Введение

К капиталу второго уровня, или дополнительному капиталу, относятся несколько важных и обоснованных компонентов, учитываемых при определении капитальных требований банка. Эти формы банковского капитала были в значительной степени стандартизированы в Базельском соглашении I, изданном Базельским комитетом по банковскому надзору, и остались неизменными в Базельском соглашении II. Национальные регуляторы большинства стран мира имплементировали эти стандарты в национальное законодательство. При расчете нормативного капитала доля капитала второго уровня не может превышать 100% от капитала первого уровня.

Нераскрытые резервы

Нераскрытые резервы – явление нечастое, но допускаемое некоторыми регуляторами в случаях, когда банк получил прибыль, которая не отразилась в обычном объеме нераспределенной прибыли или в общих резервах банка. Принятие нераскрытых резервов должно быть одобрено надзорными органами банка. Во многих странах нераскрытые резервы не признаются ни как концепция бухгалтерского учета, ни как легитимная форма капитала.

Резервы переоценки

Резерв переоценки – это резерв, формируемый, когда компания переоценивает актив и признает увеличение его стоимости в учете. Простой пример: банк владеет землей и зданием головного офиса, приобретенными за 100 долларов век назад. Современная переоценка, скорее всего, покажет значительный рост стоимости. Это увеличение будет отнесено в резерв переоценки. Резерв может возникнуть в результате официальной переоценки, отраженной в балансе банка, или условного увеличения стоимости ценных бумаг, числящихся в балансе по исторической стоимости. Базель II также требует дисконтировать разницу между исторической и текущей стоимостью на 55% при использовании этих резервов для расчета капитала второго уровня.

Общие положения

Создается общий резерв под убытки, которые еще не идентифицированы. Этот резерв может быть включен в капитал второго уровня (Tier 2), если он не создан в связи с известным ухудшением стоимости. Общий резерв ограничен 1,25% от активов, взвешенных по риску (RWA) для банков, использующих стандартизированный подход, и 0,6% от активов с кредитным риском, взвешенных по риску, для банков, использующих подход IRB.

Гибридные инструменты

Гибридные инструменты – это инструменты, сочетающие в себе характеристики как долговых, так и долевых обязательств. Если они по своей сути близки к долевым обязательствам, то есть способны нести убытки по номинальной стоимости без инициирования ликвидации банка, они могут быть включены в состав капитала. Постоянные привилегированные акции с кумулятивным фиксированным дивидендом являются гибридными инструментами. Кумулятивные бессрочные привилегированные акции исключаются из первого уровня капитала.

Субсидированный долгосрочный долг

Субординированный долг – это задолженность, имеющая более низкий приоритет по сравнению с обычными вкладами в банке. В расчет данной формы капитала включаются только обязательства с первоначальным сроком погашения не менее пяти лет, которые должны предусматривать надлежащие графики погашения.