Введение

Тип пенсионного плана в США

Roth 401(k) – это вид плана пенсионных накоплений. Он был утвержден Конгрессом Соединенных Штатов в соответствии с Разделом 402A Налогового кодекса и представляет собой уникальное сочетание характеристик Roth IRA и традиционного плана 401(k). С 1 января 2006 года работодателям в США разрешено вносить изменения в документы своих планов 401(k), чтобы предоставить сотрудникам возможность выбирать налогообложение по типу Roth IRA для части или всех их пенсионных взносов. То же изменение в законодательстве позволило делать взносы типа Roth IRA в пенсионные планы 403(b). Положение о Roth-плане было принято как часть Закона о примирении экономического роста и налоговых льгот 2001 года (EGTRRA 2001).

Традиционный план 401 (k)

В традиционном плане 401(k), введенном Конгрессом в 1978 году, сотрудники вносят доходы до налогообложения в свой пенсионный план, также называемый "выборными отсрочками". То есть, работодатель откладывает средства, подлежащие выборной отсрочке, работника на специальный счет, где эти средства могут быть инвестированы в различные варианты, предусмотренные планом. Налоговая служба устанавливает лимит на сумму средств, отложенных таким образом, и предусматривает положение о "дополнительных взносах", предназначенное для того, чтобы работники старшего возраста могли сберегать на приближающуюся пенсию. Эти лимиты ежегодно корректируются с учетом изменения стоимости жизни в связи с инфляцией. Для налогового года 2019 этот лимит составляет 19 500 долларов США для лиц младше 50 лет и 26 000 долларов США для лиц в возрасте 50 лет и старше. Работодатели также могут добавлять средства на счет, внося сопоставимые средства на основе дробной формулы (например, сопоставимые средства могут добавляться в размере 50% от выборных отсрочек работников) или в виде фиксированного процента. Средства на счете 401(k) растут с отсрочкой уплаты налогов. Когда владелец счета достигает возраста 59½ лет, он или она может начать получать "квалифицированные выплаты" из средств на счете; эти выплаты затем облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога. Существуют исключения, позволяющие производить выплаты средств до достижения возраста 59½ лет, такие как "существенно равные периодические платежи", инвалидность и прекращение трудовой деятельности после 55 лет, как это предусмотрено в разделе 72 Кодекса IRS.

Roth IRA

В соответствии с Roth IRA, впервые введенным в 1998 году, физические лица, будь то работники или самозанятые, добровольно вносят средства после уплаты налогов в индивидуальные пенсионные договоры (IRA). В отличие от плана 401(k), план Roth требует внесения взносов после уплаты налогов, но позволяет обеспечить безналоговый рост и распределение средств, при условии, что взносы были инвестированы в течение как минимум 5 лет, а владелец счета достиг возраста 59½ лет. Лимиты взносов Roth IRA значительно ниже, чем лимиты взносов 401(k). В налоговых годах 2016 и 2017 физические лица могли внести не более 5 500 долларов США в год в Roth IRA, если их возраст был менее 50 лет, и 6 500 долларов США, если им было 50 лет или больше. Для налоговых годов 2019, 2020 и 2021 разрешены взносы в размере до 6 000 долларов США для лиц в возрасте до 50 лет или 7 000 долларов США для лиц в возрасте 50 лет и старше. Кроме того, лимиты взносов Roth IRA снижаются для налогоплательщиков с модифицированным скорректированным валовым доходом (модифицированный AGI) свыше 125 000 долларов США (198 000 долларов США для совместно подающих заявление о браке), полностью прекращаясь для лиц с модифицированным AGI в размере 140 000 долларов США (208 000 долларов США для совместно подающих заявление о браке) в 2021 году. Более высокий лимит раздела 415 также применяется к взносам после уплаты налогов, которые, в зависимости от конкретного плана 401(k), могут быть конвертированы в Roth 401(k) позднее. Работодателям разрешено вносить сопоставимые взносы на целевые взносы Roth работников. Однако взносы работодателей не могут получать налоговое льготное обращение, как взносы Roth. Сопоставимые взносы, внесенные в счет целевых взносов Roth, должны быть отнесены на счет до уплаты налогов, как и сопоставимые взносы на традиционные, доналоговые выборные взносы. (Pub 4530)

