Кіріспе
Нидерландыдағы салық салу формасы
Нидерландыдағы табыс салығы (жеке, корпоративтік емес) 2001 жылғы Wet inkomstenbelasting (Табыс салығы туралы заң, 2001) арқылы реттеледі. Салық жылы күнтізбелік жылмен сәйкес келеді. 1 мамырға дейін азаматтар өткен жылғы табыстарын мәлімдеуі керек. Жүйе табыс салығын жалпы қарттық зейнетақы жүйесіне (AOW), қайтыс болған адамдардың жұбайларына арналған зейнетақы жүйесіне (ANW) және ерекше медициналық қызметтерге арналған ұлттық медициналық сақтандыру жүйесіне (WLZ) төленетін жарналармен байланыстырады. Үш түрлі табыс санаты бар, олардың әрқайсысының өзіндік салық ставкалары бар. Олар "бөлімдер" деп аталады.
Жалақыға прогрессивті салық және т.б. (1-бөлім)
Жалақыға, әлеуметтік қамсыздандыру төлемдеріне және зейнетақыға прогрессивті салық салынады. Сондықтан салық ставкаларының түрлі деңгейлері бар, әрқайсысының өзіндік салық мөлшерлемесі бар. Математикалық тұрғыдан алғанда, дискреттеуден басқа (табыс пен салық үшін толық еуро), салық – табыстың үздіксіз, дөңгелек, кесімдік-сызықтық функциясы. +YearBox 1 Салық мөлшерлемесі (2010 жылдан қазірге дейін, зейнетақы жасына дейінгілер үшін) 2024€0 – €38,098€38,099 – €75,518€75,518-ден жоғары36.97% (9.32% + 27.65%)36.97%49.50%2023€0 – €37,149€37,150 – €73,031€73,031-ден жоғары36.93% (9.28% + 27.65%)36.93%49.50%2022€0 – €35,472€35,473 – €69,398€69,398-ден жоғары37.07% (9.42% + 27.65%)37.07%49.50%2021€0 – €35,129€35,130 – €68,507€68,507-ден жоғары37.10% (9.45% + 27.65%)37.10%49.50%2020€0 – €34,712€34,713 – €68,507€68,507-ден жоғары37.35% (9.70% + 27.65%)37.35%49.50%2019€0 – €20,384€20,385 – €34,300€34,301 – €68,507€68,507-ден жоғары36.65% (9.00% + 27.65%)38.10% (10.45% + 27.65%)38.10%51.75%2018€0 – €20,142€20,143 – €33,994€33,995 – €68,507€68,507-ден жоғары36.55% (8.90% + 27.65%)40.80% (13.15% + 27.65%)40.80%51.95%2017€0 – €19,982€19,983 – €33,792€33,793 – €67,072€67,072-ден жоғары36.55% (8.90% + 27.65%)40.80% (13.15% + 27.65%)40.85%51.95%2016€0 – €19,922€19,923 – €33,715€33,716 – €66,421€66,421-ден жоғары36.55% (8.40% + 28.15%)40.40% (12.25% + 28.15%)40.40%52.00%2015€0 – €19,822€19,823 – €33,589€33,590 – €57,585€57,585-ден жоғары36.50% (8.35% + 28.15%)42.00% (13.85% + 28.15%)42.00%52.00%2014€0 – €19,645€19,646 – €33,363€33,364 – €56,531€56,531-ден жоғары36.25% (8.10% + 28.15%)42.00% (13.85% + 28.15%)42.00%52.00%2013€0 – €19,645€19,646 – €33,363€33,364 – €55,911€55,911-ден жоғары37.00% (5.85% + 31.15%)42.00% (10.85% + 31.15%)42.00%52.00%2012€0 – €18,945€18,946 – €33,864€33,865 – €56,491€56,491-ден жоғары33.10% (1.95% + 31.15%)41.95% (10.80% + 31.15%)42.00%52.00%2011€0 – €18,628€18,629 – €33,436€33,437 – €55,694€55,694-ден жоғары33.00% (1.85% + 31.15%)41.95% (10.80% + 31.15%)42.00%52.00%2010€0 – €18,218€18,219 – €32,738€32,739 – €54,367€54,367-ден жоғары33.45% (2.30% + 31.15%)41.95% (10.80% + 31.15%)42.00%52.00%Зейнетақы жасына жеткен адамдар үшін әлеуметтік қамсыздандыру компоненті төмендетіледі. Сонымен қатар, 90 710 еуроға дейінгі табысқа байланысты шегерімдер мен салықтық кредиттер бар, бұл тиімді салық мөлшерлемесін төмендетеді. Кейбір жағдайларда өмірлік аннуитет зейнетақы ретінде қарастырылады: жарналар табыстан шегеріледі, төлемдерге