Налогово-таможенная служба Великобритании: функции и полномочия

Введение

Не министерский департамент правительства Великобритании.

His Majesty's Revenue and Customs (обычно HM Revenue and Customs, или HMRC) — не министерский департамент правительства Великобритании, ответственный за сбор налогов, выплату некоторых видов государственной поддержки, администрирование других нормативных режимов, включая установление национальной минимальной заработной платы и выдачу номеров национального страхования. HMRC был создан в результате слияния Inland Revenue и HM Customs and Excise, которое вступило в силу 18 апреля 2005 года. Логотипом департамента является Тюдорская корона, заключенная в круг.

Ответственность отделов

Департамент отвечает за администрирование и сбор прямых налогов, включая подоходный налог, корпоративный налог, налог на прирост капитала (CGT) и налог на наследство (IHT), косвенных налогов, включая налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и налог на сделку с землей (SDLT), а также экологические налоги, такие как налог на авиапассажиров и налог на выбросы углерода. Другие аспекты ответственности департамента включают в себя взносы по национальному страхованию (NIC), выплату пособий на детей и некоторые другие формы государственной поддержки, включая Детский трастовый фонд, выплаты налоговых кредитов, обеспечение соблюдения минимальной заработной платы, администрирование регистрации в целях противодействия отмыванию денег для поставщиков услуг по переводу денежных средств, а также сбор и публикацию статистики внешней торговли товарами. Ответственность за охрану границ Великобритании перешла к Пограничному агентству Великобритании в составе Министерства внутренних дел 1 апреля 2008 года, а затем к Пограничной службе Великобритании и Национальному агентству по борьбе с преступностью в 2013 году.

Полномочия должностных лиц

HMRC является правоохранительным органом, располагающим сильным штатом уголовных следователей, ответственных за расследование серьезных организованных налоговых преступлений. Это включает в себя все предыдущие направления работы HMCE в сфере уголовных дел (за исключением незаконного оборота наркотиков, хотя ранее они также включали это до 2008 года), такие как контрабанда табака, алкоголя и нефтепродуктов. Они объединили свои прежние полномочия таможенных и акцизных органов для борьбы с ранее существовавшими уголовными правонарушениями в сфере внутренних доходов. Они отвечают за изъятие (или предотвращение потери) миллиардов фунтов стерлингов, похищенных у государственных доходов HMG. Их навыки и ресурсы включают в себя весь спектр скрытого наблюдения и оперативно-розыскных мероприятий, и они являются ведущим партнером в Совете по сотрудничеству в борьбе с организованной преступностью. Сотрудники уголовного расследования HMRC обладают широкими полномочиями по аресту, вхождению, обыску и задержанию. HMRC имеет право подавать ходатайства о выдаче предписаний о предоставлении информации, подавать и исполнять ордера на обыск, производить аресты, проводить обыск у подозреваемых и в помещениях после ареста, а также изымать преступные активы в соответствии с Законом о доходах от преступной деятельности 2002 года. Основное полномочие, предусмотренное статьей 138 Закона об управлении таможенными и акцизными сборами 1979 года (в редакции статьи 114 Закона о полиции и уголовном судопроизводстве 1984 года), заключается в аресте любого лица, совершившего или в отношении которого сотрудник имеет разумные основания подозревать совершение какого-либо преступления в соответствии с таможенным и акцизным законодательством, а также связанных с ним преступлений в сфере мошенничества. 30 июня 2006 года, по решению нового министра внутренних дел от Лейбористской партии Джона Рида, HMRC были предоставлены обширные новые полномочия. Под руководством председателя сэра Дэвида Варни было создано новое подразделение по борьбе с уголовными налогами, состоящее из старших налоговых следователей, для выявления подозреваемых мошенников и преступных группировок. С целью пресечения и подавления преступной деятельности. Данное подразделение HMRC/CTU будет преследовать подозреваемых так же, как Служба внутренних доходов США поймала Аль Капоне за уклонение от уплаты налогов. Эти новые полномочия включали возможность налагать штрафы без необходимости доказывать вину подозреваемых в совершении преступления, расширенные полномочия по использованию сложных методов наблюдения и впервые – такие же возможности, как у таможенных офицеров, по наблюдению за подозреваемыми и их аресту. 19 июля 2006 года исполнительный председатель HMRC, сэр Дэвид Варни, подал в отставку. HMRC также входит в перечень подразделений британского правительства, участвующих в сборе, анализе и оценке разведывательной информации. Уголовные дела, возбужденные ими, могут координироваться с полицией или Королевской прокуратурой.

