Тор Пауэр Тул Компани ісі және салық есептеуіндегі қойманы бағалау ережелері
Thor Power Tool Co. v. Commissioner
Тор Пауэр Тул Компани ісі: АҚШ Жоғарғы Соты салық төлеушілердің қойманы есептен шығару қағидаларын бекітті. Қойма бағасының төмендеуі немесе бұйымның ақаулы болуы міндетті.
Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Кіріспе
Thor Power Tool Company v. Commissioner, 439 U.S. 522 (1979) – АҚШ Жоғарғы Сотының салық төлеушілердің инвентаризацияны қалай есепке алуын шектейтін IRS ережелерін қолдаған ісі. Thor компаниясы өз өндірісінде қолданылатын көптеген бөлшектерді өндірді. Бұл бөлшектердің өндіріс шығындары капиталдандырылды. Егер компанияның өндіріс қажеттілігінен артық бөлшектері болса, есептеу практикасы бойынша олардың құны төмендетіліп, басшылық шешімімен шығын есептелді. Бірақ IRS ережелері салық мақсатында «құнның немесе нарықтың ең төменгісі» әдісін тек қана салық төлеуші нарықтық бағаның төмендегенін немесе тауардың кемшілігі бар немесе «қалыпты емес» екенін дәлелдеген жағдайда ғана қабылдады. Компанияларға тауарларын сата алмағандықтары үшін оларды құнсыздауға рұқсат берілмеді. Сотта компания, оның шығын шегеруі есептеу мақсатында рұқсат етілгендіктен, салық мақсатында да рұқсат етуі керек деп мәлімдеді. Бірақ сот IRS ережелерін қолдап, былай деді: «Инвентаризация практикасы, есептеудің жалпы қабылданған принциптеріне сәйкес болса, салық мақсатында жарамды деп қарастырылуы мүмкін емес. Мұндай презумпция заңнамаға, осы соттың бұрынғы шешімдеріне және салық және қаржылық есептің әртүрлі мақсаттарына сүйенбейді».
Thor Power Tool Company v. Commissioner, 439 U. S. 522 (1979), was a United States Supreme Court case in which the Court upheld IRS regulations limiting how taxpayers could write down inventory. Thor manufactured equipment using multiple parts that it produced. It capitalized the costs of these parts when produced. When it had inventories of parts in excess of production needs, the company's accounting practice was to write down those inventories, taking a loss based on management judgment. However, IRS regulations accepted this "lower of cost or market" method for tax purposes only if the taxpayer could demonstrate a reduced market price, or the goods were defective or "subnormal". It did not permit companies to write down goods simply because they were not selling them. In court, the company argued that its deduction for loss should be allowed for tax purposes because it was permitted for accounting purposes. But the Court upheld the IRS regulations, saying, "There is no presumption that an inventory practice conformable to 'generally accepted accounting principles' is valid for tax purposes. Such a presumption is insupportable in light of the statute, this Court's past decisions, and the differing objectives of tax and financial accounting."
Әсерлер
Тордың шешімі баспагерлер мен кітап сатушыларды нашар сатылатын кітаптардың қорын салық төлеуге болатын зиянды көрсету үшін жылдам жоюға итермеледі. Бұрын осы кітаптар қоймада сақталып, сатылмауы мүмкін екендігін ескере отырып, құны төмендетілетін.
The Thor decision caused publishers and booksellers to be much quicker to destroy stocks of poorly selling books in order to realize a taxable loss. These books would previously have been kept in stock but written down to reflect the fact that not all of them were expected to sell.