Доджерс", "Нью-Йорк Янкиз", "Чикаго Кабс" (впервые в 2016 году) и "Вашингтон Нэшнлз" (впервые в 2018 году). Только "Ред Сокс", "Доджерс" и "Янкиз" превышали его более одного раза. "Лос-Анджелес Доджерс" превысили его четыре раза, "Бостон Ред Сокс" – шесть раз, а "Нью-Йорк Янкиз" – четырнадцать раз, то есть каждый год с момента введения налога. В общей сложности "Янкиз" выплатили около 325,00 миллионов долларов, что составляет 73,78% от общего объема штрафов, начисленных с начала действия налога на роскошь. В 2016 году рекордные шесть команд были обложены налогом на роскошь MLB: "Лос-Анджелес Доджерс" (31,8 миллиона долларов), "Нью-Йорк Янкиз" (27,4 миллиона долларов), "Бостон Ред Сокс" (4,5 миллиона долларов), "Детройт Тайгерс" (4 миллиона долларов), "Сан-Франциско Джайентс" (3,4 миллиона долларов) и "Чикаго Кабс" (2,96 миллиона долларов). В 2017 году те же шесть команд, что и в 2016 году, были обложены налогом на роскошь MLB. По сравнению с порогом в 195 миллионов долларов + 13 миллионов долларов на льготы игрокам, зарплатные ведомости "Лос-Анджелес Доджерс" (244 миллиона долларов), "Нью-Йорк Янкиз" (209,3 миллиона долларов), "Бостон Ред Сокс" (187,9 миллиона долларов), "Детройт Тайгерс" (190,4 миллиона долларов), "Сан-Франциско Джайентс" (186,4 миллиона долларов) и "Чикаго Кабс" (199,5 миллиона долларов) были превышены. Это был 15-й год подряд, когда "Нью-Йорк Янкиз" платили налог на роскошь. В 2018 году только две команды превысили порог налога на роскошь MLB: "Бостон Ред Сокс" (9,4 миллиона долларов) и "Вашингтон Нэшнлз" (1,2 миллиона долларов). Несколько команд оказались чуть ниже порога в 197 миллионов долларов: "Сан-Франциско Джайентс" (196,66 миллиона долларов), "Чикаго Кабс" (183,9 миллиона долларов), "Хьюстон Астрос" (182,4 миллиона долларов), "Лос-Анджелес Доджерс" (181,99 миллиона долларов) и "Нью-Йорк Янкиз" (178,8 миллиона долларов). Налог на роскошь отличается от системы распределения доходов, которая предназначена для выравнивания доходов между командами крупных и малых рынков путем распределения средств от продажи товаров и медиа-контрактов. Деньги, полученные от налога на роскошь, не распределяются между остальными лигами, как в NBA, а используются для других целей. Первые 2 375 400 долларов и 50% от оставшейся суммы используются для финансирования льгот игрокам, 25% направляются в Фонд развития индустрии, а оставшиеся 25% используются для покрытия обязательств команд по финансированию льгот игрокам. + Налог на роскошь, уплачиваемый командой в год (в миллионах долларов) Команда 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Итого Порог налога на роскошь 117 120.5 128 136.5 148 155 162 170 178 178 189 189 195 197 206 210 Янки 11.80 25.96 34.05 26.01 23.88 26.86 25.69 18.03 13.90 18.92 28.11 18.33 26.1 27.4 325.04 Доджерс 11.42 26.62 43.6 31.8 113.44 Ред Сокс 3.15 4.50 6.06 1.49 3.43 4.5 1.8 9.4 34.48 Тайгерс 1.31 4 5.31 Гигантс 1.3 3.4 4.7 Энджелс 0.93 0.93 Кабс 2.96 2.96 Нэшнлз 1.2

