Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Кіріспе
Ұлыбританияда мұра салығы – мүлік аудару салығы болып табылады. Ол 1986 жылдың 18 наурызынан күшіне енді, бұрынғы капитал аудару салығын алмастырды. Консервативті саясатты зерттеу орталығы – "Салық қоры" мәліметінше, Ұлыбритания мұра салығы мөлшерлемесі бойынша әлемде төртінші орында тұр, бірақ халықтың өте шағын бөлігі ғана оны төлейді. 2020-21 салық жылында Ұлыбританияда тіркелген өлімдердің 3,7% мұралық салық бойынша міндеттемелерге әкеп соқты. Қытай, Ресей және Үндістан сияқты елдер мұра салығын қолданбайды, ал Австралия, Жаңа Зеландия, Канада, Норвегия және Израиль мұрагерлік салығын жоюды шешті.
In the United Kingdom, inheritance tax is a transfer tax. It was introduced with effect from 18 March 1986, replacing capital transfer tax. The UK has the fourth highest inheritance tax rate in the world, according to conservative think tank, the Tax Foundation, though only a very small proportion of the population pays it. 3.7% of deaths recorded in the UK in the 2020 21 tax year resulted in inheritance tax liabilities. Other countries such as China, Russia and India have no inheritance tax, whilst Australia, New Zealand, Canada, Norway and Israel have all chosen to abolish succession taxes.
Нил-бағалы жолақты
2007 жылғы 9 қазандағы қазынашылдың күзгі мәлімдемесінде мұрагерлік салық бойынша жеңілдіктер (жиі нөлдік ставкалары деп аталады) ерлі-зайыптылар мен азаматтық серіктестер арасында дереу ауыстырылатыны жарияланды. Осылайша, 2007/2008 салық жылында ерлі-зайыптылардың мұрагерлік салықтан алынатын сомасы 600 000 фунт стерлингті құрайды, ал жалғыз адамға арналған сома 300 000 фунт стерлингке тең болады. Бұл үлкейтілген соманың механизмі екінші жұбайдың қайтысымен, бірінші жұбайдың қайтысы кезінде пайдаланылмаған нөлдік ставканың пайызы екінші жұбайдың нөлдік ставкасына қосылады. Мысалы, егер 2007/2008 жылдары алғашқы жұбай (немесе азаматтық серіктес) 120 000 фунт стерлингті балаларына, ал қалған мүлкін жұбайына қалдырса, сол кезде мұрагерлік салығы төленбейді және 180 000 фунт стерлинг немесе нөлдік ставканың 60% пайдаланылмаған болып қалады. Кейін, екінші жұбай қайтыс болған жағдайда, нөлдік ставка жалғыз адамға арналған соманың 160% болады, сондықтан егер өмірден өткен жұбай 2007/2008 жылдары қайтыс болса, оның мұралық мүлкінің алғашқы 480 000 фунт стерлингі (300 000 фунт стерлингтің 160%) мұрагерлік салығынан босатылады. Егер өмірде қалған жұбай кейінгі жылы, нөлдік ставка 350 000 фунтқа жеткен кезде қайтыс болса, мұраның алғашқы 560 000 фунт стерлингі (350 000 фунт стерлингтің 160%) салықтан босатылады. Бұл шара 2007 жылғы 9 қазанда жесірлерге, жесірлерге және қайтыс болған азаматтық серіктестерге де қолданылды. Егер олардың қайтыс болған жұбайы немесе серіктесі өмірден өткен кезде мұрагерлік салықтан толық босатылмаған болса, онда сол жеңілдіктің пайдаланылмаған пайызы өмірде қалған жұбайы немесе серіктесі қайтыс болған кезде жалғыз адамға арналған сомаға қосылуы мүмкін. Бұл бірінші жұбайдың қайтыс болған күніне қарамастан қолданылады, бірақ егер ол қайтадан тұрмысқа шықса, арнайы ережелер қолданылады. Еуропалық адам құқықтары сотының 2006 жылғы шешіміне шағымданғаннан кейін шығарылған шешімде, жоғарыда аталған ереже бірге тұратын туыстарға қолданылмайды деп танылды. Мұндай жағдайларда маңызды фактор – қатынастың ұзақтығы немесе қолдау сипаты емес, шарттық сипаттағы құқықтар мен міндеттер жиынтығын қамтитын мемлекеттік міндеттеме болуы еді. Осы заңнамалық өзгеріске дейін екі нөлдік ставканы пайдалануды қамтамасыз етудің ең көп таралған тәсілі нөлдік ставка бойынша дискрециялық траст (қазір NRB Relevant Property Trust* деп аталады) деп аталды. Бұл екі өсиетте де айтылған, кім бірінші қайтыс болса, оның мүлкін отбасына емес, аман қалған жұбайына қалдырады. Аман қалған жұбай қажет болған жағдайда осы мүліктерді пайдалана алады, бірақ олар оның мүлкінің бір бөлігі болып табылмайды. Үкімет (а) әскери қызметте өмірін қиғандардың немесе (б) әскери қызметте алған жарақаттарынан, жарақаттан немесе аурудан қайтыс болғандардың өлімінен пайда табуға тырыспағандықтан, мұндай әскери қызметшілер мен олардың жұбайларының мүлкі мұрагерлік салығынан толық босатылады, тіпті егер ол миллиондаған фунт стерлингке жетсе де, егер (а) немесе (б) шарттары орындалса, және бұл босату содан кейін әскери қызметшінің жесіріне немесе жесіріне беріледі. Олардың (а) немесе (б) шарттарына сай екендігін британдық Қорғаныс министрлігінің "Joint Casualty and Compassionate Centre" (JCCC) өтініш арқылы растауы мүмкін. JCCC кейіннен HMRC-ге осы шешім туралы хабарлайды. Бұл босату әскери қызметпен байланысты емес себептерден қайтыс болған бұрынғы әскери қызметшілерге қолданылмайды.
