Введение
Форма налогообложения в Нидерландах
Налог на доходы физических лиц в Нидерландах (а не корпоративный) регулируется законом Wet inkomstenbelasting 2001 (Закон о подоходном налоге 2001 года). Фискальный год совпадает с календарным годом. До 1 мая граждане обязаны отчитаться о своих доходах за предыдущий год. Система объединяет подоходный налог с отчислениями в общую систему государственных пенсий по старости (AOW), систему пенсий для переживших супругов (ANW) и систему национального страхования для получения специализированной медицинской помощи (WLZ). Существуют три категории доходов, для каждой из которых предусмотрены свои налоговые ставки. Эти категории называются "боксы".
Прогрессивный налог на заработную плату и т.д. (поле 1)
Существует прогрессивный налог на заработную плату, социальные пособия и пенсии. Таким образом, существуют налоговые диапазоны, каждый из которых имеет свою налоговую ставку. Математически, помимо дискретизации (целые евро как для дохода, так и для налога), налог является непрерывной, выпуклой, кусочно-линейной функцией дохода.
For people above the pension age, the social security component is reduced. Additionally, there are income dependent deductions and tax credits for incomes up to €90,710 which decrease the effective tax rate. Under certain conditions a life annuity is treated as a pension: premiums are deducted from the income, the benefits are taxed, and the scheme is not counted as asset in box 3. The conditions concern the type of life annuity and the necessity, based on the principle that the higher the income is, the more pension plus life annuity one needs to build up for the future, up to a maximum. For the value of an owner occupied dwelling and for mortgage debt related to that, this box and not box 3 applies. Based on the value of the dwelling, a "fixed rentable value" is counted, while interest for the mortgage is deductible. This is an important factor, since interest on a mortgage can easily be over a thousands euros per month, which is subtracted from income before any income tax is applied. If the value of an owner occupied dwelling would be positive (fixed rentable value is greater than interest) it is changed to zero. For taxpayers above the official retirement age reduced rates apply for the first two brackets. In 2019, the corresponding tax rates are 18.75% and 20.20%. The discount of 17.9% of the income in these brackets corresponds to the AOW contributions, which are not owed by the AOW beneficiaries. In 2018, the retirement age in the Netherlands was postponed from 65 years and 9 months to 66 years. For employed and self employed people there is an employment rebate. The wage withholding tax is a deduction of wages, social security benefits and pensions, as an advance payment for the income tax, paid through the employer, etc. See also box 1 .
+YearBox 1 Налоговые ставки (2010 – настоящее время, для лиц младше пенсионного возраста)
2024€0 – €38 098€38 099 – €75 518свыше €75 51836,97% (9,32% + 27,65%)36,97%49,50%
2023€0 – €37 149€37 150 – €73 031свыше €73 03136,93% (9,28% + 27,65%)36,93%49,50%
2022€0 – €35 472€35 473 – €69 398свыше €69 39837,07% (9,42% + 27,65%)37,07%49,50%
2021€0 – €35 129€35 130 – €68 507свыше €68 50737,10% (9,45% + 27,65%)37,10%49,50%
2020€0 – €34 712€34 713 – €68 507свыше €68 50737,35% (9,70% + 27,65%)37,35%49,50%
2019€0 – €20 384€20 385 – €34 300€34 301 – €68 507свыше €68 50736,65% (9,00% + 27,65%)38,10% (10,45% + 27,65%)38,10%51,75%
2018€0 – €20 142€20 143 – €33 994€33 995 – €68 507свыше €68 50736,55% (8,90% + 27,65%)40,80% (13,15% + 27,65%)40,80%51,95%
2017€0 – €19 982€19 983 – €33 792€33 793 – €67 072свыше €67 07236,55% (8,90% + 27,65%)40,80% (13,15% + 27,65%)40,85%51,95%
2016€0 – €19 922€19 923 – €33 715€33 716 – €66 421свыше €66 42136,55% (8,40% + 28,15%)40,40% (12,25% + 28,15%)40,40%52,00%
2015€0 – €19 822€19 823 – €33 589€33 590 – €57 585свыше €57 58536,50% (8,35% + 28,15%)42,00% (13,85% + 28,15%)42,00%52,00%
2014€0 – €19 645€19 646 – €33 363€33 364 – €56 531свыше €56 53136,25% (8,10% + 28,15%)42,00% (13,85% + 28,15%)42,00%52,00%
