Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Список всех счетов предприятия в главной книге.
List of all business accounts in a ledger
Оборотный баланс – это внутренняя финансовая отчетность, содержащая скорректированные сальдо по всем счетам главной книги (как по доходам, так и по капиталу) предприятия на определенную дату. Этот список включает наименования каждого счета главной книги в порядке ликвидности и величину сальдо по этому счету. Каждый счет главной книги имеет либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. Дебетовые сальдо указываются в дебетовой колонке оборотного баланса, а кредитовые сальдо – в кредитовой колонке. На основании счетов главной книги, представленных в этом балансе, могут быть составлены отчет о прибылях и убытках и баланс, а также другие финансовые отчеты.
A trial balance is an internal financial statement that lists the adjusted closing balances of all the general ledger accounts (both revenue and capital) contained in the ledger of a business as at a specific date. This list will contain the name of each nominal ledger account in the order of liquidity and the value of that nominal ledger balance. Each nominal ledger account will hold either a debit balance or a credit balance. The debit balance values will be listed in the debit column of the trial balance and the credit value balance will be listed in the credit column. The trading profit and loss statement and balance sheet and other financial reports can then be produced using the ledger accounts listed on the same balance.
История
Первое опубликованное описание процесса содержится в работе Луки Пачоли «Сумма арифметики» 1494 года, в разделе «Particularis de Computis et Scripturis». Хотя он и не использовал этот термин, по сути он описал метод, аналогичный оборотно-сальдовой ведомости после закрытия счетов.
The first published description of the process is found in Luca Pacioli's 1494 work Summa de arithmetica, in the section titled Particularis de Computis et Scripturis. Although he did not use the term, he essentially prescribed a technique similar to a post closing trial balance.
Использование
Основная цель подготовки пробного баланса – обеспечить точность системы двойной записи бухгалтерского учета организации. Согласно правилу бухгалтерского уравнения, для каждой финансовой операции дебетовые и кредитовые записи должны быть равны, следовательно, общая сумма дебетовых и кредитовых оборотов в пробном балансе должна быть одинаковой. Если сумма дебетовых оборотов не равна сумме кредитовых оборотов, это указывает на наличие ошибки в счетах главной книги. Эта ошибка должна быть выявлена и устранена перед составлением отчета о финансовых результатах и баланса. Поэтому пробный баланс важен при внесении корректировок. Каждый раз, когда производится корректировка, необходимо составить пробный баланс и убедиться, что общая сумма дебетовых оборотов равна общей сумме кредитовых оборотов. Пробный баланс обычно подготавливается бухгалтером, который использует журналы для регистрации финансовых операций, а затем отражает их в счетах главной книги и в лицевых счетах. Пробный баланс является частью системы двойной записи и использует классический Т-образный формат для представления данных.
The primary purpose of preparing a trial balance is to ensure the accuracy of an entity's double entry bookkeeping system. Accounting equation rule states that there must be equal debit and credit for every financial transaction, therefore, the value of all the debit and credit balances on trial balance must be equal. If the total of the debit column does not equal the total value of the credit column then this would show that there is an error in the nominal ledger accounts. This error must be found before a profit and loss statement and balance sheet can be produced. Hence trial balance is important in case of adjustments. Whenever any adjustment is performed run trial balance and confirm if all the debit amount is equal to credit amount. The trial balance is usually prepared by a bookkeeper or accountant who has used daybooks to record financial transactions and then post them to the nominal ledgers and personal ledger accounts. The trial balance is a part of the double entry bookkeeping system and uses the classic 'T' account format for presenting values.
Ограничения
Пробный баланс проверяет только соответствие суммы дебетов сумме кредитов. Поэтому он не гарантирует отсутствие ошибок. Ниже приведены основные типы ошибок, которые не выявляются пробным балансом. Ошибка первоначальной записи возникает, когда обе стороны хозяйственной операции содержат неверную сумму. Например, если счет-фактура на покупку на сумму 21 фунт стерлингов записан как 12 фунтов стерлингов, это приведет к неверной дебетовой записи (на счета покупок) и неверной кредитовой записи (на счет соответствующего кредитора), обе на 9 фунтов стерлингов меньше, в результате чего сумма обоих столбцов будет меньше на 9 фунтов стерлингов, и баланс сохранится. Ошибка упущения – это когда хозяйственная операция полностью отсутствует в бухгалтерских записях. Поскольку дебеты и кредиты по этой операции были бы сбалансированы, ее отсутствие все равно оставит итоговые суммы сбалансированными. Вариацией этой ошибки является исключение одной из сумм счетов бухгалтерского учета из пробного баланса (но в этом случае пробный баланс не сойдется). Ошибка обращения – это когда записи производятся на правильную сумму, но дебеты и кредиты перепутаны местами. Например, если денежная продажа на 100 фунтов стерлингов ошибочно дебетуется на счет продаж и кредитуется на счет денежных средств. Такая ошибка не повлияет на итоговые суммы. Ошибку обращения можно иногда обнаружить, если пробный баланс не имеет нормального сальдо, например, кредитовое сальдо по счету денежных средств. Ошибка комиссионная – это когда записи производятся на правильную сумму и по правильному счету (дебет или кредит), но одна или несколько записей сделаны на неправильный счет соответствующего типа. Например, расходы на топливо ошибочно дебетуются на счет почтовых расходов (оба – счета расходов). Это не повлияет на итоговые суммы. Это также может произойти из-за путаницы между операционными и капитальными расходами. Принципиальная ошибка – это когда записи производятся на правильную сумму и по правильному счету (дебет или кредит), как и при комиссионной ошибке, но используется неверный тип счета. Например, расходы на топливо (счет расходов) дебетуются на счет запасов (счет активов). Это не повлияет на итоговые суммы. Компенсирующие ошибки – это несколько несвязанных ошибок, которые по отдельности привели бы к дисбалансу, но вместе аннулируют друг друга.
A trial balance only checks the sum of debits against the sum of credits. That is why it does not guarantee that there are no errors. The following are the main classes of errors that are not detected by the trial balance. An error of original entry is when both sides of a transaction include the wrong amount. For example, if a purchase invoice for £21 is entered as £12, this will result in an incorrect debit entry (to purchases), and an incorrect credit entry (to the relevant creditor account), both for £9 less, so the total of both columns will be £9 less, and will thus balance. An error of omission is when a transaction is completely omitted from the accounting records. As the debits and credits for the transaction would balance, omitting it would still leave the totals balanced. A variation of this error is omitting one of the ledger account totals from the trial balance (but in this case the trial balance will not balance). An error of reversal is when entries are made to the correct amount, but with debits instead of credits, and vice versa. For example, if a cash sale for £100 is debited to the Sales account, and credited to the Cash account. Such an error will not affect the totals. An error of reversal may occasionally be detected if the trial balance is not a normal balance such as cash having a credit balance. An error of commission is when the entries are made at the correct amount, and the appropriate side (debit or credit), but one or more entries are made to the wrong account of the correct type. For example, if fuel costs are incorrectly debited to the postage account (both expense accounts). This will not affect the totals. This can also occur due to confusion in revenue and capital expenditure. An error of principle is when the entries are made to the correct amount, and the appropriate side (debit or credit), as with an error of commission, but the wrong type of account is used. For example, if fuel costs (an expense account), are debited to stock (an asset account). This will not affect the totals. Compensating errors are multiple unrelated errors that would individually lead to an imbalance, but together cancel each other out.