As explained by Fangraphs: "Technically called the 'Competitive Balance Tax', the Luxury Tax is the punishment that large market teams get for spending too much money. While MLB does not have a set salary cap, the luxury tax charges teams with high payrolls a considerable amount of money, giving teams ample reason to want to keep their payrolls below that level." The threshold level for the luxury tax will be $189MM in 2014 (up from $178MM from 2011 2013) and will remain at $189MM through 2016. From 2012 through 2016, teams who exceed the threshold for the first time must pay 17.5% of the amount they are over, 30% for the second consecutive year over, 40% for the third consecutive year over, and 50% for four or more consecutive years over the cap. Only eight teams have ever exceeded the luxury tax threshold: the San Francisco Giants, the Boston Red Sox, the Los Angeles Angels of Anaheim, the Detroit Tigers, the Los Angeles Dodgers, the New York Yankees, the Chicago Cubs for the first time in 2016 and the Washington Nationals for the first time in 2018. Only the Red Sox, Dodgers and Yankees have exceeded it more than once. The LA Dodgers have exceeded it four times. Boston has exceeded it six times. New York has exceeded it fourteen times, or, every year since it has been in enforcement. In aggregate, the Yankees have paid out some $325.00 MM, 73.78% of the total fines assessed since the luxury tax began. In 2016 a record six teams were issued the luxury tax by MLB. The Los Angeles Dodgers ($31.8 million), the New York Yankees ($27.4 million), the Boston Red Sox ($4.5 million), the Detroit Tigers ($4 million), the San Francisco Giants ($3.4 million) and the Chicago Cubs ($2.96 million). In 2017 the same six teams from 2016 were issued the luxury tax by MLB. Against the $195 million threshold + $13 million for player benefits, payrolls for the Los Angeles Dodgers ($244 million), New York Yankees ($209.3 million ), Boston Red Sox ($187.9 million), Detroit Tigers ($190.4 million), San Francisco Giants ($186.4 million) and Chicago Cubs ($199.5 million) were in excess. This was the 15th straight year the New York Yankees paid the luxury tax. In 2018 only two teams met the luxury tax by MLB: The Boston Red Sox ($9.4 million) and The Washington Nationals ($1.2 million). Several teams came just under the $197 million tax threshold: The San Francisco Giants ($196.66 million), The Chicago Cubs ($183.9 million), Houston Astros ($182.4 million), Los Angeles Dodgers ($181.99 million) and New York Yankees ($178.8 million). The luxury tax is separate from revenue sharing, which is a system to balance out the income distribution between large and small market teams by dividing money from merchandise sales and media contracts. The money generated from the luxury tax is not distributed to the rest of the league, as is the case with the NBA, but rather is used for other purposes. The first $2,375,400 and 50% of the remaining total are used to fund player benefits, 25% goes to the Industry Growth Fund, and the remaining 25% is used to defray teams' funding obligations from player benefits. + Luxury tax paid per year by team (in millions of $) Team 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Total Luxury tax threshold 117 120.5 128 136.5 148 155 162 170 178 178 178 189 189 189 195 197 206 208 210 Yankees 11.80 25.96 34.05 26.01 23.88 26.86 25.69 18.03 13.90 18.92 28.11 18.33 26.1 27.4 325.04 Dodgers 11.42 26.62 43.6 31.8 113.44 Red Sox 3.15 4.15 0.50 6.06 1.49 3.43 1.8 4.5 9.4 34.48 Tigers 1.31 4 5.31 Giants 1.3 3.4 4.7 Angels 0.93 0.93 Cubs 2.96 2.96 Nationals 1.2 1.2

Национальная баскетбольная ассоциация (NBA)

В НБА используется мягкий потолок зарплат, что означает наличие потолка зарплат, но существует ряд исключений, позволяющих командам превышать его. Например, команды могут продлить контракты с игроками, уже находящимися в составе, на сумму до максимальной зарплаты, установленной лигой, на срок до пяти лет, независимо от текущего уровня их общей зарплатной ведомости по отношению к потолку. Это положение известно как исключение "Ларри Берда", названное в честь бывшего игрока "Бостон Селтикс", который оставался в команде до выхода на пенсию благодаря этому правилу. В результате большинство команд в любой момент времени превышают потолок. Помимо мягкого потолка, НБА использует систему налога на роскошь, которая применяется, если общая зарплата команды превышает отдельный порог, более высокий, чем потолок зарплат. Такие команды платят штраф за каждый доллар, на который их зарплата превышает установленный уровень налога. С 2002 по 2013 год, если команда превышала порог налога на роскошь, она должна была выплачивать лиге один доллар за каждый доллар превышения. Начиная с сезона 2013/14, команды платили прогрессивную ставку, основанную на их общей зарплате. Они также должны платить повышенную ставку для команд-рецидивистов, которая составляет дополнительный доллар за каждый доллар превышения. В сезоне 2014/15 команды платили ставку рецидивистов, если они также были плательщиками налога в течение всех предыдущих трех сезонов. Начиная с сезона 2015/16 и во всех последующих сезонах, команды платят ставку рецидивистов, если они были плательщиками налога как минимум в трех из четырех предыдущих сезонов. Таблица ставок представлена ниже.

