Дело Thor Power Tool Co. против Комиссара: Ограничения на списание запасов в налоговом учете.
Thor Power Tool Co. v. Commissioner
Дело Thor Power Tool Co. v. Commissioner (1979): Верховный суд США поддержал ограничения IRS на списание запасов. Учет убытков по методу "ниже себестоимости или рынка".
Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Введение
Thor Power Tool Company v. Commissioner, 439 U.S. 522 (1979), было делом Верховного суда США, в котором Суд поддержал правила Налогового управления (IRS), ограничивающие возможности налогоплательщиков списывать стоимость запасов. Компания Thor производила оборудование, используя множество деталей собственного производства. Затраты на эти детали капитализировались при их изготовлении. Когда запасы деталей превышали производственные потребности, компания списывала их стоимость, признавая убыток на основании управленческого решения. Однако правила IRS допускали применение метода "стоимость или рыночная цена, что меньше" для целей налогообложения только в случае, если налогоплательщик мог продемонстрировать снижение рыночной цены, либо товары были дефектными или "нестандартными". Списание стоимости товаров только из-за того, что они не продаются, не допускалось. В суде компания утверждала, что вычет убытков должен быть разрешен для целей налогообложения, поскольку он разрешен в бухгалтерском учете. Однако Суд поддержал правила IRS, заявив: "Нет оснований полагать, что практика учета запасов, соответствующая 'общепринятым принципам бухгалтерского учета', является действительной для целей налогообложения. Такая презумпция не имеет под собой оснований, учитывая законодательство, предыдущие решения этого Суда и различные цели налогового и финансового учета."
Thor Power Tool Company v. Commissioner, 439 U. S. 522 (1979), was a United States Supreme Court case in which the Court upheld IRS regulations limiting how taxpayers could write down inventory. Thor manufactured equipment using multiple parts that it produced. It capitalized the costs of these parts when produced. When it had inventories of parts in excess of production needs, the company's accounting practice was to write down those inventories, taking a loss based on management judgment. However, IRS regulations accepted this "lower of cost or market" method for tax purposes only if the taxpayer could demonstrate a reduced market price, or the goods were defective or "subnormal". It did not permit companies to write down goods simply because they were not selling them. In court, the company argued that its deduction for loss should be allowed for tax purposes because it was permitted for accounting purposes. But the Court upheld the IRS regulations, saying, "There is no presumption that an inventory practice conformable to 'generally accepted accounting principles' is valid for tax purposes. Such a presumption is insupportable in light of the statute, this Court's past decisions, and the differing objectives of tax and financial accounting."
Эффекты
Решение по делу Тор побудило издателей и книгопродавцев значительно быстрее списывать и уничтожать остатки плохо продаваемых книг, чтобы зафиксировать налоговый убыток. Ранее такие книги оставались на складе, но их стоимость снижалась, исходя из предположения, что не все экземпляры будут проданы.
The Thor decision caused publishers and booksellers to be much quicker to destroy stocks of poorly selling books in order to realize a taxable loss. These books would previously have been kept in stock but written down to reflect the fact that not all of them were expected to sell.