HMRC is a law enforcement agency which has a strong cadre of criminal investigators responsible for investigating Serious Organised Fiscal Crime. This includes all of the previous HMCE criminal work (other than drug trafficking but used to include this up until 2008) such as tobacco, alcohol, and oils smuggling. They have aligned their previous Customs and Excise powers to tackle previous Inland Revenue criminal offences. They are responsible for seizing (or preventing the loss of) billions of stolen pounds of HMG's revenue. Their skills and resources include the full range of intrusive and covert surveillance and they are a senior partner in the Organised Crime Partnership Board. HMRC criminal investigation officers have wide ranging powers of arrest, entry, search and detention. HMRC have the power to apply for orders requiring information to be produced; apply for and execute search warrants; make arrests; search suspects and premises following arrest; and recover criminal assets through the Proceeds of Crime Act 2002. The main power, under section 138 of the Customs and Excise Management Act 1979 (as amended by section 114 of the Police and Criminal Evidence Act 1984) is to arrest anyone who has committed, or whom the officer has reasonable grounds to suspect has committed, any offence under the Customs and Excise Acts as well as related fraud offences. On 30 June 2006, under the authority of the new Labour home secretary, John Reid, extensive new powers were given to HMRC. Under chairman Sir David Varney, a new Criminal Taxes Unit of senior tax investigators was created to target suspected fraudsters and criminal gangs. To disrupt and clamp down on criminal activity. This HMRC/CTU would pursue suspects in the same way the US Internal Revenue Service caught out Al Capone on tax evasion. These new powers included the ability to impose penalties without needing to prove the guilt of suspected criminals; extra powers to use sophisticated surveillance techniques, and for the first time, to have the same ability as customs officers to monitor suspects and arrest them. On 19 July 2006, the executive chairman of HMRC, Sir David Varney resigned. HMRC is also listed under parts of the British government which contribute to intelligence collection, analysis and assessment. Their prosecution cases may be co ordinated with the police or the Crown Prosecution Service.

