Введение

Тип налогового специалиста в Соединенных Штатах

В Соединенных Штатах Америки зарегистрированный агент (Enrolled Agent, EA) – это налоговый консультант, являющийся федерально уполномоченным налоговым специалистом, наделенным полномочиями Министерством финансов США. Зарегистрированные агенты представляют налогоплательщиков перед Налоговым управлением США (IRS) по вопросам, связанным с налогами, включая проверки, взыскание задолженности и апелляции. Статус зарегистрированного агента является высшей квалификацией, присваиваемой IRS. По данным Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, в Соединенных Штатах насчитывается около 87 000 практикующих зарегистрированных агентов.

История

Должность зарегистрированного агента была создана в ответ на мошеннические претензии, связанные с военными потерями, последовавшие за Гражданской войной в Америке, и своими корнями уходит в Закон об общем дефиците от 7 июля 1884 года, или Закон об ассигнованиях на покрытие дефицита (H. R. 2735), также известный как "Закон о лошадях 1884 года", который был подписан президентом Честером А. Артуром 7 июля 1884 года. После Гражданской войны многие граждане столкнулись с трудностями при урегулировании претензий с правительством в отношении имущества, конфискованного для нужд военных действий. В результате Конгресс наделил зарегистрированных агентов полномочиями представлять интересы граждан и готовить иски против правительства. С 1884 года и до начала XX века этот закон оставался в основном без изменений. Когда 3 октября 1913 года был принят Закон о доходах 1913 года, подписанный президентом Вудро Вильсоном, сфера деятельности зарегистрированных агентов была расширена и стала включать претензии о денежной компенсации для граждан, чьи налоги стали несправедливыми. По мере усложнения налогообложения доходов, имущества, дарений и других источников поступлений, роль зарегистрированных агентов расширилась и стала включать подготовку многочисленных налоговых форм. В результате этой сложности аудиты стали более частыми, а роль зарегистрированного агента эволюционировала в представительство интересов налогоплательщиков, что привело к принятию ряда нормативных актов, которые были объединены в единый циркуляр Министерства финансов от 19 февраля 1921 года, известный как Циркуляр 230, для регулирования "законов и правил, касающихся признания агентов, адвокатов и других лиц, представляющих интересы заявителей перед Министерством финансов и его подразделениями".

Как стать зарегистрированным агентом

Чтобы стать зарегистрированным агентом, заявитель должен получить идентификационный номер налогового специалиста (PTIN) от IRS и набрать проходной балл по всем трем частям Специального экзамена для зачисления (SEE), либо проработать в IRS пять последовательных лет на должности, которая регулярно предполагает применение и толкование положений Налогового кодекса и нормативных актов, касающихся налогов на доходы, наследство, дарения, заработную плату или акцизы. Проверка биографических данных, включая проверку соблюдения заявителем налогового законодательства в отношении личных и деловых налогов, проводится после подачи заявителем формы 23 «Заявление о зачислении для практики перед Налоговой службой» в течение одного года после успешной сдачи всех трех частей экзамена.

Возобновление для действующих зарегистрированных агентов

Чтобы иметь право на продление статуса зарегистрированного агента, лицо должно пройти 72 часа непрерывного профессионального образования (CPE) каждые три года, включая два часа по этике или профессиональному поведению в каждый из этих трех лет. Чтобы избежать чрезмерной нагрузки CPE в течение любого года цикла продления, IRS требует минимум 16 часов CPE ежегодно. Физические лица должны ежегодно продлевать свой PTIN в период с 16 октября по 31 декабря и подавать форму 8554 «Заявление о продлении права на представление интересов перед Налоговым управлением» в течение соответствующего периода продления. Периоды продления определяются по последней цифре номера социального страхования (SSN) зарегистрированного агента. Лица, получившие первоначальную регистрацию в период с 1 ноября по 1 апреля соответствующего периода продления, не обязаны продлевать свой статус до истечения первого полного трехлетнего цикла регистрации после первоначальной регистрации.

Не возобновление

Лицо, не подавшее своевременное заявление о продлении, не предоставившее своевременный ответ на уведомление о несоблюдении требований или не выполнившее требования, необходимые для продления, будет внесено в реестр неактивных зарегистрированных специалистов. В течение этого периода такое лицо не имеет права осуществлять практику перед Налоговой службой и не может заявлять или подразумевать, что оно имеет право представлять налогоплательщиков, использовать термин "зарегистрированный агент" или обозначение EA.

Практика перед IRS: Зарегистрированные агенты и другие практикующие лица

Зарегистрированные агенты, также известные как EA, – это налоговые специалисты, имеющие лицензию Службы внутренних доходов (IRS) на представление интересов налогоплательщиков. Они специализируются на налоговых вопросах и могут оказать ценную помощь при решении налоговых проблем. Право на осуществление деятельности перед Службой внутренних доходов регулируется федеральным законом, а лица, уполномоченные на такую деятельность, известны как "Федерально уполномоченные налоговые представители" или "FATP". Статус FATP присваивается адвокатам, сертифицированным бухгалтерам и зарегистрированным агентам, каждый из которых обладает неограниченными правами на представительство перед Службой внутренних доходов. Эти представители могут представлять интересы своих клиентов по любым вопросам, включая проверки, взыскание задолженности, вопросы оплаты, вопросы возврата налогов и апелляции. Статус FATP с ограниченными правами на представительство также присваивается актуариям и агентам по пенсионным планам. Зарегистрированные агенты, как и другие FATP, подчиняются процедурам и правилам, изложенным в циркуляре Министерства финансов № 230, "Правила, регулирующие практику адвокатов, сертифицированных бухгалтеров, зарегистрированных агентов, зарегистрированных актуариев и оценщиков перед Службой внутренних доходов". При осуществлении деятельности перед Службой внутренних доходов зарегистрированным агентам запрещается использовать термин "сертифицированный" для описания своей профессиональной квалификации. Зарегистрированный агент, допущенный к практике в Службе внутренних доходов, не может заявлять или подразумевать наличие трудовых отношений между ним и Службой внутренних доходов.

Практика в федеральных судах

Статус зарегистрированного агента не уполномочивает его представлять интересы клиентов в Налоговом суде Соединенных Штатов или в любом другом суде. Представление интересов в Налоговом суде США ограничено членами адвокатской палаты этого суда. В Налоговом кодексе указано: "Ни одному квалифицированному лицу не может быть отказано в допуске к практике в Налоговом суде только на основании того, что оно не является членом какой-либо профессии или рода деятельности". Лица, не имеющие статуса адвоката, должны сдать экзамен Налогового суда для получения права на членство в адвокатской палате суда. Адвокаты принимаются в адвокатскую палату Налогового суда без необходимости сдачи экзамена. Представление интересов в других федеральных судах, как правило, ограничено лицами, имеющими лицензию адвоката.