Текущие налоговые уровни

Сумма, превышающая налоговый порог Стандартный налог на каждый доллар сверх порога Налог на повторных нарушителей на каждый доллар сверх порога $4,999,999 или меньше $1.50 $2.50 $5 миллионов – $9,999,999 $1.75 $2.75 $10 миллионов – $14,999,999 $2.50 $3.50 $15 миллионов – $19,999,999 $3.25 $4.25 Свыше $20 миллионов $3.75 + $0.50 за каждые $5 миллионов $4.75 + $0.50 за каждые $5 миллионов Полученная сумма затем распределяется между оставшимися командами, которые находятся ниже налогового порога. В сезоне 2004–2005 годов налог на роскошь не применялся из-за недостаточного дохода, связанного с баскетболом. + Налог на роскошь, уплаченный в год командой (в миллионах долларов) Команда 2002–03 2003–04 2004–05 2005–06 2006–07 2007–08 2008–09 2009–10 2010–11 2011–12 2012–13 2013–14 2014–15 2015–16 Итого уплаченного налога на роскошь 52.88 54.56 N/A 61.7 65.42 67.86 71.15 69.92 70.31 70.31 70.31 71.75 76.83 84.74 N/A Knicks 24.37 39.87 37.25 45.14 19.72 23.74 5.20 9.96 36.35 6.95 248.54 Mavericks 19.5 25.03 17.33 7.20 19.61 23.61 17.58 2.74 150.53 Nets 5.73 9.39 12.88 90.57 19.78 138.55 Lakers 9.75 6.44 5.13 19.92 12.56 29.26 8.96 122.64 Trail Blazers 51.97 28.85 5.89 89.05 Heat 5.18 8.32 3.04 14.43 50.44 Cavaliers 14.01 13.71 15.41 6.96 104.09 Celtics 1.60 8.29 14.93 5.69 7.37 1.18 47.28 Magic 7.76 11.05 20.18 38.95 Kings 17.38 13.14 30.52 Timberwolves 6.03 17.63 1.00 24.66 Nuggets 2.02 13.57 5.56 21.16 Sixers 12.76 5.10 17.86 Suns 1.89 3.87 4.92 4.96 15.63 Spurs 0.90 8.81 2.52 4.90 17.13 Grizzlies 7.55 3.74 11.30 Pacers 0.89 3.32 4.67 8.89 Jazz 3.11 5.00 8.10 Raptors 2.68 4.09 6.77 Clippers 1.33 4.80 19.90 26.03 Bucks 4.73 4.73 Hawks 3.72 0.67 4.38 Bulls 3.93 4.28 Thunder 2.79 14.50 17.29 Rockets 0.76 4.50 5.26 Pistons 0.76 Warriors 14.80 14.80 Hornets 0 Pelicans 0 Wizards 0

Amount over tax threshold Standard tax per excess dollar Repeat offender tax per excess dollar $4,999,999 or less $1.50 $2.50 $5 million to $9,999,999 $1.75 $2.75 $10 million to $14,999,999 $2.50 $3.50 $15 million to $19,999,999 $3.25 $4.25 Over $20 million $3.75 + $0.50 per $5 million $4.75 + $0.50 per $5 million

The resulting total is then distributed to the remaining teams that are under the tax threshold. There was no luxury tax implemented in the 2004 2005 season due to insufficient basketball related income. + Luxury tax paid per year by team (in millions of $) Team 2002 03 2003 04 2004 05 2005 06 2006 07 2007 08 2008 09 2009 10 2010 11 2011 12 2012 13 2013 14 2014 152015 16 Total Paid Luxury Tax Threshold 52.88 54.56 N/A 61.7 65.42 67.86 71.15 69.92 70.31 70.31 70.31 71.75 76.83 84.74 N/A Knicks 24.37 39.87 37.25 45.14 19.72 23.74 5.20 9.96 36.35 6.95 248.54 Mavericks 19.5 25.03 17.33 7.20 19.61 23.61 17.58 2.74 150.53 Nets 5.73 9.39 12.88 90.57 19.78 138.55 Lakers 9.75 6.44 5.13 19.92 12.56 29.26 8.96 122.64 Trail Blazers 51.97 28.85 5.899 89.05 Heat 5.18 8.32 3.04 14.43 50.44 Cavaliers 14.01 13.71 15.41 6.96 104.09 Celtics 1.60 8.29 14.93 5.69 7.37 1.18 47.28 Magic 7.76 11.05 20.18 38.95 Kings 17.38 13.14 30.52 Timberwolves 6.03 17.63 1.00 24.66 Nuggets 2.02 13.57 5.56 21.16 Sixers 12.76 5.10 17.86 Suns 1.89 3.87 4.92 4.96 15.63 Spurs 0.90 8.81 2.52 4.9 17.5 Grizzlies 7.55 3.74 11.30 Pacers 0.89 3.32 4.67 8.89 Jazz 3.11 5.00 8.10 Raptors 2.68 4.09 6.77 Clippers 1.33 4.80 19.9 26.03 Bucks 4.73 4.73 Hawks 3.72 0.67 4.38 Bulls 3.93 4.28.13 Thunder 2.79 14.5 17.29 Rockets 0.76 4.5 5.26 Pistons 0.76 Warriors 14.8 14.8 Hornets 0 Pelicans 0 Wizards 0

Другие лиги

Национальная футбольная лига (NFL) и Национальная хоккейная лига (NHL) используют жёсткие ограничения по зарплатной ведомости, что делает применение налога на роскошь нецелесообразным. В ряде других лиг в Соединённых Штатах и за рубежом также применяются ограничения по зарплате, однако налог на роскошь используется редко.