В целом, разница между Roth 401(k) и традиционным 401(k) заключается в том, что доход, внесенный в версию Roth, облагается налогом в год его получения, а доход, внесенный в традиционную версию, облагается налогом в год, в котором он выплачивается со счета. Кроме того, доходы по традиционной версии являются налогооблагаемым доходом в год их выплаты, а доходы по версии Roth никогда не облагаются налогом. Существуют ограничения на необлагаемость доходов Roth: как правило, выплата должна быть произведена не ранее чем через 5 лет после первого взноса Roth и после того, как получателю исполнится 59½ лет. План Roth 401(k), вероятно, наиболее выгоден тем, кто в противном случае мог бы выбрать Roth IRA, например, молодым работникам, которые в настоящее время облагаются налогом в более низкой налоговой категории, но ожидают, что будут облагаться налогом в более высокой категории после достижения пенсионного возраста. Работники с более высоким доходом могут предпочесть традиционный план 401(k), поскольку в настоящее время они облагаются налогом в более высокой налоговой категории, но ожидают, что будут облагаться налогом по более низкой ставке в период выхода на пенсию; также те, кто находится вблизи лимитов доходов Roth IRA, могут предпочесть традиционный 401(k), поскольку его доналоговые взносы снижают модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) и, таким образом, увеличивают право на различные другие налоговые льготы (взносы Roth IRA, налоговый кредит на детей, вычет расходов на медицинское обслуживание и т. д.). Другим соображением для тех, кто в настоящее время находится в более высоких налоговых категориях, является будущее ставок подоходного налога в США: если ставки подоходного налога увеличатся, текущее налогообложение будет предпочтительным для более широкой группы лиц. Roth 401(k) предлагает преимущество безналоговой выплаты, но не ограничивается теми же ограничениями по доходу. Например, в 2013 налоговом году обычные взносы Roth IRA ограничены 5 500 долларами США (6 500 долларов США, если возраст 50 лет или старше); до 17 500 долларов США можно было внести на счет Roth 401(k), если в течение налогового года не были сделаны другие выборные отсрочки, такие как традиционные отсрочки 401(k). Принятие планов Roth 401(k) было относительно медленным, отчасти потому, что они требуют дополнительного административного учета и обработки заработной платы. Однако некоторые крупные компании уже приняли планы Roth 401(k), что, как ожидается, будет стимулировать их принятие другими компаниями, включая более мелкие. Налоговое управление повысило лимит взносов в 401(k) на 2022 год до 20 500 долларов США, что на 1 000 долларов США больше, чем лимиты взносов на 2021 год.

Дополнительные соображения

Взносы в Roth 401(k) необратимы; как только деньги инвестированы на счет Roth 401(k), их нельзя перевести на обычный счет 401(k). Работники могут перенести свои взносы из Roth 401(k) на счет Roth IRA при прекращении трудовой деятельности. Решение о предоставлении доступа к Roth 401(k) в дополнение к традиционному 401(k) принимает работодатель. Многие работодатели считают, что дополнительное административное бремя перевешивает преимущества Roth 401(k). Программа Roth 401(k) изначально планировалась к прекращению действия после 2010 года вместе с остальными положениями EGTRRA 2001. Закон о защите пенсий 2006 года продлил ее действие. До конца 2022 года владельцы счетов Roth 401(k) (так называемых счетов Roth) должны были начать получать выплаты в возрасте 72 лет, как и в случае с IRA и другими пенсионными планами. (Pub 4530)
Начиная с 2023 года, Закон SECURE 2.0 от 2022 года изменил возраст, с которого необходимо начинать выплаты, до 73 лет. Начиная с 2024 года, Закон SECURE 2.0 от 2022 года отменил требование о получении выплат со счетов Roth 401(k), сделав их более похожими на Roth IRA. Работникам следует учитывать соотношение текущих и будущих налоговых ставок, чтобы определить, стоит ли выбирать Roth 401(k) вместо традиционного счета.