салық салынады және схема 3-бөлімде актив ретінде есептелмейді. Шарттар өмірлік аннуитет түріне және қажеттілікке қатысты, табысы жоғары болған сайын, болашаққа зейнетақы мен өмірлік аннуитеттің көбірек сомасын жинақтау қажет, ең көп дегенде. Меншік иесі тұратын үйдің құны және оған байланысты ипотекалық қарыз үшін осы бөлім қолданылады, 3-бөлім емес. Үйдің құнына сәйкес «тұрақты жалдамалы құн» есептеледі, ал ипотекалық несие бойынша сыйақы шегеріледі. Бұл маңызды фактор, өйткені ипотекалық несие бойынша ай сайын мыңдаған еуродан астам сыйақы төленуі мүмкін, бұл кез келген табыс салығы қолданылмас бұрын табыстан шегеріледі. Егер меншік иесі тұратын үйдің құны оң болса (тұрақты жалдамалы құн сыйақыдан жоғары болса), ол нөлге теңестіріледі. Ресми зейнетке шығу жасына жеткен салық төлеушілер үшін алғашқы екі деңгейде төмендетілген мөлшерлемелер қолданылады. 2019 жылы тиісті салық мөлшерлемелері 18,75% және 20,20% құрады. Осы деңгейлердегі табыстың 17,9% AOW жарналарына сәйкес келеді, олар AOW алушыларына тиесілі емес. 2018 жылы Нидерландыда зейнетке шығу жасы 65 жастан 9 айдан 66 жасқа дейін ұзартылды. Жұмыс істейтін және жеке кәсіпкерлікпен айналысатын адамдарға жұмысқа орналасуға жеңілдік беріледі. Жалақыдан салық алу – бұл жалақыдан, әлеуметтік қамсыздандыру төлемдерінен және зейнетақыдан табыс салығын төлеу үшін жұмыс беруші арқылы төленетін алдын ала төлем. 1-бөлімді де қараңыз.
For people above the pension age, the social security component is reduced. Additionally, there are income dependent deductions and tax credits for incomes up to €90,710 which decrease the effective tax rate. Under certain conditions a life annuity is treated as a pension: premiums are deducted from the income, the benefits are taxed, and the scheme is not counted as asset in box 3. The conditions concern the type of life annuity and the necessity, based on the principle that the higher the income is, the more pension plus life annuity one needs to build up for the future, up to a maximum. For the value of an owner occupied dwelling and for mortgage debt related to that, this box and not box 3 applies. Based on the value of the dwelling, a "fixed rentable value" is counted, while interest for the mortgage is deductible. This is an important factor, since interest on a mortgage can easily be over a thousands euros per month, which is subtracted from income before any income tax is applied. If the value of an owner occupied dwelling would be positive (fixed rentable value is greater than interest) it is changed to zero. For taxpayers above the official retirement age reduced rates apply for the first two brackets. In 2019, the corresponding tax rates are 18.75% and 20.20%. The discount of 17.9% of the income in these brackets corresponds to the AOW contributions, which are not owed by the AOW beneficiaries. In 2018, the retirement age in the Netherlands was postponed from 65 years and 9 months to 66 years. For employed and self employed people there is an employment rebate. The wage withholding tax is a deduction of wages, social security benefits and pensions, as an advance payment for the income tax, paid through the employer, etc. See also box 1 .