История

Слияние Налоговой службы и таможенной службы Ее Величества (HM Customs & Excise) было объявлено тогдашним канцлером казначейства Гордоном Брауном в бюджете 17 марта 2004 года. 9 мая 2004 года было объявлено название нового ведомства и имя его первого исполнительного председателя, Дэвида Варни. Варни приступил к работе в новом ведомстве в сентябре 2004 года, а 21 ноября 2004 года сотрудники начали переезд из Сомерсет-Хаус и Нью-Кингс-Бим-Хаус в новое здание штаб-квартиры HMRC по адресу 100 Parliament Street в Уайтхолле. О планируемом новом ведомстве было официально объявлено в тронной речи королевы в 2004 году, а законопроект о комиссарах по сборам и таможенным пошлинам был внесен в Палату общин 24 сентября 2004 года и получил королевское одобрение как Закон о комиссарах по сборам и таможенным пошлинам 2005 года 7 апреля 2005 года. Закон также учредил Управление по расследованию налоговых и таможенных преступлений (RCPO), ответственное за уголовное преследование по всем делам, связанным с налогами и таможней. Старые Налоговая служба и таможенная служба имели совершенно разные исторические корни, внутреннюю культуру и правовые полномочия. 9 июля 2004 года Financial Times описала слияние как "спаривание терьера таможенной службы с ретривером налоговой службы". В ходе доклада о бюджете 9 декабря 2004 года был объявлен масштабный пересмотр полномочий, необходимых HMRC, охватывающий целесообразность существующих полномочий, возможную необходимость в новых полномочиях и консолидацию существующих процедур соблюдения правил в отношении доплат, процентов, штрафов и апелляций, что могло привести к единой консолидированной системе принудительного исполнения для всех налогов Великобритании, и после бюджета 2005 года 24 марта 2005 года был опубликован консультативный документ. Законодательство о введении новых полномочий в области информации и инспекций было включено в Закон о финансах 2008 года (Приложение 36). Новый консолидированный режим штрафов был введен в соответствии с Законом о финансах 2007 года (Приложение 24). В рамках пересмотра расходов 12 июля 2004 года Гордон Браун оценил, что в результате слияния к марту 2008 года будет потеряно 12 500 рабочих мест, что составляет около 14% от общей численности персонала таможенной службы (тогда около 23 000) и Налоговой службы (тогда около 68 000). Кроме того, 2 500 сотрудников будут переведены на "передовые" позиции. По оценкам, это может сэкономить около 300 миллионов фунтов стерлингов на затратах на персонал из общего годового бюджета в 4 миллиарда фунтов стерлингов. Общее число сокращений рабочих мест включало функции по разработке политики в рамках бывшей Налоговой службы и таможенной службы, которые перешли в Казначейство, в результате чего Казначейство стало ответственным за "разработку стратегии и налоговой политики", а HMRC взяло на себя ответственность за "поддержание политики". Кроме того, некоторые следственные функции перешли в новое Агентство по борьбе с серьезной организованной преступностью, а уголовное преследование – в новое Управление по расследованию налоговых и таможенных преступлений. 16 ноября 2006 года была объявлена новая программа сокращения рабочих мест и закрытия офисов. Хотя некоторые из закрываемых офисов находились в крупных городах, где уже существуют другие офисы, многие располагались в местных сельских районах, где нет другого представительства HMRC. Первоначальные предложения указывали на то, что до 200 офисов могут быть закрыты, и еще 12 500 рабочих мест будут потеряны в период с 2008 по 2011 год. В мае 2009 года моральный дух сотрудников HMRC был самым низким среди 11 опрошенных правительственных ведомств. В 2013 году HMRC начала внедрять обновление системы PAYE, что означало, что она будет получать информацию о налогах и заработной плате работников от работодателей ежемесячно, а не в конце налогового года. Испытание новой системы началось в апреле 2012 года, и все работодатели перешли на нее к октябрю 2013 года. В 2012 году была создана Revenue Scotland, и 1 апреля 2015 года она взяла на себя ответственность HMRC за сбор децентрализованных налогов в Шотландии. В 2015 году было создано Управление доходов Уэльса, и 1 апреля 2018 года оно взяло на себя ответственность HMRC за сбор децентрализованных налогов в Уэльсе. 12 ноября 2015 года HMRC предложила заменить местные офисы 13 региональными центрами к 2027 году.

