Введение

Ирландский налоговый кодекс

Налогообложение в Ирландии в 2017 году осуществлялось за счет налогов на доходы физических лиц (40% налоговых поступлений в казну, или ETR) и налогов на потребление, включающих НДС (27% ETR) и акцизы и таможенные пошлины (12% ETR). Налоги на корпорации (16% ETR) составляют основную часть остального объема (до 95% ETR), однако ирландская система корпоративного налога (CT) является центральным элементом экономической модели Ирландии. Ирландия обобщает свою налоговую политику, используя пирамиду иерархии налогов ОЭСР (см. график), которая подчеркивает высокие ставки корпоративного налога как наиболее вредные виды налогов, если целью является экономический рост. В 2017 году Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП на ирландский ВНД* для устранения искажений; ВВП 2017 года составил 162% ВНД* 2017 года (ВВП ЕС-28 в 2017 году составил 100% ВНД). В марте 2018 года Форум финансовой стабильности оценил Ирландию как третий по величине оффшорный финансовый центр (OFC) для теневого банкинга, а в июне 2018 года налоговые эксперты подсчитали, что Ирландия является крупнейшим в мире налоговым убежищем для корпораций.]] Каждый год Министерство финансов обязано представлять отчет об оценках поступлений и расходов на предстоящий год. Таблица ниже взята из раздела "Налоговые поступления" отчета за предыдущий год (например, данные за 2017 год взяты из отчета за 2018 год), к этому времени данные о "Налоговых поступлениях" за этот год уже в значительной степени известны (хотя все еще могут быть подвергнуты дальнейшему пересмотру в последующие годы). Сравнение налоговой системы Ирландии и международных налоговых систем осложняется двумя факторами:

Искажение ВВП Ирландии. ВВП Ирландии искусственно завышен за счет потоков BEPS, связанных с многонациональными налоговыми схемами Ирландии. В первом квартале 2015 года Apple реструктурировала свои инструменты BEPS в Ирландии, что потребовало пересмотра ВВП Ирландии за 2015 год на 34,4%. В феврале 2017 года Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП новым показателем – ВНД*, чтобы устранить искажение; ВВП 2017 года составил 162% ВНД* 2017 года (ВВП ЕС-28 в 2017 году составил 100% ВНД).

Соотношение валового налога к ВВП

[[Файл:Соотношение налогов к ВВП (Ирландия против ОЭСР, 2000-2016). png|thumb|upright=1.5|Соотношение валовых налоговых поступлений к ВВП стран ОЭСР (2000–2016). В октябре 2013 года группа по налоговой политике Департамента финансов отметила, что искажение ирландского ВВП повлияло на этот показатель. Соотношение налогов к ВНП Ирландии в размере 36% было выше среднего показателя по ОЭСР и соответствовало среднему показателю по ЕС-27. Однако после реструктуризации Apple в 2015 году, показатель налогов к ВВП Ирландии снизился до нижней границы диапазона ОЭСР – менее 23%. При использовании данных по ВНД* за 2017 год (ирландский ВВП за 2017 год составляет 162% от ирландского ВНД* за 2017 год), соотношение налогов Ирландии к ВНД* вернулось к 33%, что соответствует среднему показателю по ОЭСР.

Налоговые льготы

Налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются на сумму налоговых кредитов, которые заменили налоговые вычеты в 2001 году. Налоговые кредиты не возвращаются, если их сумма превышает сумму подлежащего уплате налога, но могут быть перенесены на последующие налоговые периоды в течение года.

Медицинские расходы

Налоговый вычет доступен на медицинские расходы. За исключением оплаты утвержденных домов престарелых, вычет предоставляется только ретроспективно (то есть при подаче налоговой декларации в конце года), и с 2009 года размер вычета составляет 20%. Вычет прекратит свое действие с 2011 года.

