Қаржылық есеп беруді реттеуші кеңесінің қызметі

Кіріспе

Жоғары сапалы корпоративтік басқаруды ілгерілетуге жауапты реттеуші.

Қаржылық есептілік кеңесі (ФРК) – Ұлыбритания мен Ирландиядағы Лондон қабырғасында орналасқан тәуелсіз реттеуші орган. Ол аудиторларды, бухгалтерлерді және актуарийлерді реттеуге, сондай-ақ Ұлыбританияның корпоративтік басқару және басқару кодекстерін белгілеуге жауапты. ФРК инвесторлар мен компания есептеріне, аудиттеріне және жоғары сапалы тәуекелдерді басқаруға сенеген басқа да тараптарға бағытталған жұмысы арқылы бизнесте ашықтық пен адалдықты арттыруға ұмтылады. 2018 жылдың желтоқсанында сэр Джон Кингмен басқарған FRC-нің тәуелсіз сараптамасы оны жаңа Аудит, есеп беру және басқару органымен алмастыруды ұсынды, және үкімет 2019 жылдың наурызында бұл ұсынысты қабылдады.

Құрылымы

FRC кепілдікпен шектелген компания болып табылады және оны аудиторлық сала қызметкерлері қаржыландырады, олар 2006 жылғы Компаниялар туралы заңның талаптарына сәйкес жарна жасауға міндетті, сондай-ақ FRC регламентіне бағынатын немесе одан пайда көретін басқа да топтар арқылы қаржыландырылады. Оның директорлар кеңесін Бизнес, Энергетика және Өнеркәсіптік стратегия министрі тағайындайды. FRC және оның еншілес компаниялары Ұлыбритания мен Ирландия Республикасында корпоративтік басқару стандарттарын қадағалау және дамытуда маңызды рөл атқарады, мысалы Ұлыбританияның корпоративтік басқару кодексі және есеп стандартына қатысты талаптар. FRC басқармасын үш басқару комитеті, екі бизнес комитеті және үш кеңесшілік кеңес қолдайды.

Консультативтік кеңестер

Корпоративтік есеп беру FRC атқарушы органына бухгалтерлік және мәтіндік есеп беру жұмысы үшін жоғары сапалы, тиімді және пропорционалды стандарттарды, нұсқауларды, SORPS және практикалық ескертулерді әзірлеу және күтіп ұстау бойынша кеңес береді. Есеп стандарттары барлық компанияларға және шындық пен әділдікті көрсететін есептерді дайындауға ниеттенген басқа да ұйымдарға қолданылады. Аудит және кепілдік беру – жоғарыда айтылғандай, бірақ аудит және кепілдік беру жұмысына қатысты. Актуариат – жоғарыда айтылғандай, бірақ техникалық актуариат жұмысына қатысты.

Есепке алу стандарттары жөніндегі кеңес

Есепке алу стандарттары жөніндегі кеңестің (ASB) міндеті Ұлыбританияда есеп стандарттарын қабылдау болды және ол 1985 жылғы Компаниялар заңына сәйкес осы мақсатта ресми түрде мойындалды. 1990 жылы ол Бухгалтерлік есеп стандарттары комитетінен (ASC) есеп стандарттарын белгілеу жұмысын қабылдады. Дегенмен, 2012 жылдың 2 шілдесінде ASB-нің орнына Қаржылық есептілік кеңесі (FRC) келді. Осылайша, қазіргі таңда FRC Ұлыбританияда есеп стандарттарын қабылдауға уәкілетті орган болып табылады.

Қаржылық есептілікті қарау жөніндегі комиссия

Қаржылық есептілікті қарау тобы (FRRP) 1990 жылы Ұлыбританияның Қаржылық есептілік кеңесінің еншілес ұйымы ретінде құрылды. FRRP мемлекеттік және ірі жеке компаниялардың қаржылық ақпарат беруі 1985 жылғы Компаниялар туралы заң сияқты қатысты бухгалтерлік талаптарға сәйкес келуін қамтамасыз етуді мақсат етті.

