Введение
Тип расходов в американском налоговом законодательстве
В соответствии с налоговым законодательством Соединенных Штатов, детализированные вычеты – это расходы, которые отдельные налогоплательщики могут заявить в федеральных налоговых декларациях для уменьшения своего налогооблагаемого дохода, и которые могут быть применены вместо стандартного вычета, если это возможно. Большинству налогоплательщиков предоставляется выбор между детализированными вычетами и стандартным вычетом. После расчета скорректированного валового дохода (AGI), налогоплательщики могут детализировать вычеты (из списка допустимых статей) и вычесть эти детализированные вычеты из суммы AGI для определения налогооблагаемого дохода. В качестве альтернативы, они могут выбрать вычитание стандартного вычета, соответствующего их статусу подачи декларации, для определения налогооблагаемого дохода. Иными словами, налогоплательщик, как правило, может вычесть общую сумму детализированных вычетов или применимую сумму стандартного вычета, в зависимости от того, какая из них больше. Выбор между стандартным вычетом и детализацией вычетов включает в себя ряд факторов:
Стандартный вычет доступен только налогоплательщику, имеющему на него право. Граждане США и иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами США, имеют право на стандартный вычет. Иностранцы-нерезиденты не имеют такого права. Если налогоплательщик подает декларацию как "состоящий в браке, подающий декларацию отдельно", и его/ее супруг(а) детализирует вычеты, то налогоплательщик не может заявить стандартный вычет. Другими словами, налогоплательщик, супруг(а) которого детализирует вычеты, должен либо детализировать вычеты сам(а), либо указать "0" (ноль) в качестве суммы стандартного вычета. Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие право на детализированные вычеты. Если суммы детализированных вычетов и стандартного вычета незначительно отличаются, налогоплательщик может выбрать стандартный вычет, чтобы снизить вероятность корректировки со стороны Налоговой службы (IRS). Сумма стандартного вычета не может быть изменена после проверки, если не изменится статус налогоплательщика. Если налогоплательщик имеет право подать более короткую налоговую форму, такую как 1040EZ или 1040A, он(а) предпочтет не готовить (или не оплачивать подготовку) более сложную форму 1040 и сопутствующее расписание A для детализированных вычетов. Стандартный вычет не допускается при расчете альтернативного минимального налога (AMT). Если налогоплательщик заявляет стандартный вычет для обычного подоходного налога, он(а) не может детализировать вычеты для AMT. Таким образом, для налогоплательщика, который платит AMT (то есть, его AMT выше обычного налога), может быть выгоднее детализировать вычеты, даже если это приведет к результату, меньшему, чем стандартный вычет. Вычеты отражаются в налоговом году, в котором были произведены соответствующие расходы. Например, годовой членский взнос в профессиональную ассоциацию, уплаченный в декабре 2009 года за 2010 год, подлежит вычету в 2009 году. В Соединенных Штатах существует сравнительно большое и сложное количество вычетов из-за предпочтения политиков проводить политику через налоговый кодекс.
Ограничения
Сумма детализированных вычетов была ограничена и постепенно сокращалась для налогоплательщиков с высоким доходом в налоговых периодах до 2017 года; однако Закон о снижении налогов и рабочих мест 2017 года отменил поэтапное сокращение и ограничения.