Обучение

Налоговый вычет в размере 20% предоставляется на оплату обучения на курсах высшего образования, за исключением первых 2 500 евро для очного обучения и 1 250 евро для заочного обучения (от общей стоимости курса). Максимальный размер вычета составляет 1 400 евро в год (20% от 7 000 евро). Курсы должны быть продолжительностью не менее двух лет, за исключением последипломных курсов, которые должны быть продолжительностью не менее одного года. Курс также должен быть одобрен налоговой службой и проводиться в учебном заведении, одобренном налоговой службой. Как и в случае с медицинскими расходами, с 2007 года вычет может быть заявлен в отношении платежей, произведенных любым лицом, независимо от родственных связей между плательщиком и получателем. Он не может быть заявлен в отношении административных, регистрационных или экзаменационных сборов.

Пенсионные взносы

Взносы в пенсионную схему могут быть вычтены из валового дохода перед расчетом налога; таким образом, при уплате налога по ставке 40% предоставляется налоговый вычет на них в размере 40%. Взносы (включая добровольные дополнительные взносы) подлежат уплате сбора за универсальное обслуживание, который в настоящее время составляет 7%.

Как уплачивается налог

Налогоплательщики платят либо по системе удержания налога с заработной платы, либо по системе "плати и отчитывайся".

Система "платить по заработной плате" (PAYE)

Работники, пенсионеры и директора, как правило, уплачивают налог с дохода через своих работодателей по мере его получения. Работодатели получают от налоговой службы уведомление о налоговом вычете и стандартном налоговом диапазоне, применимых к сотруднику. Сотрудник, уплачивающий налог по системе PAYE, должен подать налоговую декларацию по форме 12 только в случае запроса со стороны налогового инспектора, наличия иных незадекларированных доходов или желания заявить о льготах, которые нельзя получить по другой форме.

Универсальная социальная нагрузка (USC)

Универсальный социальный налог (USC) – это налог на доход, который с 1 января 2011 года заменил как налог на доходы, так и налог на здравоохранение (также известный как взнос на здравоохранение). Он взимается с валового дохода лица до уплаты пенсионных взносов или PRSI. Если доход лица составляет менее 13 000 евро, он не платит универсальный социальный налог (USC). (Этот лимит составлял 4 004 евро в 2011 году, 10 036 евро с 2012 по 2014 год и 12 012 евро в 2015 году.) Как только доход превышает этот лимит, лицо платит соответствующую ставку USC со всего дохода. Например, лицо с доходом 13 000 евро не платит USC. Лицо с доходом 13 001 евро платит 0,5% с дохода до 12 012 евро и 2,5% с дохода от 12 012 до 13 001 евро. Суммарный доход для целей USC не включает выплаты от Департамента социальной защиты.

Стандартные ставки USC (2018)

СтавкаДоход0,5%До €12 0122%От €12 012,01 до €19 372,004,75%От €19 372,01 до €70 044,008%От €70 044,01 до €100 000,008%Любой доход по системе PAYE свыше €100 00011%Доход самозанятых (не по системе PAYE) свыше €100 000

Социальное страхование, связанное с заработной платой (PRSI)

PRSI выплачивается работниками, работодателями и самозанятыми в процентном соотношении к заработной плате после уплаты пенсионных взносов. Он включает в себя социальное страхование, взнос на здравоохранение и государственную (взносную) пенсию. Взнос на здравоохранение используется для финансирования системы здравоохранения. Работники класса А, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, относятся к подклассу AO и не платят PRSI.

Ставки НДС

Ставки НДС варьируются от 0% на книги, детскую одежду и образовательные услуги и товары до 23% на большинство товаров. Ставка 13,5% применяется ко многим трудоемким услугам, а также к питанию в ресторанах, горячей еде на вынос и хлебобулочным изделиям. Сумма НДС не перечисляется в бюджет. Торговцы, взимающие НДС, могут вычитать НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, из суммы НДС, подлежащей уплате, и в случае, если уплаченный НДС превышает полученный, могут запросить возврат. Налоговый период обычно составляет два календарных месяца, однако в определенных случаях могут применяться и другие сроки отчетности, такие как четыре месяца и полугодие. Декларация по НДС подается 19-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако, если декларация подается и оплата производится через веб-сайт ROS ("Revenue Online Service"), срок уплаты продлевается до 23-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Один раз в год торговцы обязаны подготовить и представить в государственные органы подробную сводку по декларациям НДС, выбрав для этого удобную дату. Торговцы с небольшой суммой НДС к уплате могут выбрать шестимесячные или четырехмесячные платежи вместо стандартных двухмесячных, а торговцы, которые в основном имеют право на возврат НДС, а не на его уплату, могут подавать ежемесячные декларации.

