Введение

Стратегия уклонения от уплаты налогов, использовавшаяся в Австралии.

Схема "дно морского залива" (Bottom of the harbour) была формой уклонения от уплаты налогов, практиковавшейся в Австралии в 1970-х годах. Законодательство криминализировало эту схему в 1980 году. Эта практика стала символом наиболее сомнительных и искусственно созданных налоговых стратегий того времени. В своем годовом отчете за 1986/87 финансовый год Австралийское налоговое управление (ATO) заявило об участии в общей сложности 6688 компаний, с оборотом от 500 миллионов до 1 миллиарда долларов.

Операция

Операция, лежавшая в основе схем "отмывания" через подставные компании, заключалась в лишении компании активов и накопленной прибыли до наступления срока уплаты налогов, что делало невозможным ее оплату. После изъятия активов компания, метафорически, отправлялась на "дно гавани" – передавалась лицу с ограниченными средствами и не заинтересованному в ее прежней деятельности. Записи о деятельности компании также часто терялись. ATO, оказавшись в положении таких же необеспеченных кредиторов при банкротстве компании, в итоге ничего не получала. Организаторы, такие как юристы или бухгалтеры, обычно содействовали этим сделкам. Организатор помогал владельцам компании сначала передать активы новой компании, которая должна была продолжить деятельность, а затем владельцы продавали старую компанию организатору за стоимость накопленной прибыли, подлежащей налогообложению, за вычетом суммы, представляющей собой комиссию или вознаграждение. Для владельцев это была продажа капитального актива и, следовательно, не облагалась налогом (поскольку происходила до введения налога на прирост капитала). Затем организатор заставлял компанию выплатить (ему самому) дивиденды из оставшихся средств, после чего продавал пустую оболочку компании другому лицу. Способ, которым организатор выплачивал владельцам нераспределенную прибыль, был аналогичен операции по изъятию дивидендов. В любом случае, сумма, выплаченная организатором, являлась налоговым вычетом (поскольку организатор занимался покупкой и продажей акций), а дивиденды считались налогооблагаемым доходом, оставляя подлежащей налогообложению только комиссию организатора, а не всю первоначальную прибыль компании. "Гавань" в этом выражении обычно ассоциировалась с Сиднейской гаванью (расположенной рядом с финансовым районом), хотя смысл этого выражения достаточно общий. Фактическое происхождение названия и самой практики остается неясным.

Дебакль с помощником королевского адвоката

Впервые Австралийское налоговое управление (ATO) обнаружило схему "дно в гавани" в 1973 году. Род Тодман, старший следователь из Перта, обнаружил схему, в которой участвовало около 50 компаний, и выбрал одну из них для расследования. К 1974 году он собрал доказательства, которые были переданы заместителю главного юрисконсульта (DCS) в Перте для возможного судебного преследования в качестве контрольного дела. DCS сомневался в перспективах дела, но в конце 1974 года получил заключение королевского адвоката, в котором настоятельно рекомендовалось предъявить обвинения в сговоре с целью мошенничества в отношении Содружества организатору и двум другим лицам. Затем последовала череда задержек, дублирующие расследования, плохо подготовленные отчеты неопытных сотрудников и даже сотрудник DCS, намеренно избегавший контакта с ATO. По истечении пяти лет, в апреле 1979 года, и из-за недопонимания, главный юрисконсульт в Канберре сообщил ATO, что доказательств недостаточно, и дело было закрыто. Деятельность различных сотрудников DCS впоследствии подверглась резкой критике, проблемы возникли главным образом из-за (возможно, намеренно) перегруженного и недостаточно квалифицированного персонала, а также неэффективного управления. Информация об этом закрытом деле стала известна лишь в 1982 году в ходе Королевской комиссии Костигана, расследовавшей деятельность Федерального союза маляров судов и докеров. Комиссия обнаружила банковские операции на миллионы долларов, и "след документов" в конечном итоге привёл, в частности, к архивам DCS Perth. Комиссия также установила, что жена одного из старших следователей DCS Perth руководила агентством эскорт-услуг и являлась секретарем нескольких компаний, участвовавших в схемах "дно в гавани". Не было никаких оснований полагать, что ее муж злоупотребил своим положением, но связь была достаточно тесной, чтобы вызвать серьезное смущение у всех заинтересованных сторон, и сотрудник был уволен.

Закон о преступлениях (налоговых правонарушениях) 1980 года

В 1980 году Закон о преступлениях (налоговых правонарушениях) 1980 года положил конец схемам "опускания на дно" (буквально: "схемам из порта"). Закон предусматривал уголовную ответственность за действия, направленные на то, чтобы сделать компанию или траст неспособными выплатить налоговые долги (налог на прибыль, налог с продаж и т.д.), а также за оказание помощи или содействия другим лицам или компаниям в совершении таких действий. Таким образом, закон затрагивал как участников этих схем, так и их организаторов. Это позволило в дальнейшем отказаться от квалификации подобных действий как мошенничества в отношении Содружества через офис заместителя главного юрисконсульта, который до этого момента был недостаточно эффективно организован. В то время этот закон вызвал споры, поскольку уклонение от уплаты налогов рассматривалось как нечто менее серьезное, чем прямое преступление. Обычно налоговые вопросы решались путем устранения лазеек в законодательстве, однако данный закон приравнял схемы "опускания на дно" к мошенничеству. Тем не менее, как только определенное поведение криминализируется, то, что ранее считалось законным уклонением от уплаты налогов, становится незаконным уклонением от уплаты налогов.

Налогообложение (неоплаченный налог на компании) Закон о оценке 1982 года

Закон о налогообложении (неуплаченный корпоративный налог) 1982 года пошел еще дальше, обеспечив взыскание налогов, уклонившихся от уплаты посредством схем "налоговых гаваней" в период с 1 января 1972 года по 4 декабря 1980 года. Ретроспективность этого закона вызвала споры, хотя некоторые утверждали, что закон не является ретроспективным, поскольку налог всегда подлежал уплате. Министр финансов Джон Говард заявил 23 сентября 1982 года во время второго чтения законопроекта в Палате представителей, что обычная неприязнь к ретроспективности была "смягчена конкурирующим соображением общего восприятия справедливости и беспристрастности нашей налоговой системы и распределения налогового бремени". Сенатор Дон Чипп, напротив, считал цель благородной, но решительно высказался против ретроспективного характера закона в Сенате 19 ноября, заявив: "Я не доверяю политикам принимать законы с обратной силой. Одной из немногих гарантий для обычного гражданина является знание закона".