Қайырымдылық қорлары және олардың құқықтық мәртебесі
Charitable trust
Қайтарымсыз қайырымдылық трасты: мақсаты – әлеуметтік игілік. Салық жеңілдіктері, "корпус" & "донор" ұғымдары, Үндістандағы салық артықшылықтары туралы біліңіз.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Қайырымдылық мақсаттары үшін құрылған өзгеріссіз сенім.
Irrevocable trust established for charitable purposes
Қайырымдылық сенімдері – қайырымдылық мақсаттары үшін құрылған өзгеріссіз сенімдер болып табылады. Кейбір заңнамаларда бұл "қайырымдылық ұйымы" дегеннен гөрі арнайы термин. Қайырымдылық сенімдері көптеген елдерде түрлі салық жеңілдіктеріне ие және жақсы қарым-қатынас тудырады. Қайырымдылық сенімдеріндегі маңызды терминдердің қатарында "корпус" (латын тілінде "дене") – сенімге қаражат құйылған активтерді, және "донор" – қайырымдылыққа активтерді сыйға тартқан адам жатады.
A charitable trust is an irrevocable trust established for charitable purposes. In some jurisdictions, it is a more specific term than "charitable organization". A charitable trust enjoys varying degrees of tax benefits in most countries and also generates goodwill. Some important terminology in charitable trusts includes the term "corpus" (Latin for "body"), referring to the assets with which the trust is funded, and the term "donor," which is the person donating assets to a charity.
Үндістан
Үндістанда әлеуметтік мақсаттар үшін құрылып, Мемлекеттік кіріс департаментімен бекітілген трасттар салық төлеуден босатылады, сонымен қатар мұндай трасттарға қаржылай көмек көрсеткендер өздерінің салық салынатын табысынан осы соманы шегеруге құқылы. Үндістан заңнамасы "кедейлерге көмек көрсету, білім беру, медициналық көмек беру, ескерткіштерді және қоршаған ортаны сақтау, сондай-ақ жалпыға пайдалы кез келген мақсатты ілгерілету" сияқты қызметтерді қайырымдылық мақсаты ретінде мойындайды. 2013 жылғы "Компаниялар туралы" заңның 8-бабы бойынша қайырымдылықты дамыту мақсатында құрылған компаниялар да заңмен белгіленген жеңілдіктерді алады, оның ішінде "Компаниялар туралы" заңның түрлі рәсімдік талаптарынан толық немесе ішінара босатылуға және Орталық үкіметтің бұйрықтары арқылы берілетін басқа да жеңілдіктерге құқылы.
In India, trusts set up for social causes and approved by the Income Tax Department not only receive exemption from tax payment, but donors to such trusts can also deduct the donated amount from their taxable income. The legal framework in India recognizes activities such as "relief of the poor, education, medical relief, preservation of monuments and the environment, and the advancement of any other object of general public utility" as charitable purposes. Companies formed under Section 8 of the Companies Act, 2013, for promoting charity, also receive benefits under the law, including exemption from various procedural provisions of the Companies Act—either fully or partially—and are entitled to other exemptions that the Central Government may grant through its orders.
Иран
Иран Ислам Республикасында діни қайырымдылық қорлары немесе бониядтар ел экономикасының маңызды бөлігін құрайды және Иранның ЖІӨ-сінің шамамен 20 пайызын бақылайды. Кейбір басқа мұсылман көпшілікті құрайтын елдерден айырмашылығы, бониядтар үлкен қаржылық көмек алады.