2013€0 – €19 645€19 646 – €33 363€33 364 – €55 911свыше €55 91137,00% (5,85% + 31,15%)42,00% (10,85% + 31,15%)42,00%52,00%
2012€0 – €18 945€18 946 – €33 864€33 865 – €56 491свыше €56 49133,10% (1,95% + 31,15%)41,95% (10,80% + 31,15%)42,00%52,00%
2011€0 – €18 628€18 629 – €33 436€33 437 – €55 694свыше €55 69433,00% (1,85% + 31,15%)41,95% (10,80% + 31,15%)42,00%52,00%
2010€0 – €18 218€18 219 – €32 738€32 739 – €54 367свыше €54 36733,45% (2,30% + 31,15%)41,95% (10,80% + 31,15%)42,00%52,00%
For people above the pension age, the social security component is reduced. Additionally, there are income dependent deductions and tax credits for incomes up to €90,710 which decrease the effective tax rate. Under certain conditions a life annuity is treated as a pension: premiums are deducted from the income, the benefits are taxed, and the scheme is not counted as asset in box 3. The conditions concern the type of life annuity and the necessity, based on the principle that the higher the income is, the more pension plus life annuity one needs to build up for the future, up to a maximum. For the value of an owner occupied dwelling and for mortgage debt related to that, this box and not box 3 applies. Based on the value of the dwelling, a "fixed rentable value" is counted, while interest for the mortgage is deductible. This is an important factor, since interest on a mortgage can easily be over a thousands euros per month, which is subtracted from income before any income tax is applied. If the value of an owner occupied dwelling would be positive (fixed rentable value is greater than interest) it is changed to zero. For taxpayers above the official retirement age reduced rates apply for the first two brackets. In 2019, the corresponding tax rates are 18.75% and 20.20%. The discount of 17.9% of the income in these brackets corresponds to the AOW contributions, which are not owed by the AOW beneficiaries. In 2018, the retirement age in the Netherlands was postponed from 65 years and 9 months to 66 years. For employed and self employed people there is an employment rebate. The wage withholding tax is a deduction of wages, social security benefits and pensions, as an advance payment for the income tax, paid through the employer, etc. See also box 1 .
Для лиц старше пенсионного возраста социальный компонент уменьшается. Кроме того, существуют вычеты и налоговые льготы, зависящие от дохода, для доходов до 90 710 евро, которые снижают эффективную налоговую ставку. При определенных условиях пожизненный аннуитет рассматривается как пенсия: премии вычитаются из дохода, выплаты облагаются налогом, а схема не учитывается в качестве актива в поле 3. Условия касаются вида аннуитета и необходимости, основанной на принципе, что чем выше доход, тем больше пенсии плюс аннуитета необходимо накопить на будущее, вплоть до максимума. Для стоимости собственного жилья и для ипотечного долга, связанного с ним, применяется данное поле, а не поле 3. На основе стоимости жилья учитывается "фиксированная арендная стоимость", в то время как проценты по ипотеке могут быть вычтены. Это важный фактор, поскольку проценты по ипотеке могут легко превышать тысячи евро в месяц, которые вычитаются из дохода до уплаты налога на прибыль. Если стоимость собственного жилья будет положительной (фиксированная арендная стоимость больше процентов), она изменяется на ноль. Для налогоплательщиков, достигших официального пенсионного возраста, применяются сниженные ставки для первых двух диапазонов. В 2019 году соответствующие налоговые ставки составляют 18,75% и 20,20%. Скидка в размере 17,9% дохода в этих диапазонах соответствует взносам в AOW, которые не должны выплачиваться получателями AOW. В 2018 году пенсионный возраст в Нидерландах был перенесен с 65 лет и 9 месяцев до 66 лет. Для работающих по найму и самозанятых предусмотрена скидка на трудоустройство. Налог на заработную плату является вычетом из заработной платы, социальных пособий и пенсий в качестве авансового платежа по подоходному налогу, уплачиваемого через работодателя и т.д. См. также поле 1.