Бухгалтерлік есеп және актуариялық тәртіп жөніндегі кеңес

Бухгалтерлік есеп және актуариялық тәртіп комитеті (AADB) – Ұлыбританиядағы бухгалтерлер мен актуарийлердің тәуелсіз тергеу және тәртіптік органы болды. AADB бұрын Бухгалтерлік есепті тергеу және тәртіп комитеті (AIDB) деп аталып, 2007 жылдың 16 тамызында AADB деп өзгертілді. AADB схемасы AADB мен қатысушы бухгалтерлік органдар арасындағы қатысудың құқықтық жағдайларын және рәсімдерін белгіледі, яғни Англия мен Уэльс заңдастырылған бухгалтерлер институты (ICAEW), заңдастырылған сертификатталған бухгалтерлер қауымдастығы (ACCA), заңдастырылған басқару бухгалтерлері институты (CIMA), заңдастырылған мемлекеттік қаржы және есеп институты (CIPFA), Ирландия заңдастырылған бухгалтерлер институты және Шотландия заңдастырылған бухгалтерлер институты. 2010 жылға қарай AADB-ның жұмыс көлемі кеңейіп, Lehman Brothers, JPMorgan, Connaught, Aero Inventory және BAE Systems компанияларына кеңес берген EY сияқты кәсіби фирмалардың қызметін тергеуді қамтыды.

Кәсіби қадағалау жөніндегі кеңес

Professional Oversight Board (POB) – Ұлыбританиядағы есеп айырысу, аудит және актуариялық салаларға маманданған реттеуші орган. Ол Ұлыбританиядағы корпоративтік басқару және есептілікті тәуелсіз реттейтін Қаржылық есептілік кеңесінің (FRC) құрамындағы бөлімше болды. Басқарманың негізгі мақсаты – FRC-нің бизнес ұйымдарының қаржылық басқаруына инвесторлар мен қоғамның сенімін нығайту мақсатын қолдау. Басқарма кәсіби есепшілер ұйымдарының 2006 жылғы Компаниялар туралы заңға және басқа да нормативтік талаптарға сәйкес мүшелері үшін стандарттарды тиісінше белгілеп, тәртіпті сақтауын қамтамасыз етуге кепілдік береді. POB FRC атынан инспекцияларды жүргізді, бірақ егер кемшіліктер анықталса, санкцияларды тек кәсіби ұйымдар ғана қолдана алатын еді. Басқарманың бірде-бір іс бойынша қабылданған шешімді жоққа шығаруға немесе ұйымға істі қалай қарау керектігін көрсетуге құқығы болмады. Сондай-ақ, Басқарма Аудитті тексеру бөлімін (AIU) басқарды, ол аудиторлық ұйымдарды қадағалап, мемлекеттік және кәсіби органдарға тиісті реттеу шаралары бойынша ұсыныстар берді. Актуариялық саланың қадағалауы шеңберінде Басқарма актуариялық ұйымдардың мүшелерінің білімі, тәртібі, этикалық нормалары және үздіксіз кәсіби дамуына қатысты қызметін бақылады. Басқарма сонымен қатар актуариялық жұмыстың сапасы мен тиімділігін бағалау үшін құрылым жасауға ұмтылды. 2006 жылғы 5 мамырға дейін Басқарма Есеп айырысу бойынша кәсіби қадағалау кеңесі деп аталды. Атаудың өзгеруі осы күннен бастап актуариялық саланың қадағалауына қосымша жауапкершілікті білдірді. 2011 жылы Басқарма алғаш рет жекелеген институттардың өзін-өзі реттеудегі кемшіліктері туралы ақпарат жариялады. Баспасөз АССА туралы пікірлерді жариялады, ол емтихан бағдарламасын жақсарту бойынша ұсыныстарды іске асырды, бірақ бірнеше жыл бұрын аудитор ретінде тіркелген мүшелерді үздіксіз бақылауға көбірек назар аудару қажет болды. Басқарманың құрамында түрлі сала өкілдері бар. 2011 жылдан бастап Пол Джордж директоры, ал Дам Барбара Миллс қайтыс болғаннан кейін Джон Келлас уақытша төраға болып тағайындалды.

The Professional Oversight Board (POB) was a regulatory body specialising in the accounting, auditing, and actuarial professions in the United Kingdom. It was a part of the Financial Reporting Council (FRC), the independent regulator of corporate governance and reporting in the UK. The Board's stated purpose was to support the FRC's goal of investor and public confidence in the financial governance of business organisations. The Board provides assurance that professional accountancy bodies are properly setting standards and enforcing discipline for their members, in accordance with the Companies Act 2006 and other statutory requirements. The POB carried out inspections on behalf of the FRC, but if any shortcomings were found, sanctions could only be imposed by the professional bodies. The POB did not have the power either to overturn any decision which the body has made in a case or to direct how the body should handle a case. The Board also operated an Audit Inspection Unit (AIU) that oversees auditing organisations and makes recommendations for appropriate regulatory actions by governmental and professional authorities. As part of its oversight of the actuarial profession, the Board monitored the activities of actuarial organisations with regard to the education, discipline, ethical standards and continuing professional development of their members. The Board also sought to provide a framework for the evaluation of the quality and effectiveness of actuarial work. Before 5 May 2006, the Board was known as the Professional Oversight Board for Accountancy. The name change reflected the Board's additional responsibility for oversight of the actuarial profession from that date. In 2011, the Board published information for the first time about shortcomings in self regulation by particular institutes. Press reports highlighted comments about ACCA, which had implemented recommendations to improve its examination syllabus, but needed to pay greater attention to continuing monitoring of members who had registered as auditors some years ago. The board contains member from a wide range of background. As of 2011 Paul George is its director, and John kellas is interim chair following the death of Dame Barbara Mills.

