Первый федеральный налог на доход в США: Закон о доходах 1861 года.
Revenue Act of 1861
Первый федеральный налог США: закон о доходах 1861 года. Введен для финансирования Гражданской войны, облагал налогом доходы от любой деятельности и имущества.
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Введение
Законодательство США, устанавливающее первый национальный подоходный налог. Закон о доходах 1861 года, официально именуемый Законом от 5 августа 1861 года, глава XLV, 12 Stat. 292, содержал первый федеральный закон США о подоходном налоге (см. Sec. 49). Закон, обусловленный необходимостью финансирования Гражданской войны, ввел подоходный налог, который подлежал "взиманию, сбору и уплате с годового дохода каждого лица, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получен ли этот доход от какого-либо вида имущества или от какой-либо профессии, торговли, службы или занятия, осуществляемого в Соединенных Штатах или где-либо еще, или из любого другого источника". Налог был фиксированным, с ставкой 3% на доходы свыше 800 долларов. Закон о доходах 1861 года был подписан Авраамом Линкольном. Положение о подоходном налоге (статьи 49, 50 и 51) было отменено Законом о доходах 1862 года. (См. Раздел 89, который заменил фиксированную ставку прогрессивной шкалой: 3% на годовые доходы свыше 600 долларов (что в 3,4 раза превышало номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в 1862 году, составлявший 177,69 долларов; эквивалент дохода в 2021 году – 234 000 долларов) и 5% на доходы свыше 10 000 долларов (что в 56 раз превышало номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в 1862 году; эквивалент дохода в 2021 году – 3,9 миллиона долларов) для лиц, проживающих за пределами США, и, что, возможно, более важно, он был явно временным, с указанием прекращения подоходного налога в "году восемнадцатьсот шестьдесят шестом").
US legislation establishing the first national income taxThe Revenue Act of 1861, formally cited as Act of August 5, 1861, Chap. XLV, 12 Stat. 292, included the first U. S. Federal income tax statute (see Sec. 49). The Act, motivated by the need to fund the Civil War, imposed an income tax to be "levied, collected, and paid, upon the annual income of every person residing in the United States, whether such income is derived from any kind of property, or from any profession, trade, employment, or vocation carried on in the United States or elsewhere, or from any other source whatever". The tax imposed was a flat tax, with a rate of 3% on incomes above $800 The Revenue Act of 1861 was signed into law by Abraham Lincoln. The income tax provision (Sections 49, 50 and 51) was repealed by the Revenue Act of 1862. (See Sec.89, which replaced the flat rate with a progressive scale of 3% on annual incomes beyond $600 (which was 3.4 times the 1862 nominal gross domestic product per capita of $177.69; the corresponding income in 2021 is $234K) and 5% on incomes above $10,000 (which is 56 times the 1862 nominal gross domestic product per capita; corresponding to $3.9M of income in 2021) or those living outside the U. S., and perhaps more significantly it was explicitly temporary, specifying termination of income tax in "the year eighteen hundred and sixty six").
История
До Гражданской войны Соединенные Штаты столкнулись с финансовой депрессией, последовавшей за паникой 1857 года, событию, вызванному чрезмерным расширением внутренней экономики и европейским финансовым кризисом. За три года, предшествовавшие Гражданской войне, федеральное правительство понесло дефицит бюджета, превышающий 40 миллионов долларов. В сочетании с угрозой сецессии, федеральный дефицит оказал значительное финансовое давление на правительство США. В 1860 году Казначейство США выплачивало от 8 до 12 процентов по государственным облигациям, чтобы привлечь дополнительные средства и покрыть государственные расходы. В декабре 1861 года Казначейство США попыталось продать пятимиллионный выпуск процентных бумаг под 12 процентов, но смогло реализовать только бумаги на четыре миллиона долларов. В марте 1861 года президент Линкольн начал изучать возможности федерального правительства вести войну против Юга с логистической точки зрения. Он направил письма членам кабинета, включая Эдварда Бейтса, Салмона Чейза и Гидеона Уэллса, с вопросом о том, располагает ли президент конституционными полномочиями для взыскания пошлин, от импортных тарифов до налога на имущество. Документы, хранящиеся в Библиотеке Конгресса, свидетельствуют о том, что Линкольн был обеспокоен способностью федерального правительства собирать тарифы в портах вдоль юго-восточного побережья, учитывая надвигающуюся угрозу сецессии. 