Денсаулық сақтандыру сыйлықақысы
2006 жылдан бастап жаңа ұлттық медициналық сақтандыру жүйесі (zorgverzekering, Zvw) енгізілді. Премия төлемі ішінара табысқа байланысты және салық қосымшасы ретінде төленеді. Ол 1-бөлімге жататын "салымдық табысқа" (bijdrage inkomen) қолданылады, оның ішінде жалақы, әлеуметтік қамсыздандыру төлемдері, зейнетақы және өмір бойына төленетін аннуитеттер (ал "жекеменшік тұрғын үйден түсетін табыс" кірмейді). Жалақыдан салық ұсталса, ол да ұсталады. Ставкасы, мысалы, жалақы үшін 7,1%, ал өмір бойына төленетін аннуитеттер үшін 5% құрайды, бұл жоғарыда аталған салық ставкаларына қосымша. Осы ставкалары қолданылатын жалпы табыс шамамен 50 000 еуромен шектеледі.
Жинақ пен инвестицияларға салынатын салық (3-бөлім)
2024 жылдан бастап банктік жинақтар мен басқа да активтердің болжамды кірісіне, егер олардың жалпы құны 57 000 евродан асса, 36% салық салынады. Әрбір инвестиция түріне осыған сәйкес әртүрлі болжамды кірістілік мөлшері белгіленеді. Мақұлданған "жасыл" инвестицияларға салған ақша белгілі бір лимиттерге дейін салықтан босатылады. Бұған қоса, мұндай инвестицияларға жыл сайынғы салық жеңілдігі, құнының 0,7% мөлшерінде қолданылады. Бұл жеңілдік тек 3-бөлімге есептеледі. Сондай-ақ 3-бөлімді қараңыз.
Келесі кіріс шегі
Үш қораптағы табыстардың қосындысы "шегінші табыс" болып табылады. Ол салық шегерімдерінің, мысалы, сыйлықтар үшін шекті мөлшерлерін анықтайды (төменде қараңыз). Шегерілетін сома 1-қораптың табысынан алынады; егер осы сома жеткіліксіз болса, қалған сома 3-қораптың табысынан, содан кейін 2-қораптың табысынан алынады.
Сыйлықтар
Нидерландтың салық қызметі мекемені "жалпыға пайдалы ұйым" (algemeen nut beogende instelling, ANBI) деп жариялауға құқылы. Көбінесе бұл қор (stichting) болып табылады. Ол ерікті қоғам (vereniging) да болуы мүмкін, бірақ мысалы, спорт клубы немесе қызметкерлердің бірлестігі сияқты емес. Сондай-ақ, ол коммерциялық ұйым да бола алмайды. Егер біреудің АХБ-ға берген сыйлықтарының сомасы белгіленген кірістің 1%-ын асып кетсе, осы кірістің 10%-ына дейінгі артық сомасы салықтан жеңілдіріледі.
Жалпы салық
Жалпы салық – үш қораптағы сомадан жалпы салық жеңілдігі (algemene heffingskorting, 2023 жылғы жағдай бойынша ең көп сомасы 3070 евро) және еңбек салық жеңілдігі (arbeidskorting, 2023 жылғы жағдай бойынша ең көп сомасы 5052 евро) алынып тасталады. Бұл екі жеңілдік те табысқа байланысты. Бұлар салық шегерімдерімен шатастырылмауы керек. Нәтижедегі салық сомасы нөлден кем болуы мүмкін, мұндай жағдайда соманың бір бөлігі төленіп беріледі, егер адамның жұбайы болса және екеуінің де салықтарының қосындысы нөлден кем болмаса.
Салықтық келісімдер
Нидерланды екі рет салық төлеу мәселесін болдырмау мақсатында басқа елдермен шамамен 100 екіжақты салық келісімі жасады. Толық ақпарат Нидерланд Салық және кеден басқармасының веб-сайтында қолжетімді.