Введение
Тип пенсионного счета, используемого в Соединенных Штатах. Упрощенный пенсионный план для сотрудников (SEP IRA) является разновидностью индивидуального пенсионного счета, используемого в Соединенных Штатах. SEP IRA внедряются владельцами бизнеса для обеспечения пенсионными выплатами как для себя, так и для своих сотрудников. Для самозанятого лица без сотрудников существенных административных расходов не возникает. Если у самозанятого лица есть сотрудники, все сотрудники должны получать одинаковые льготы в рамках плана SEP. Поскольку SEP IRA является типом IRA, средства могут инвестироваться так же, как и в большинстве других IRA. Срок установления плана и внесения взносов совпадает со сроком подачи налоговой декларации работодателя, включая продления. Наиболее строгие условия, которые работодатель может предъявить к соответствию сотрудников, следующие: сотрудник должен:
достиг возраста 21 года;
работать у работодателя в течение трех из последних пяти лет;
получить не менее 650 долларов США в качестве вознаграждения за налоговый год 2021 (600 долларов США за 2019 и 2020 годы).
A Simplified Employee Pension Individual Retirement Arrangement (SEP IRA) is a variation of the Individual Retirement Account used in the United States. SEP IRAs are adopted by business owners to provide retirement benefits for themselves and their employees. There are no significant administration costs for a self employed person with no employees. If the self employed person does have employees, all employees must receive the same benefits under a SEP plan. Since SEP IRAs are a type of IRA, funds can be invested the same way as most other IRAs. The deadline for establishing the plan and making contributions is the filing deadline for the employer's tax return, including extensions. The strictest conditions employers may place on employee eligibility are as follows. The employee must be included if they have:
attained age 21
worked for the employer in three of the previous five years
received at least $650 in compensation for tax year 2021 ($600 for 2019 and for 2020)
Работодатели могут использовать менее жесткие критерии. Средства SEP IRA облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога при осуществлении квалифицированных снятий после достижения пенсионного возраста (как и в случае традиционных IRA). Взносы в план SEP подлежат вычету, что снижает налоговые обязательства налогоплательщика в год внесения взноса.
Налог FICA
Лимиты взносов SEP рассчитываются не из чистой прибыли, а из чистой прибыли, скорректированной на вычет налога на самозанятость (форма 1040 за 2019 год, приложение C, строка 31; форма 1040 за 2019 год, приложение F, строка 34; или форма 1065 за 2019 год, приложение K-1, поле 14, код A). Без учета ограничений, это половина налога FICA в размере 15,3%, взимаемого с чистого дохода, что составляет 92,35% от чистой прибыли. Следовательно, скорректированная чистая прибыль (чистая прибыль минус вычет налога на самозанятость) составляет 92,935225% от чистой прибыли, что близко к, но немного превышает чистый доход.
Сниженная ставка
Предельный уровень 25% применяется к заработной плате, а не к (скорректированной) чистой прибыли. В приведенном выше примере, где сотрудник зарабатывает 40 000 долларов, а работодатель вносит 25% от этой суммы, то есть 10 000 долларов, сотрудник получил в общей сложности 50 000 долларов, из которых 20% направляется в SEP IRA. Если предприятие является индивидуальным предпринимательством, работник/владелец выплачивает себе заработную плату и может также делать взносы в SEP, которые ограничены 25% от заработной платы, то есть от прибыли за вычетом взноса в SEP. Для конкретной ставки взноса CR сниженная ставка составляет CR/(1+CR); при ставке взноса 25% это дает сниженную ставку 20%, как указано выше.
В целом
Таким образом, общий лимит взносов (исключая ограничения) составляет 20% от 92,9% (то есть 18,6%) чистой прибыли. Например, если у индивидуального предпринимателя чистая прибыль от самозанятости, указанная в графике C, составляет 50 000 долларов США, то сумма в размере 3 532 доллара США, представляющая собой "половину налогового кредита по налогу на самозанятость", указанная в разделе корректировок дохода в нижней части формы 1040, будет вычтена из чистой прибыли. Затем полученный результат умножается на 20%, чтобы определить максимальный размер вычета SEP, который составит 9 293 доллара США.
Правила отзыва
Взносы и доходы SEP хранятся в SEP IRA и могут быть сняты в любое время, с учетом общих ограничений, применимых к традиционным IRA. Сумма снятия облагается налогом в год получения. Если участник снимает средства до достижения возраста 59½ лет, как правило, применяется дополнительный налог в размере 10%. Взносы и доходы SEP могут быть перенесены без уплаты налогов на другие индивидуальные пенсионные счета и пенсионные планы. В конечном итоге взносы и доходы SEP должны быть распределены в соответствии с требованиями к минимальным обязательным выплатам из IRA.