4 июля 1861 года президент Линкольн открыл специальную сессию Конгресса с целью законодательного урегулирования вопросов, связанных с Гражданской войной. Одной из главных проблем, стоявших перед Конгрессом, был вопрос финансирования: учитывая избыток добровольцев, армия Союза несла огромные расходы на обучение и вооружение войск. Президент Линкольн отметил, что "одна из самых больших сложностей для правительства – избежать приема войск быстрее, чем оно может их обеспечить. Иными словами, народ спасет свое правительство, если правительство само выполнит свою роль". Чтобы увеличить доходы примерно на 50 миллионов долларов, законодатели приняли трехступенчатый подход, включавший увеличение некоторых импортных тарифов, введение нового налога на имущество и первый подоходный налог. В Конгрессе законопроект вызвал оживленные дебаты: Таддеус Стивенс, председатель Комитета Палаты представителей по вопросам путей и средств, заявил: "Этот законопроект крайне неприятен. Но мы не видим другого способа избежать его и сохранить правительство. Повстанцы, которые сейчас разрушают или пытаются разрушить это правительство, навязали стране множество неприятных вещей". Налог на имущество: Закон о доходах 1861 года ввел налог на недвижимость, взимаемый пропорционально населению каждого штата. Хотя механизм обеспечения исполнения закона был ограничен, он формально учредил систему налоговых округов, оценщиков и сборщиков, заложив основу для создания Службы внутренних доходов 1 июля 1862 года. Налог на имущество вызвал критику со стороны представителей сельских штатов: по их мнению, облагая налогом недвижимость и исключая другие формы личной собственности, налог создавал чрезмерное бремя для крупных, малонаселенных штатов и территорий на Западе и Юго-Западе. Хотя густонаселенные штаты, такие как Нью-Йорк, облагались по более высокой ставке из-за большого населения, большая часть богатства в этих штатах была инвестирована в личную собственность, отличную от недвижимости.
Prior to the Civil War, the United States faced a financial depression subsequent to the Panic of 1857, an event facilitated by over expansion of the domestic economy and a European financial meltdown. In the three years preceding the Civil War, the Federal Government incurred a budget deficit exceeding $40 million. Coupled with the threat of secession, the Federal deficit placed the US government under considerable financial strain. In 1860, the US Treasury paid between 8 and 12 percent interest on government bonds in order to raise additional funds and meet public expenditures. In December 1861, the US Treasury attempted to sell five million dollars of interest bearing notes at 12 percent but found itself able to dispose of only four million dollars worth. In March 1861, President Lincoln began to explore the federal government's ability to wage war against the South from a logistical standpoint. He sent letters to cabinet members including Edward Bates, Salmon Chase, and Gideon Welles inquiring whether the president had constitutional authority to collect duties ranging from an import tariff to a property tax. Documents housed at the Library of Congress indicate that Lincoln was concerned with the Federal government's ability to collect tariffs from ports along the Southeastern seaboard, noting the imminent threat of secession. On July 4, 1861, President Lincoln opened a special session of Congress with the explicit purpose of addressing the Civil War from a legislative standpoint. One of the primary concerns facing Congress was the question of funding: given a surfeit of volunteers, the Union Army military incurred extraordinary expenditures as they trained and armed a martial force. President Lincoln noted that, "One of the greatest perplexities of the government, is to avoid receiving troops faster than it can provide for them. In a word, the people will save their government, if the government itself, will do its part" To raise revenue by approximately $50 million, legislators adopted a three pronged approach consisting of an increase in certain import tariffs, a newly instituted property tax, and the first personal income tax. In Congress, the bill provoked considerable debate: Thaddeus Stevens, chairman of the House Committee of Ways and Means, declared that, "This bill is a most unpleasant one. But we perceive no way in which we can avoid it and sustain the government. The rebels, who are now destroying or attempting to destroy this Government, have thrust upon the country many disagreeable things." Property Tax: The Revenue Act of 1861 instituted a tax on real estate, levied in proportion to each state's population. While the act's enforcement mechanism was limited, it formally established a system of tax districts, assessors, and collectors, laying the groundwork for the Internal Revenue Service's formation on July 1, 1862. The property tax drew criticism from representatives of rural states: by taxing real estate and excluding other forms of personal property, the tax, they argued placed an undue burden upon large, sparsely populated states and territories in the West and Southwest. Though densely populated states such as New York were assessed at a higher rate due to a large population, a greater proportion of wealth in such states was invested in personal property other than real estate.