Введение

Определение Службы внутренних доходов США.

Промежуточные санкции – это термин, используемый в нормативных актах, принятых Службой внутренних доходов США, применяемый к определенным типам некоммерческих организаций, совершающих сделки, которые приносят выгоду лицу, подлежащему дисквалификации в рамках организации. Данные нормативные акты позволяют IRS налагать штрафы как на организацию, так и на лицо, получающее выгоду. Промежуточные санкции могут быть наложены в дополнение к лишению организации налоговых льгот или вместо него.

Резюме

Билль о правах налогоплательщика 2, вступивший в силу 30 июля 1996 года, добавил раздел 4958 в Кодекс внутренних доходов. Раздел 4958 вводит промежуточные санкции в качестве альтернативы лишению организации освобождения от налогов, когда частные лица извлекают выгоду из сделок с общественной благотворительной организацией 501(c)(3) или некоммерческой организацией 501(c)(4). ВНИМАНИЕ: Частные фонды 501(c)(3) подпадают под действие аналогичных правил, изложенных в разделе 4941 Кодекса внутренних доходов. Промежуточные санкции могут быть наложены на любое заинтересованное лицо, получившее избыточную выгоду от охватываемой некоммерческой организации, а также на каждого руководителя организации, одобрившего такую избыточную выгоду. Если вы являетесь заинтересованным лицом, вы можете быть признаны участником сделки, приносящей избыточную выгоду, если эта сделка подпадает под соответствующее определение. Сам по себе факт того, что вы являетесь заинтересованным лицом, не означает автоматического признания сделки приносящей избыточную выгоду. Если вы не являетесь заинтересованным лицом, то не можете быть подвергнуты санкциям за избыточную выгоду (ваша сделка с некоммерческой организацией считается заключенной на условиях рыночной стоимости). В случае установления факта избыточной выгоды, заинтересованное лицо обязано возместить организации убытки, чтобы вернуть ее в положение, которое она занимала до завершения сделки, принесшей избыточную выгоду. Кроме того, предусмотрены значительные пени и акцизные штрафы, превышающие 200%. Руководители организации, участвовавшие в сделке, также могут быть оштрафованы в общей сумме до 10 000 долларов США за каждое нарушение и несут солидарную ответственность за уплату этого штрафа. Эти штрафы кумулятивны, то есть физическое лицо может нести ответственность как заинтересованное лицо, так и руководитель организации.

История

Билль о правах налогоплательщика 2 (вступил в силу 30 июля 1996 года) добавил раздел 4958 в Кодекс внутренних доходов. 4 августа 1998 года IRS предложила нормативные акты для реализации IRC 4958. 16 и 17 марта 1999 года IRS провела публичные слушания по этим предложенным нормативным актам. Только 10 января 2001 года IRS издала Временные нормативные акты, которые должны были действовать в течение до 3 лет. Затем, 23 января 2002 года, были изданы Окончательные нормативные акты, заменяющие Временные нормативные акты. 9 сентября 2005 года IRS объявила о предложенном нормотворчестве для разъяснения взаимосвязи между штрафами, налагаемыми в соответствии с разделом 4958, и лишением организации статуса освобождения от налогов.

Закон о безопасной гавани

Конгресс, исходя из истории принятия законодательства, намеревался создать опровержимую презумпцию разумности, или "безопасную гавань". В рамках этой "безопасной гавани" компенсация считается разумной, а передача имущества – осуществленной по справедливой рыночной стоимости, если соблюдены следующие условия: 1) соглашение о компенсации или условия передачи предварительно одобрены уполномоченным органом некоммерческой организации, состоящим исключительно из лиц, не имеющих конфликта интересов; 2) совет директоров или комитет получил и учел соответствующие данные для сравнения при принятии решения; и 3) совет директоров или комитет надлежащим образом задокументировал обоснование своего решения одновременно с его принятием. Первоначально бремя доказывания разумности компенсации лежит на лица, лишенного права на получение льгот, или руководителе организации. Если выполнены все три вышеуказанных условия, бремя доказывания переходит к налоговой службе (IRS), которая должна доказать, что компенсация была необоснованной. Налоговая служба может опровергнуть данную презумпцию, предоставив достаточные доказательства, свидетельствующие о том, что компенсация была необоснованной или что передача имущества не была осуществлена по справедливой рыночной стоимости.

Штрафы

В соответствии с положением о промежуточных санкциях предусматривается штраф, который по сути является возвратом всех полученных преимуществ, плюс штрафные санкции, а также акцизные штрафы, которые могут превышать 200% от суммы полученного преимущества. Организация должна быть возвращена в состояние, в котором она находилась до получения лицом излишнего преимущества, насколько это возможно. После уплаты штрафов договор может быть изменен для предотвращения дальнейших излишних преимуществ, однако руководители организации могут нести ответственность за штрафы в размере до 10 000 долларов США и нести солидарную ответственность. Чтобы избежать применения промежуточных санкций налоговой службой, любой член руководящего органа организации не должен иметь конфликта интересов в отношении данной операции. Если же член руководящего органа имеет конфликт интересов, он может отвечать на вопросы, задаваемые другими членами, но должен воздержаться от участия в процессе принятия решений, включая обсуждение.