In the Islamic Republic of Iran, religious charitable trusts, or bonyads, constitute a substantial part of the country's economy, controlling an estimated 20% of Iran's GDP. Unlike some other Muslim majority countries, the bonyads receive large
Ұлыбритания
Англия мен Уэльсте қайырымдылық қорлары – қайырымдылық мақсаттарға бағытталған сенім білдірудің бір түрі. Қайырымдылық қор мәртебесіне ие болудың бірнеше артықшылығы бар, оның ішінде көптеген салық түрлерінен босату және басқа ағылшын сенімдерінде кездеспейтін сенімгерлерге берілетін еркіндік. Қайырымдылық қорының жарамды деп танылуы үшін, ұйым қайырымдылық мақсатын және қоғамдық пайданы дәлелдеуі керек. Қолданылатын қайырымдылық мақсаттары әдетте төрт санатқа бөлінеді: кедейлікті жеңілдетуге арналған қорлар, білім беруді дамытуға арналған қорлар, дінді ілгерілетуге арналған қорлар және заңмен танылған қорлардың басқа да түрлері. Бұл жануарлардың игілігі үшін және жергілікті аумақтың игілігі үшін құрылған қорларды да қамтиды. Сонымен қатар, қордың мақсаттары жеке адамдар тобына емес, жалпы халыққа немесе халықтың белгілі бір бөлігіне пайда әкелуі тиіс. Кейбір жағдайларда мұндай қорлар жарамсыз деп танылуы мүмкін. Қайырымдылық қорларының пайда табу мақсатында жұмыс істеуіне тыйым салынған, ал олардың мақсаттары қайырымдылық мақсатына қосымша болмаса, қайырымдылық емес болуы мүмкін. Сонымен қатар, қайырымдылық қорларының саяси немесе құқықтық өзгерістерді қолдау мақсатындағы науқандарға қатысуына жол берілмейді. Дегенмен, саяси мәселелерді бейтарап түрде талқылауға рұқсат етіледі. Басқа қорлар сияқты, қайырымдылық қорлары да сенімгерлермен басқарылады, бірақ сенімгерлер мен иеленушілер арасында тікелей байланыс болмайды. Қайырымдылық дауларына қатысты сот билігі Жоғары Сот пен Қайырымдылық Комиссиясы арасында бөліседі. Комиссия – басты орган ретінде, қайырымдылық қорларын реттеуге және дамытуға жауапты. Ол сонымен қатар сенімгерлерге әкімшілік мәселелер бойынша кеңес береді және пікір білдіреді. Егер Комиссия басқарудағы бұрыс әрекеттерді немесе нашар басқаруды анықтаса, ол сенімгерлерге қарсы шаралар қолдануға құқылы. Бұл оларды қызметтен шеттетуді, жаңа сенімгерлерді тағайындауды немесе зиянды жағдайларды болдырмау үшін қордың мүлкіне уақытша бақылау орнатуды қамтиды.
In England and Wales, charitable trusts represent a form of express trust dedicated to charitable goals. There are several advantages to charitable trust status, including exemption from most forms of taxation and freedom for the trustees that is not found in other types of English trusts. For a charitable trust to be considered valid, the organization must demonstrate both a charitable purpose and a public benefit. Applicable charitable purposes are typically divided into four categories: trusts for relieving poverty, trusts for promoting education, trusts for advancing religion, and all other types of trusts recognized by the law. This also includes trusts for the benefit of animals and trusts for the benefit of a locality. Additionally, there is a requirement that the trust's purposes benefit the public or a specific section of the public, rather than merely a group of private individuals. Several circumstances render such trusts invalid. Charitable trusts are prohibited from operating for profit, and their purposes cannot be non charitable unless these purposes are ancillary to the charitable goal. Furthermore, it is deemed unacceptable for charitable trusts to engage in campaigns for political or legal change. However, discussing political issues in a neutral manner is permissible. Charitable trusts, like other trusts, are administered by trustees, but there is no direct relationship between the trustees and the beneficiaries. The jurisdiction over charitable disputes is equally shared between the High Court of Justice and the Charity Commission. The Commission, being the primary authority, is responsible for regulating and promoting charitable trusts. It also provides advice and opinions to trustees on administrative matters. In cases where the Commission detects mismanagement or maladministration, it has the authority to take actions against the trustees. This includes their removal, the appointment of new trustees, or even temporarily assuming control of the trust property to prevent harm.
Америка Құрама Штаттары
Америка Құрама Штаттарында көптеген адамдар қайтыс болған кезде өзінің мүлкінің барлық немесе бір бөлігін қайырымдылыққа беру үшін қайырымдылық трасттарын пайдаланады, бұл әрі қайырымдылық мақсаттары үшін, әрі белгілі бір салық жеңілдіктері үшін жасалады. Қайырымдылық трасттары inter vivos (донордың өмірлік кезеңінде) немесе сенімгерлік немесе өсиет арқылы өлім кезінде (тестаменттік) құрылуы мүмкін. АҚШ-тағы қайырымдылық трасттарының екі негізгі түрі бар: қайырымдылық қалдық трасттары (CRT) және қайырымдылық жетекші трасттары (CLT). Сонымен қатар, салымшы үшін салық және экономикалық пайданы барынша арттыруға арналған оңтайландырылған қайырымдылық жетекші аннуитет трасты (OCLAT) бар. Қайырымдылық қалдық трасттары – бұл донордың табыс алушыға табыс ағынын қамтамасыз ету үшін құрған қайтарылмайтын құрылымдар, ал қайырымдылық ұйымы немесе жеке қор траст тоқтаған кезде қалған құнды алады. Бұл "бөлінген мүдде" трасттары Ішкі кіріс кодексінің 664-бабында анықталған және әдетте салықтан босатылады. 