The Chancellor of the Exchequer's Autumn Statement on 9 October 2007 announced that with immediate effect inheritance tax allowances (often referred to as the nil rate band) were to be transferable between married couples and between civil partners. Thus, for the 2007/8 tax year, a married couple will in effect have an allowance of £600,000 against inheritance tax, whilst a single person's allowance remains at £300,000. The mechanism for this enhanced allowance is that on the death of the second spouse to die, the nil rate band for the second spouse is increased by the percentage of the nil rate band which was not used on the death of the first spouse to die. For example, if in 2007/08 the first married spouse (or civil partner) to die were to leave £120,000 to their children and the rest of their estate to their spouse, there would be no inheritance tax due at that time and £180,000 or 60% of the nil rate band would be unused. Later, upon the second death the nil rate band would be 160% of the allowance for a single person, so that if the surviving spouse also died in 2007/08 the first £480,000 (160% of £300,000) of the surviving spouse's estate would be exempt from inheritance tax. If the surviving spouse died in a later year when the nil rate band had reached £350,000, the first £560,000 (160% of £350,000) of the estate would be tax exempt. This measure was also extended to existing widows, widowers and bereaved civil partners on 9 October 2007. If their late spouse or partner had not used all of their inheritance tax allowance at the time of the spouse's death, then the unused percentage of that allowance can now be added to the single person's allowance when the surviving spouse or partner dies. This applies irrespective of the date on which the first spouse died, but special rules apply if the surviving spouse remarries. In a judgement following an unsuccessful appeal to a 2006 decision by the European Court of Human Rights, it was held that the above does not apply to siblings living together. The crucial factor in such cases was determined to be the existence of a public undertaking, carrying with it a body of rights and obligations of a contractual nature, rather than the length or supportive nature of the relationship. Prior to this legislative change, the most common means of ensuring that both nil rate bands were used was called a nil band discretionary trust (now more properly known as NRB Relevant Property Trust*). This is an arrangement in both wills which says that whoever is the first to die leaves their nil band to a discretionary trust for the family, and not to the survivor. The survivor can still benefit from those assets if needed, but they are not part of that survivor's estate. It is worth noting that as the Government seeks not to profit from the death of those who (a) gave their lives in military service, or (b) died from the results of a wound, injury, or disease associated with that military service, that the estates of such servicemen and women are exempt, totally, from any Inheritance Tax regardless of the value of the estate even if it amounts to millions of pounds as long as (a) or (b) apply and that that exemption is then transferable to the serviceman's or servicewoman's widow or widower. That they do qualify as at (a) or (b) may be certified by application to the British MOD "Joint Casualty and Compassionate Centre" (JCCC). The JCCC then inform the HMRC of that decision. The exemption does not apply to ex servicemen or servicewomen who die from other causes unrelated to their military service.