Введение

Счетный период – это период, за который рассчитывается корпоративный налог в Соединенном Королевстве. Он определяет сроки уплаты налога на доходы и прирост капитала. Счетный период начинается с момента, когда компания подпадает под действие корпоративного налога, и заканчивается, когда счетный период завершается без прекращения действия этого налога в отношении компании. Существует ряд правил, определяющих момент окончания счетного периода, которые будут рассмотрены ниже. Как правило, счетный период совпадает с отчетным периодом компании – периодом, за который составляется финансовая отчетность. Исключение составляют компании по страхованию жизни, для которых это период, за который составляется периодический отчет. Однако отчетные и счетные периоды не всегда совпадают.

Средняя дата учета

Некоторые компании составляют финансовую отчетность на один и тот же день недели, например, на воскресенье, каждый год. В результате у них будут отчетные периоды продолжительностью 364 дня (52 недели) или 371 день (53 недели). Если компания составляет отчетность в течение четырех дней после средней даты окончания отчетного периода каждый год, она может, для целей определения своих учетных периодов, считать, что отчетность составлена за двенадцать месяцев. Например, при отчетном периоде в 371 день, вместо одного учетного периода в 365 дней (в невисокосный год) и другого в 6 дней, компания будет представлять отчетность, исходя из предположения, что отчетный период длился 365 дней. Этот метод связан с календарным учетом "4-4-5", где квартал считается состоящим из двух месяцев по 4 недели каждый и одного месяца по 5 недель, что в сумме составляет 13 недель или 91 день. В Соединенных Штатах этот метод известен как "52-53 недельный фискальный год" и разрешен к использованию в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) США и Налоговым кодексом. Подробности применения этого метода в США см. в статье, посвященной календарному учету "4-4-5".

Инспектор, определяющий отчетный период

Если налоговому инспектору представляется, что начало или конец какого-либо отчетного периода не установлен, он вправе произвести начисление налога с компании за такой период, но не более чем за 12 месяцев, по своему усмотрению. В этом случае указанный период рассматривается для всех целей как отчетный период, если инспектор не сочтет необходимым пересмотреть его на основании получения дополнительных сведений или если в ходе рассмотрения апелляции на данное начисление по иному вопросу компания представит доказательства истинных отчетных периодов. Если в апелляции на начисление, произведенное в соответствии с настоящим правилом, компания представит доказательства истинных отчетных периодов, то оспариваемое начисление будет рассматриваться как начисление или начисления за эти истинные отчетные периоды, и могут быть произведены начисления за любые периоды, которые могли быть произведены в момент первоначального начисления.

Администрация

Учетный период заканчивается непосредственно перед днем, когда компания переходит под внешнее управление. Для этих целей компания считается перешедшей под внешнее управление, когда она переходит под внешнее управление в соответствии с Приложением B1 к Закону о несостоятельности 1986 года или подлежит какой-либо аналогичной процедуре иным образом, нежели в соответствии с этим законом (например, в иностранной юрисдикции). Учетный период заканчивается, когда компания прекращает находиться под внешним управлением. Для этих целей компания считается прекратившей находиться под внешним управлением, когда она прекращает находиться под внешним управлением в соответствии с Приложением B1 к Закону о несостоятельности 1986 года или происходит какое-либо аналогичное событие иным образом, нежели в соответствии с этим законом (например, в иностранной юрисдикции).

Заканчивается

С началом процедуры ликвидации один отчетный период завершается, а начинается новый. Для этих целей процедура ликвидации считается начатой с момента принятия решения о ликвидации компании, или с момента подачи заявления о ликвидации, если такое решение ранее не принималось, и постановление о ликвидации вынесено по данному заявлению, или с совершения любого иного действия, преследующего аналогичную цель, в случае ликвидации, не осуществляемой в соответствии с Законом о несостоятельности 1986 года. После этого отчетный период завершается только по истечении 12 месяцев с момента его начала или по завершении процедуры ликвидации.

Кооперативы, подготавливающие квартальные и полугодовые отчеты

HMRC при определенных условиях разрешит кооперативам, составляющим квартальные и полугодовые отчеты, объединять несколько отчетных периодов в целях налогообложения, чтобы у них была только одна отчетная дата в год.

Страховые компании

Кроме того, существуют специальные правила, применимые к компаниям по страхованию жизни, в отношении которых передается страховая деятельность в рамках схемы передачи страхового бизнеса. Различные правила применяются в зависимости от того, применяется ли статья 444АА Закона о подоходном и корпоративном налоге 1988 года. Для передач, осуществленных до 1 января 2007 года, статья 444АА применяется, если передается весь долгосрочный страховой бизнес передающего лица и компания. Предлагается, чтобы в Финансовом законопроекте 2007 года были внесены изменения, касающиеся передач, совершенных 1 января или после этой даты, так, чтобы статья 444АА применялась, когда передается весь или существенная часть долгосрочного страхового бизнеса передающего лица, в этом случае моментом передачи считается момент первой передачи части бизнеса.

Если статья 444АА не применяется, отчетный период передающей компании завершается в день передачи. Если статья 444АА применяется, отчетный период передающей компании завершается непосредственно перед передачей, и у передающего лица также возникает отчетный период, охватывающий момент передачи (за исключением целей расчета выравнивающего резерва для целей налогообложения).

Компании-арендаторы

Если компания ведет деятельность по лизингу оборудования или машин, облагается корпоративным налогом в отношении этой деятельности и происходит квалифицированное изменение собственника в отношении этой компании, то отчетный период компании завершается в день этого квалифицированного изменения собственника, а новый отчетный период начинается на следующий день. Исключения предусмотрены в пункте 40.

Частичные положения о признании

Другие положения налоговых кодексов иногда устанавливают наличие отчетных периодов исключительно для определенных целей. Это обычно происходит при введении нового законодательства. Например, когда статья 75 Закона о подоходном и корпоративном налоге 1988 года была заменена в результате принятия Закона о финансах 2004 года, компании, при необходимости, считали, что у них был отчетный период, заканчивающийся 31 марта 2004 года, для целей расчета управленческих расходов, на которые они имели право в соответствии с правилами, действовавшими до 1 апреля 2004 года и после 31 марта 2004 года.