For people above the pension age, the social security component is reduced. Additionally, there are income dependent deductions and tax credits for incomes up to €90,710 which decrease the effective tax rate. Under certain conditions a life annuity is treated as a pension: premiums are deducted from the income, the benefits are taxed, and the scheme is not counted as asset in box 3. The conditions concern the type of life annuity and the necessity, based on the principle that the higher the income is, the more pension plus life annuity one needs to build up for the future, up to a maximum. For the value of an owner occupied dwelling and for mortgage debt related to that, this box and not box 3 applies. Based on the value of the dwelling, a "fixed rentable value" is counted, while interest for the mortgage is deductible. This is an important factor, since interest on a mortgage can easily be over a thousands euros per month, which is subtracted from income before any income tax is applied. If the value of an owner occupied dwelling would be positive (fixed rentable value is greater than interest) it is changed to zero. For taxpayers above the official retirement age reduced rates apply for the first two brackets. In 2019, the corresponding tax rates are 18.75% and 20.20%. The discount of 17.9% of the income in these brackets corresponds to the AOW contributions, which are not owed by the AOW beneficiaries. In 2018, the retirement age in the Netherlands was postponed from 65 years and 9 months to 66 years. For employed and self employed people there is an employment rebate. The wage withholding tax is a deduction of wages, social security benefits and pensions, as an advance payment for the income tax, paid through the employer, etc. See also box 1 .
Премия по медицинскому страхованию
С 2006 года действует новая национальная система медицинского страхования (zorgverzekering, Zvw). Страховая премия частично зависит от дохода и уплачивается в виде налогового дополнения. Она применяется к "доходу от взносов" (bijdrage inkomen), который входит в состав первой категории дохода, включая доход от трудовой деятельности, пособия по социальному обеспечению, пенсии и дожизненные аннуитеты (доход от собственного жилья не включается). Удержание производится, если применяется удержание налога с заработной платы. Ставка составляет 7,1% для, например, заработной платы и 5% для, например, дожизненных аннуитетов, сверх вышеуказанных налоговых ставок. Общий доход, к которому применяются эти ставки, ограничен примерно 50 000 евро.
Налог на сбережения и инвестиции (поле 3)
С 2024 года 36%-ный налог взимается с предполагаемого дохода по банковским вкладам и другим активам, если их общая стоимость превышает 57 000 евро. Для каждого вида инвестиций установлена своя ставка предполагаемого дохода. Предусмотрено исключение для средств, вложенных в одобренные "зеленые" инвестиции, в пределах определенного лимита. Более того, по этим инвестициям ежегодно предоставляется налоговый вычет в размере 0,7% от их стоимости. Вычет засчитывается только в отношении категории 3. См. также категорию 3.
Пороговые доходы
Сумма доходов в трех ящиках является "пороговым доходом". Она определяет пороги для налоговых вычетов, например, для подарков (см. ниже). Сумма вычета вычитается из дохода в ящике 1; если этого недостаточно, остаток вычитается из дохода в ящике 3, а затем – из ящика 2.
Подарки
Нидерландская налоговая служба может признать учреждение "учреждением, преследующим общественно полезные цели" (algemeen nut beogende instelling, ANBI). Чаще всего это фонд (stichting). Это также может быть добровольное объединение (vereniging), но не, например, спортивный клуб или объединение сотрудников. Кроме того, это не может быть коммерческой организацией. Если сумма пожертвований, сделанных кому-либо в пользу ANBI, превышает 1% от порогового дохода, то превышение, но не более 10% от этого дохода, подлежит вычету из налогооблагаемой базы.
Общий налог
Общий налог рассчитывается как сумма в трех полях, минус общий налоговый кредит (algemene heffingskorting, максимум 3070 евро по состоянию на 2023 год) и налоговый кредит на трудовую деятельность (arbeidskorting, максимум 5052 евро по состоянию на 2023 год), оба из которых зависят от дохода. Важно не путать их с налоговыми вычетами. Итоговая сумма налога может быть отрицательной, в этом случае часть суммы будет возвращена, при условии наличия супруга(и) и общей суммы налогов супругов, не меньшей нуля.
Налоговые договоры
Нидерланды заключили почти 100 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами. Обзор доступен на сайте Налоговой и таможенной службы Нидерландов.