664-бапқа сәйкес траст, донорға немесе басқа аталған бенефициарға белгілі бір соманы (қайырымдылық қалдық аннуитет трасты) немесе траст капиталының пайызын (қайырымдылық қалдық унитрасты) төлейді. Егер траст IRS кодексінің талаптарына сай келсе, донор трастқа жасаған қайырымдылық сыйлығы үшін табыс салығынан шегерім сұрауға құқылы. Сонымен қатар, егер траст бағаланған активті сатса және трастты қаржыландыру үшін басқа табыс әкелетін активтерді сатып алса, донорға капиталдан түскен пайдаға дереу салық төлеудің қажеті болмауы мүмкін. Траст мерзімі аяқталғаннан кейін, бұл мерзім өмірге немесе жылдар санына байланысты болуы мүмкін, қайырымдылық ұйымы трастта қалған соманы алады. Қайырымдылық қалдық унитрасттары табысты бөлуде икемділікпен қамтамасыз етеді және зейнеткерлік жоспарлауда көмектесе алады, ал тұрақты соманы төлейтін қайырымдылық қалдық аннуитет трасттары қатаңрақ және көбінесе инфляцияның табыс үлестіріміне тигізетін әсері туралы алаңдамайтын және ақшалай қаражатты немесе нарықтауға болатын бағалы қағаздарды пайдаланатын егде жастағы донорларға тартымды. Кейбір жағдайларда, аз күрделі жинақталған табыс қоры қайырымдылық қалдық трасттарынан гөрі қолайлы болуы мүмкін. Қайырымдылық жетекші трасттары қайырымдылық қалдық трасттарынан керісінше және траст мерзімі ішінде қайырымдылыққа төлемдер жасайды. Қайырымдылық қалдық трасты сияқты, төлемдер де белгілі бір сомада (қайырымдылық жетекші аннуитет трасты) немесе траст капиталының пайызында (қайырымдылық жетекші унитрасты) болуы мүмкін. Траст мерзімі аяқталғаннан кейін қалған ақша донорға немесе донор тағайындаған мұрагерлерге қайтарылады. Донор кейде қайырымдылық жетекші трастына жасаған сыйлығы үшін табыс салығынан немесе сыйлық/мүлік салығынан шегерім сұрауға құқылы, бұл қайырымдылық жетекші трастының түріне байланысты. Жалпы алғанда, грантор емес жетекші траст ағымдағы табыс салығы бойынша шегерім жасамайды, бірақ ол активті (немесе активтің құнының бір бөлігін) донордың мүлкінен алып тастайды.
In the United States, many individuals use charitable trusts to leave all or a portion of their estate to charity when they die, both for philanthropic purposes and for certain tax benefits. Charitable trusts can be set up inter vivos (during a donor's life) or as a part of a trust or will at death (testamentary). There are two basic types of US charitable trusts: charitable remainder trusts (CRT) and charitable lead trusts (CLT). Additionally, there is an Optimized Charitable Lead Annuity Trust (OCLAT) designed to maximize the tax and economic benefits for the contributor. Charitable remainder trusts are irrevocable structures established by a donor to provide an income stream to the income beneficiary, while the public charity or private foundation receives the remainder value when the trust terminates. These "split interest" trusts are defined in §664 of the Internal Revenue Code and are normally tax exempt. A Section 664 trust makes payments either of a fixed amount (charitable remainder annuity trust) or a percentage of trust principal (charitable remainder unitrust), to either the donor or another named beneficiary. If the trust qualifies under the IRS code, the donor may claim a charitable income tax deduction for their donation to the trust. Moreover, the donor might not need to pay an immediate capital gains tax when the trust disposes of the appreciated asset and purchases other income generating assets to fund the trust. At the end of the trust term, which may be based on either lives or a term of years, the charity receives whatever amount is left in the trust. Charitable remainder unitrusts provide flexibility in the distribution of income and may be helpful in retirement planning, while charitable remainder annuity trusts paying a fixed dollar amount are more rigid and typically appeal to much older donors unconcerned about inflation's impact on income distributions, and who are using cash or marketable securities to fund the trust. In some situations, the less complicated pooled income fund may be more suitable than the charitable remainder trusts. Charitable lead trusts are the opposite of charitable remainder trusts and make payments to charity for the term of the trust. Similar to a charitable remainder trust, payments may be either a fixed amount (charitable lead annuity trust) or a percentage of trust principal (charitable lead unitrust). At the end of the trust term, the remainder can either go back to the donor or to heirs named by the donor. The donor may sometimes claim a charitable income tax deduction or a gift/estate tax deduction for making a lead trust gift, depending on the type of charitable lead trust. Generally, a non grantor lead trust does not generate a current income tax deduction, but it eliminates the asset (or part of the asset's value) from the donor's estate.