Введение
Расчет подоходного налога в Соединенных Штатах
В системе подоходного налога в Соединенных Штатах скорректированный валовой доход (AGI) – это общий валовой доход физического лица за вычетом определенных вычетов. Он используется для расчета налогооблагаемого дохода, который определяется как AGI за вычетом льгот на личные освобождения и детализированных вычетов. Для большинства целей индивидуального налогообложения AGI имеет большее значение, чем валовой доход. Валовой доход – это цена продажи товаров или имущества за вычетом стоимости проданного имущества, плюс прочие доходы. Он включает заработную плату, проценты, дивиденды, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от аренды и все другие виды доходов. Скорректированный валовой доход – это валовой доход за вычетом вычетов, связанных с предпринимательской или арендной деятельностью, и 21 другой конкретной статьи расходов. Некоторые вычеты (например, медицинские расходы и прочие детализированные вычеты) ограничены в размере, определяемом в процентах от AGI. Определенные поэтапные сокращения, включая снижение налоговых ставок и детализированных вычетов, основаны на уровнях AGI. Многие штаты рассчитывают налог на доходы, исходя из AGI с учетом определенных вычетов. Скорректированный валовой доход рассчитывается путем вычитания вычетов, указанных "выше строки" (above the line deductions), из валового дохода.
Валовой доход
Валовой доход включает "все доходы из любого источника" и не ограничивается фактически полученными денежными средствами. В частности, в него входят заработная плата, оклады, премии, проценты, дивиденды, доходы от аренды, роялти, доходы от предпринимательской деятельности, алименты, пенсии, аннуитеты, доля в доходах от товариществ и корпораций типа S, а также возврат уплаченных налогов на доходы. Валовой доход включает в себя чистую прибыль от реализации активов, включая прирост капитала и убытки от капитала. Убытки от продажи личного имущества не учитываются при расчете валового или скорректированного валового дохода. Подарки и наследство исключаются из валового дохода.
Корректировки
Валовой доход уменьшается на определенные статьи для расчета скорректированного валового дохода, включая проценты и дивиденды. Доходы от предпринимательской и арендной деятельности, в том числе полученные через товарищества или корпорации типа S, указываются за вычетом расходов, связанных с этой деятельностью. Эти доходы отражаются в Приложении C для доходов от предпринимательской деятельности, в Приложении E для доходов от аренды и в Приложении F для доходов от сельского хозяйства.
Измененный AGI
Некоторые налоговые расчёты основаны на модифицированных версиях AGI. Определение "модифицированного AGI" варьируется в зависимости от цели, для которой производится соответствующий расчёт. Эти модифицированные версии AGI могут включать в AGI определённые статьи, которые были исключены при расчёте как валового дохода, так и скорректированного валового дохода. К распространённым дополнениям относятся проценты по налогооблагаемым облигациям, исключенная часть пособий по социальному обеспечению и доход, полученный за рубежом и не подлежащий налогообложению.