Аудиторлық практика жөніндегі кеңес

Аудиторлық практика жөніндегі кеңес (APB) 1991 жылы бастапқыда есепшілік органдар консультативтік комитетінің құрамындағы комитет ретінде құрылған. Оның мақсаты Ирландия мен Ұлыбританияда аудиторлық стандарттарды белгілеу арқылы аудиторлық процеске және аудиторлық қызметтердің сапасы мен маңыздылығына қоғамның сенімін арттыру болды. 2002 жылдың сәуірінде APB Есепшілік қорының қолдауымен қайта құрылды, ал Ұлыбритания үкіметі жүргізген қаралыстан кейін FRC-ге берілді. Оның мақсаты өзгермеді, бірақ аудиторлардың адалдығы, тәуелсіздігі және объективтілігі стандарттарын белгілеу жауапкершілігі де қосылды. APB-ның қызығушы тараптарға оның қызметін жақсырақ түсінуге көмектесу мақсатында электрондық бюллетені мерзімді түрде жарияланып тұрды.

Актуариалды стандарттар жөніндегі кеңес

2005 жылдың наурыз айында жарияланған Актуарийлер мамандығының Моррис шолуынан кейін, Ұлыбритания қазынашылығы Қаржылық есептілік кеңесінен (ФКК) Актуарийлер институты мен факультетінің (IFoA) актуарийлерді реттеуді бақылау және техникалық актуарийлік стандарттарды тәуелсіз түрде белгілеу жауапкершілігін қабылдауды сұрады. Бұл соңғы міндет Актуарийлік стандарттар кеңесінің қарауында болды, 2 шілде 2012 жылға дейін, содан кейін жауапкершілік ФКК-ге көшті.

Жоғары лауазымды қызметкерлер

Сэр Винфрид Бишофф 2014-2019 жылдар аралығында FRC төрағасы болды. Басқа да басқарма мүшелері Гей Хьюи Эванс, Мелани Макларен және Пол Джордж болды. FRC-нің бас атқарушы директоры 2009 жылдың қарашасынан бастап 2018 жылдың соңында қызметтен кетуін жариялағанға дейін Стивен Хаддрилл болды. 2019 жылы Саймон Дингеманс және сэр Джон Томпсон тиісінше төраға және бас директор лауазымдарын иеленді. Private Eye басылымы хабарлағандай, тағайындау процесі кезінде Саймон Дингеманс есеп беру мерзімін сақтамаған компаниядағы мүддесін жарияламады. 2020 жылдың мамыр айында Дингеманс жартылай штатты жұмыс және өзге де қызығушылық танытқан лауазымдар арасындағы қақтығыстарды себеп етіп, қызметтен кетті. 2021 жылдың желтоқсанында Jan du Plessis Ұлыбритания үкіметі тарапынан FRC-ді Аудит, есеп беру және басқару органына трансформациялау жобасын жетектеуге тағайындалды. 2022 жылдың ақпан айында ду Плессис FRC-нің жаңа төрағасы ретінде бекітілді.

