Кіріспе

АҚШ-та қолданылатын зейнеткерлік зейнетақы шотының түрі. Жайлатылған қызметкер зейнетақы жеке зейнеткерлік шарты (SEP IRA) – АҚШ-та қолданылатын жеке зейнеткерлік шоттың бір түрі. SEP IRA-ны бизнес иелері өздері мен қызметкерлері үшін зейнеткерлік үлестеме беру мақсатында қабылдайды. Өздігінен жұмыс істейтін және қызметкерлері жоқ адам үшін айтарлықтай әкімшілік шығындар болмайды. Егер өздігінен жұмыс істейтін адамның қызметкерлері болса, барлық қызметкерлер SEP жоспары бойынша бірдей үлестеме алуға тиіс. SEP IRA – IRA-ның бір түрі болғандықтан, қаражатты көптеген басқа IRA-лар сияқты инвестициялауға болады. Жоспарды құру және үлестемелерді енгізу мерзімі – жұмыс берушінің салық декларациясын беру мерзімі, соның ішінде мерзімді ұзартулар. Жұмыс берушілер қызметкерлердің құқығына қоя алатын ең қатаң талаптар төмендегідей:
қызметкер 21 жасқа толуы керек;
алдыңғы бес жылдың ішінде үш жыл жұмыс берушіде жұмыс істеген болуы керек;
2021 салық жылы үшін кемінде 650 доллар (2019 және 2020 жылдар үшін 600 доллар) көлемінде еңбекақы алған болуы керек.

Жұмыс берушілер одан да жұмсақ талаптарды қолдануға құқылы. SEP IRA қаражаты, егер жасы жеткеннен кейін білікті төлемдер жасалса (дәстүрлі IRA-лар сияқты), табыс салығының стандартты мөлшерлемесімен салынады. SEP жоспарына енгізілген үлестемелер салықтан шегеріледі, бұл үлестеме жасалған жылы салық төлеушінің салық жүктемесін азайтады.

FICA салығы

SEP жарнасының лимиті таза пайдадан емес, өзін-өзі жұмыспен қамту салығы бойынша шегерім жасалған таза пайдадан есептеледі (2019 жылғы 1040-нысанның C кестесі, 31-жол; 2019 жылғы 1040-нысанның F кестесі, 34-жол; немесе 2019 жылғы 1065-нысанның K 1-кестесі, 14-жол, А коды). Лимиттерді ескермегенде, бұл таза табыстан есептелетін 15,3% FICA салығының жартысы болып табылады, ол таза пайданың 92,35%-ына тең. Сондықтан, түзетілген таза пайда (таза пайдадан өзін-өзі жұмыспен қамту салығы бойынша шегерімді алып тастағанда) таза пайданың 92,935225%-ын құрайды, бұл таза табысқа жақын, бірақ одан сәл жоғары.

Төмендетілген мөлшерлеме

25% шегі жалақыға қолданылады, (түзделген) таза пайдаға емес. Жоғарыдағы мысалда, егер қызметкер 40 000 доллар тапса және жұмыс беруші оның 25% -ын, яғни 10 000 долларды төлесе, қызметкерге барлығы 50 000 доллар төленеді, оның 20% -ы SEP IRA-ға аударылады. Егер кәсіпорын жекеменшік болса, қызметкер/иесі өзіне жалақы төлеп, сонымен қатар SEP жарнасын да төлей алады, ол жалақының 25% -ына дейін шектеледі, атап айтқанда, пайдадан SEP жарнасы алынып тасталады. Белгілі бір жарна ставкалары CR болса, төмендетілген ставка CR/(1+CR) болады; 25% жарна ставкасы үшін бұл 20% төмендетілген ставканы береді, жоғарыда көрсетілгендей.

Жалпы

Осылайша, жалпы салым лимиті (шектеулерден басқа) таза пайданың 92,9%-ның 20%-ына тең (яғни 18,6%). Мысалы, егер жеке кәсіпкердің C кестесінде көрсетілген жеке кәсіпкерлік қызметінен түскен таза пайдасы 50 000 АҚШ долларын құраса, онда 1040 нысанындағы табысқа енгізілген түзетулердің төменгі бөлімінде көрсетілген "жеке кәсіпкерлік салымының жартысы" – 3 532 АҚШ доллары таза пайдадан алынып тасталады. Содан кейін нәтиже 20%-ға көбейтіліп, ең жоғары SEP шегерімі – 9 293 АҚШ доллары есептеледі.

Қайтарып алу ережесі

SEP жарналары мен табыстары SEP IRA-да сақталады және оларды кез келген уақытта, дәстүрлі IRA-ға қойылатын жалпы шектеулерге сәйкес алуға болады. Алынған жылы осы сомаға салық салынады. Егер қатысушы 59 жасқа толмағанша ақшасын қайтарып алса, әдетте 10% қосымша салық салынады. SEP жарналары мен табыстарын салық төлемей басқа жеке зейнетақы шоттарына және зейнетақы жоспарларына аударуға болады. SEP жарналары мен табыстары IRA талап ететін ең төменгі дистрибуцияларға сәйкес, міндетті түрде бөлінуі керек.