Введение

Запись финансовых операций или событий – концепция компьютерного программирования.

Бухгалтерский учет – это регистрация финансовых операций и является частью процесса бухгалтерского учета в бизнесе и других организациях. Он включает в себя подготовку первичных документов для всех сделок, операций и других событий, происходящих в бизнесе. Сделки включают в себя покупки, продажи, поступления и выплаты как физическими лицами, так и организациями/корпорациями. Существует несколько стандартных методов бухгалтерского учета, включая системы одинарной и двойной записи. Любой процесс регистрации финансовых операций можно рассматривать как бухгалтерский учет, хотя некоторые из них могут считаться "основными". Сотрудник организации, выполняющий функции бухгалтерского учета, обычно называется бухгалтером. Он ведет журналы (в которых регистрируются продажи, покупки, поступления и выплаты) и документирует каждую финансовую операцию, будь то наличные или безналичные расчеты, в соответствующий журнал – например, кассовую книгу, журнал учета поставщиков, журнал учета покупателей и т.д. – и главную книгу. На основании информации, зарегистрированной бухгалтером, бухгалтер может затем составлять финансовую отчетность. Бухгалтер доводит книги до стадии оборотно-сальдовой ведомости, на основе которой бухгалтер может подготовить финансовые отчеты для организации, такие как отчет о финансовых результатах и баланс.

История

Истоки бухгалтерского учета теряются в глубине веков, но недавние исследования указывают на то, что методы учета существовали с самых отдаленных времен человеческой жизни в городах. Вавилонские записи, сделанные стилусом на небольших глиняных табличках, были найдены, датируемые 2600 годом до нашей эры. Месопотамские бухгалтеры вели записи на глиняных табличках, которые, возможно, датируются 7000 лет назад. Использование современной системы двойной записи было описано Лукой Пачоли в 1494 году. В колониальной Америке использовался термин "черновик", обозначавший документирование ежедневных операций по поступлениям и расходам. Записи велись в хронологическом порядке и предназначались только для временного использования. Затем ежедневные записи переносились в дневник или главную книгу для сверки счетов и создания постоянного журнала; после этого черновик можно было выбросить, отсюда и название.

Система с одним входом

Основная бухгалтерская запись в системе единого учета — это кассовая книга, которая аналогична выписке по расчетному счету (в Великобритании: чековому счету, текущему счету), за исключением того, что все записи распределяются по нескольким категориям счетов доходов и расходов. Отдельные учетные записи ведутся для мелких расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также для других соответствующих операций, таких как запасы и командировочные расходы. Чтобы сэкономить время и избежать ошибок ручных вычислений, ведение учета в системе единого учета сегодня можно осуществлять с помощью программного обеспечения для самостоятельного ведения бухгалтерии.

Двойная система

Система двойной записи — это набор правил для отражения финансовой информации в системе финансового учета, при котором каждая операция или событие влияет как минимум на два различных счета главной книги.

Дневники

Дневник – это описательная и хронологическая (похожая на дневник) запись ежедневных финансовых операций; его также называют книгой первичных записей. Детали дневника должны быть формально перенесены в журналы для последующей проводки в главную книгу. К дневникам относятся:

Дневник продаж, для записи счетов-фактур на продажу. Дневник кредитов по продажам, для записи кредитовых авизо на продажу. Дневник покупок, для записи счетов-фактур на покупку. Дневник дебетовых авизо по покупкам, для записи дебетовых авизо на покупку. Кассовый дневник, обычно известный как кассовая книга, для записи всех поступлений и всех выплат денежных средств. Он может быть разделен на два дневника: дневник поступлений, документирующий каждую полученную сумму, и дневник платежей, регистрирующий каждую произведенную выплату. Дневник общих журнальных записей, для записи журнальных проводок.

Касса для мелких банков

Малая кассовая книга – это учетная запись мелких расходов, которые впоследствии отражаются в главной книге и финальной отчетности; она ведется младшим или оперативным кассиром. Обычно для такой кассовой книги используется система фиксированной суммы: старший кассир выдает младшему кассиру определенную сумму денег. Эти средства предназначены для покрытия незначительных расходов (гостеприимство, небольшие канцелярские товары, оплата почтовых отправлений и т.п.) и периодически возмещаются по предоставлении обоснованных отчетов о расходах. Остаток в малой кассовой книге является активом.

Журналы

Журналы регистрируются в журнальном дневнике. Журнал – это формальная и хронологическая запись финансовых операций до того, как их суммы будут отражены в главной книге в виде дебетов и кредитов. Компания может вести один журнал для всех операций или несколько журналов, сгруппированных по видам деятельности (например, продажи, поступления денежных средств, доходы и т.д.), что облегчает обобщение и последующий поиск транзакций. На каждый дебетовый журнал проводку должна приходиться эквивалентная кредитовая журнал проводка для поддержания баланса бухгалтерского уравнения.

Книги

Главная книга – это реестр счетов. Главная книга представляет собой постоянную сводку всех сумм, занесенных в первичные журналы, которые содержат перечень отдельных операций по дате их совершения. Эти счета записываются отдельно, с указанием начального и конечного сальдо. Журнал фиксирует финансовые операции в хронологическом порядке, не показывая сальдо, но указывая сумму, подлежащую отнесению на каждый счет. Главная книга принимает каждую финансовую операцию из журнала и записывает ее на соответствующий счет для каждой перечисленной операции. Главная книга также суммирует итоговые значения по каждому счету, которые затем переносятся в баланс и отчет о финансовых результатах. Существует три основных вида главных книг, используемых в бухгалтерском учете:
Книга продаж, которая в основном связана со счетом дебиторской задолженности. Эта книга содержит записи финансовых операций, совершенных покупателями в пользу компании. Книга покупок – это реестр закупок компании, тесно связанный со счетом кредиторской задолженности.

Схема счетов

План счетов — это перечень кодов счетов, которые могут быть идентифицированы числовыми, буквенными или буквенно-цифровыми кодами, позволяющими определить местоположение счета в главной книге. Раздел "Капитал" в плане счетов формируется исходя из того, что юридическая структура организации относится к определенному юридическому типу. К таким типам относятся индивидуальный предприниматель, товарищество, траст и компания.

Компьютерная бухгалтерская отчетность

Компьютеризированный бухгалтерский учет избавляет от многих бумажных "книг", используемых для регистрации финансовых операций организации; вместо них сегодня применяются реляционные базы данных, но, как правило, они по-прежнему соблюдают принципы бухгалтерского учета, включая системы одинарной и двойной записи. Сертифицированные бухгалтеры (CPA) осуществляют надзор за внутренним контролем компьютеризированных систем бухгалтерского учета, что позволяет минимизировать ошибки при отражении многочисленных операций, которые организация может инициировать или завершать в течение отчетного периода.