The merger of the Inland Revenue and HM Customs & Excise was announced by then chancellor of the Exchequer Gordon Brown in the budget on 17 March 2004. The name for the new department and its first executive chairman, David Varney, were announced on 9 May 2004. Varney joined the nascent department in September 2004, and staff started moving from Somerset House and New Kings Beam House into HMRC's new headquarters building at 100 Parliament Street in Whitehall on 21 November 2004. The planned new department was announced formally in the Queen's Speech of 2004 and a bill, the Commissioners for Revenue and Customs Bill, was introduced into the House of Commons on 24 September 2004, and received royal assent as the Commissioners for Revenue and Customs Act 2005 on 7 April 2005. The Act also creates a Revenue and Customs Prosecutions Office (RCPO) responsible for the prosecution of all Revenue and Customs cases. The old Inland Revenue and Customs & Excise departments had very different historical bases, internal cultures and legal powers. The merger was described by the Financial Times on 9 July 2004, as "mating the C&E terrier with the IR retriever". For an interim period officers of HMRC are empowered to use existing Inland Revenue powers in relation to matters within the remit of the old Inland Revenue (such as income tax, stamp duty and tax credits) and existing Customs powers in relation to matters within the remit of the old Customs & Excise (such as value added tax and excise duties). However, a major review of the powers required by HMRC was announced at the time of the 2004 pre budget report on 9 December 2004, covering the suitability of existing powers, new powers that might be required, and consolidating the existing compliance regimes for surcharges, interest, penalties and appeal, which may lead to a single, consolidated enforcement regime for all UK taxes, and a consultation document was published after the 2005 budget on 24 March 2005. Legislation to introduce new information and inspection powers was included in the Finance Act 2008 (Schedule 36). The new consolidated penalty regime was introduced via the Finance Act 2007 (Schedule 24). As part of the spending review on 12 July 2004, Gordon Brown estimated that 12,500 jobs would be lost as result of the merger by March 2008, around 14% of the combined headcount of Customs (then around 23,000) and Inland Revenue (then around 68,000). In addition, 2,500 staff would be redeployed to "front line" activities. Estimates suggested this may save around £300 million in staff costs, out of a total annual budget of £4 billion. The total number of job losses included policy functions within the former Inland Revenue and Customs which moved into the Treasury, so that the Treasury became responsible for "strategy and tax policy development" and HMRC took responsibility for "policy maintenance". In addition, certain investigatory functions moved to the new Serious Organised Crime Agency, as well as prosecutions moving to the new Revenue and Customs Prosecution Office. A further programme of job cuts and office closures was announced on 16 November 2006. Whilst some of the offices closed were in bigger cities where other offices already exist, many were in local, rural areas, where there is no other HMRC presence. Initial proposals indicated that up to 200 offices would close and a further 12,500 jobs lost from 2008 to 2011. In May 2009, staff morale in HMRC was the lowest of 11 government departments surveyed. In 2013, HMRC began to introduce an update to the PAYE system, which meant it would receive information on tax and employee earnings from employers each month, rather than at the end of a tax year. A trial of the new system began in April 2012, and all employers switched by October 2013. In 2012, Revenue Scotland was formed and on 1 April 2015 it took HMRC responsibility to collect devolved taxes in Scotland. In 2015 Welsh Revenue Authority was formed and on 1 April 2018 it took HMRC responsibility to collect devolved taxes in Wales. On 12 November 2015, HMRC proposed to replace local offices with 13 regional centres by 2027.

Выступление

HMRC estimated tax gaps 2005/6 2018/19 (разница между суммой налога, которая должна была, теоретически, быть собрана HMRC, и суммой, фактически собранной). По оценкам, общая сумма теоретических налоговых обязательств в указанном году составила 629 миллиардов фунтов стерлингов, однако 31 миллиард фунтов стерлингов не был собран из-за "налогового разрыва", включающего в себя средства, потерянные из-за уклонения от уплаты налогов, налогового планирования, ошибок и непогашенных налоговых долгов. Это соответствует уровню сбора 95,3% (по сравнению с 92,7% в 2005/6 году). В руководстве HMRC отмечается, что при необходимости могут быть предусмотрены гибкие условия для оказания помощи физическим и юридическим лицам, имеющим непогашенную задолженность по налогам. Такие "соглашения о рассрочке платежа" ("Time to Pay arrangements"), например, согласованный график ежемесячных платежей, основываются на конкретных финансовых обстоятельствах должника, и в руководстве подчеркивается, что не существует "стандартных" соглашений о рассрочке платежа. По соглашению о рассрочке платежа начисляются проценты. В 2007–2008 годах HMRC переплатила налоговые льготы на сумму 1 миллиард фунтов стерлингов; на конец марта 2009 года HMRC имела 4,4 миллиарда фунтов стерлингов переплат, подлежащих возмещению.