Қаңқа

2018 жылдың қаңтар айында Carillion құрылыс және қызмет көрсету бизнесінің банкротқа ұшырауынан кейін, Carillion аудиторы KPMG-нің қызметі FRC (Financial Reporting Council – Қаржылық есеп беруді реттеу кеңесі) тарапынан қарастырылатыны хабарланды. Екі айдан соң FRC-нің этика комитеті Carillion-ның бұрынғы қаржы директорлары Ричард Адам мен Зафар Ханның әрекеттеріне қатысты тергеу бастағанын мәлімдеді. FRC-нің өзінің жұмысы да бизнес-секретары Грег Кларк тапсырған тәуелсіз сараптамамен тексерілуге тиіс болды. Бизнес, Еңбек және зейнетақы комитетінің 2018 жылғы 16 мамырда жарияланған, Carillion-ның банкротқа ұшырауына арналған "аса сыншыл" есебі FRC-ді әлсіз және ұялды деп сипаттап, 2015 жылғы есептеріндегі алаңдаушылықтарды қадағаламағаны үшін сынады. Зейнетақыны реттеушімен бірге, ол "созылмалы түрде бейтарап" деп танылды. Қазан айында FRC реформалар ұсынды, оның ішінде аудит жүргізетін компанияларда консалтингтік қызметтерден табыс табуға тыйым салу, "бизнеске және аудиттің тиімділігіне деген сенімнің төмендеуімен" күресу мақсатында, сондай-ақ KPMG-ді қатаң сөккендігі айтылды. 2020 жылдың шілдесінде FRC "Үлкен төрттікке" 2020 жылдың қазанына дейін аудит және консалтингтік операцияларын 2024 жылға дейін бөлу жоспарларын ұсыну керектігін жеткізді. Осы арада, 2018 жылдың қарашасында FRC бас директоры Стивен Хаддрилл қызметтен кетіп, оның кетуі органның таратылуына әкелуі мүмкін деген болжамдар айтылды. Жаңа реттеушіге қатысты жоспарлар 2019 жылғы қыркүйектегі Корольдің сөзіне енгізілді және ARGA-ның іске қосылуы кейінге қалдырылуы мүмкін деген алаңдаушылықтарға қарамастан, Бизнес, кәсіпкерлік және өнеркәсіптік стратегия департаменті (BEIS) 2020 жылдың ақпанында Accountancy Daily-ге "аудит реформасы бойынша келесі қадамдар" 2020 жылдың бірінші тоқсанында жасалатынын мәлімдеді. Бірақ, толыққанды мәліметтер кешікті, 2020 жылдың қарашасында City A. M. аудит секторына қатысты реформа ұсыныстары 2021 жылдың басында, ал толыққанды жүзеге асыру 2023 жылы күтілуде деп хабарлады. Ұлыбритания үкіметінің "Аудит және корпоративтік басқаруға сенімді қалпына келтіру" саясаты туралы құжаты 2021 жылғы 19 наурызда жарияланды, онда ARGA құру және оған толыққанды тиімді жұмыс істеуі үшін қажетті ресми міндеттер, функциялар мен өкілеттіктер беру үшін ұсынылған қадамдар бойынша кеңес алу көзделді. 2021 жылдың қыркүйегінде FRC-нің нормативтік стандарттар басшысы Марк Бэббингтон ARGA-ның "2023 жылдың сәуірінде жұмысын бастайтынын" мәлімдеді.

Following the January 2018 collapse of construction and services business Carillion, it was reported that Carillion's auditor KPMG would have its role examined by the FRC. Two months later, the FRC's conduct committee announced an investigation into the conduct of former Carillion finance directors Richard Adam and Zafar Khan. The operations of the FRC itself were also to be scrutinised by an independent inquiry ordered by Business Secretary Greg Clark. An "excoriating" report by the Business and the Work and Pensions Select Committees into the collapse of Carillion, published on 16 May 2018, was critical of the FRC, describing it as feeble and timid, and of failing to follow up concerns in Carillion's 2015 accounts. Along with The Pensions Regulator, it was branded as "chronically passive". Still under pressure to improve, in October 2018, the FRC proposed reforms, including banning from earning consultancy fees at businesses they audit, to tackle the "underlying falling trust in business and the effectiveness of audit," and severely rebuked KPMG. In July 2020, the FRC told the Big Four that they must submit plans by October 2020 to separate their audit and consultancy operations by 2024. Meanwhile, in November 2018, it was announced that Stephen Haddrill, CEO of the FRC, was to quit, amid suggestions that his departure might lead to the body's abolition. Plans for the new regulator were included in the September 2019 Queen's Speech and, despite concerns that the launch of ARGA might be delayed, the Department for Business, Enterprise and Industrial Strategy (BEIS) told Accountancy Daily in February 2020 that "next steps on audit reform" would be taken in the first quarter of 2020. However, further details were slow to emerge; in November 2020 City A. M. reported that reform proposals relating to the audit sector were expected in early 2021 with full implementation expected in 2023. A UK Government policy paper, Restoring trust in audit and corporate governance, was published on 19 March 2021, consulting on its proposed steps to establish the ARGA and give it the formal duties, functions and powers it needs to be fully effective. In September 2021, the FRC's head of regulatory standards, Mark Babington said the ARGA would "commence in April 2023".