Утрата записей о пособиях на детей

20 ноября 2007 года канцлер казначейства Алистер Дарлинг объявил о пропаже двух дисков, содержащих персональные данные всех семей в Соединенном Королевстве, получающих пособие на детей. По оценкам, это затронуло около 25 миллионов человек и 7,5 миллионов семей в Великобритании. На пропавших дисках содержались личные данные, такие как имя, дата рождения, номер национального страхования и банковские реквизиты. Тогдашний канцлер заявил, что нет признаков попадания данных в руки преступников, однако призвал граждан следить за своими банковскими счетами. В 2003 году запуск новой системы налоговых льгот привел к переплате более чем двум миллионам человек на сумму свыше 2 миллиардов фунтов стерлингов. Позднее компания EDS выплатила 71,25 миллиона фунтов стерлингов в качестве компенсации за эту ошибку. В 2004 году контракт был заключен с Capgemini. Этот контракт, реализованный совместно с Fujitsu и BT, стал одним из крупнейших в истории контрактов на аутсорсинг в сфере ИТ, его стоимость составила 2,6 миллиарда фунтов стерлингов. В феврале 2010 года HMRC столкнулась с проблемами после внедрения программы модернизации налогообложения под названием "Модернизация процессов уплаты налога с заработной платы для клиентов" (MPPC). ИТ-система была запущена в июне 2009 года, а ее первое серьезное испытание пришлось на период ежегодного кодирования. Ежегодное кодирование присваивает налогоплательщикам определенные коды на ежегодной основе. В ходе этого процесса некоторые налогоплательщики и их работодатели получили уведомления о некорректном налоговом кодировании, что привело к излишней уплате налогов в следующем году.

Недоплаты заявителям из числа этнических меньшинств

В августе 2010 года семь сотрудников HMRC были уволены за преднамеренное занижение выплат пособий заявителям из числа этнических меньшинств. Дэйв Хартнетт, постоянный секретарь налоговой службы HMRC, заявил, что ведомство придерживается политики нетерпимости к расовой дискриминации.

Сделка Goldman Sachs и наблюдение за Оситой МБА

Осита Мба, разоблачитель, сообщил газете The Guardian, что HMRC заключила соглашение с Goldman Sachs, позволившее Goldman Sachs избежать выплаты 10 миллионов фунтов стерлингов процентов по неуплаченным налогам. После этого HMRC использовал полномочия, предусмотренные Законом о регулировании следственных полномочий (RIPA), "для проверки личных вещей, электронной почты, истории поиска в интернете и телефонных звонков их собственного юриста, Оситы Мба, а также телефонных записей его тогдашней супруги", чтобы выяснить, общался ли он с редактором расследований The Guardian, Дэвидом Ли. Члены комитета по счетам Палаты общин высоко оценили Оситу Мба и призвали в своем отчете к изучению практики использования HMRC полномочий RIPA. В отчете говорится: "Мы глубоко разочарованы отношением HMRC к разоблачителям. Мы считаем, что использование HMRC полномочий, предназначенных для борьбы с серьезными преступлениями, в отношении г-на Оситы Мба было неприемлемым. HMRC сообщил нам, что изменил подход к работе с разоблачителями и теперь предоставляет информацию своему комитету по аудиту и рискам, который может использовать ее для контроля за тем, как HMRC обращается с разоблачителями."

Время ожидания звонков

В сентябре 2015 года в отчете Citizens Advice было отмечено недовольство звонящих в HMRC из-за длительного времени ожидания на линии. В отчете утверждалось, что "тысячи" звонящих ждали в среднем 47 минут, чтобы им ответили, что часто обходилось звонящим в значительные расходы. HMRC заявило, что "ненаучный и устаревший опрос твитов" "не отражает реальной ситуации", но сообщило о найме 3000 дополнительных сотрудников для обработки звонков. В июне 2015 года в отчете Национального аудиторского управления указывалось, что доля обработанных HMRC звонков снизилась с 79% в 2013–14 годах до 72,5% в 2014–15 годах, однако последующий отчет в мае 2016 года показал, что показатели улучшились после кампании по набору персонала.

Услуги по цифровым технологиям в сфере доходов и таможенных услуг

Revenue and Customs Digital Technology Services (RCDTS) является дочерней компанией HMRC, учрежденной в 2015 году для предоставления технических и цифровых услуг. Компания работает исключительно на HMRC, и ее сотрудники не являются государственными служащими. 17 января 2022 года HMRC объявила о намерении завершить деятельность компании.