Акцизные налоги

Акцизный налог взимается с минерального масла, табака и алкоголя. Минеральное масло включает в себя углеводородное масло, сжиженный нефтяной газ, заменители топлива и добавки. Углеводородное масло включает в себя нефтяное масло, масло, полученное из угля, битуминозные вещества и жидкие углеводороды, но не вещества, которые являются твердыми или полутвердыми при 15 °C. Планировалось, что в мае 2010 года это положение будет расширено и распространится на другие виды использования тяжелого масла и сжиженного нефтяного газа, а также на природный газ. Акциз на табак применяется к табачным изделиям, включая сигары, сигареты, кавендиш, твердый табак, табак для трубок и другой табак для курения или жевания. Повышенная ставка налога приведет к повышению цен на сигареты на 50 центов за пачку, как указано в ирландском бюджете на 2018 год. Акциз на алкоголь и алкогольные напитки применяется к алкогольной продукции, произведенной в Ирландии или импортируемой в Ирландию. С 2016 года акциз на бутылку вина составляет более 50%.

На нежилой недвижимости

С 14 октября 2008 года сделки с нежилой недвижимостью облагаются налогом по прогрессивной ставке, начиная с 0% для объектов стоимостью менее 10 000 евро и достигая 6% для сделок на сумму свыше 80 000 евро.

Освобождения и льготы

Переводы между супругами не облагаются гербовым сбором, равно как и передача имущества по решению суда в связи с разводом. Ставка гербового сбора уменьшается вдвое при передаче имущества между другими кровными родственниками.

Банковские карты и чеки

На счета кредитных и расчетных карт взимается годовой сбор в размере 30 евро. К картам автоматического банковского обслуживания и дебетовым картам применяется ежегодный сбор в размере 2,50 евро за каждую карту. Карты, выполняющие обе функции, облагаются сбором дважды, то есть в общей сумме 5 евро. За неиспользованные в течение года карты сбор не взимается. Сбор с кредитных карт взимается за счет, а сбор за карты автоматического банковского обслуживания и дебетовые карты – за каждую карту. В случае закрытия счета в течение года двойное налогообложение не применяется. С чеков (фактически, со всех векселей) взимается налог в размере 0,50 евро, который обычно взимается банком при выдаче каждой чековой книжки. С 1 июня 2009 года страховые полисы, не связанные с жизнью, облагаются налогом в размере 3% от страховой премии, а полисы страхования жизни – налогом в размере 1% от страховой премии.

Налог на приобретение капитала (CAT)

Налог на приобретение капитала взимается с получателя даров или наследства по ставке 33% сверх необлагаемого налогом порога. Дары и наследства являются безвозмездными выгодами; разница заключается в том, что наследство получается после смерти, а дар – при жизни. Налог подлежит уплате в течение четырех месяцев с даты получения дара; за просрочку платежа начисляются проценты. 335 000 евро (Группа A) – в случае, если отношения между получателем и дарителем/наследодателем следующие: сын или дочь, несовершеннолетний ребенок умершего сына или дочери. К детям относятся усыновленные (с 6 декабря 2000 года) и приемные дети (с 30 марта 2001 года). 32 500 евро (Группа B) – в случае, если отношения между получателем и дарителем/наследодателем следующие: прямой предок (например, родитель), прямой потомок (не входящий в Группу A, например, внук или внучка), брат или сестра, племянник или племянница. 16 250 евро (Группа C) – в случае, если отношения между получателем и дарителем/наследодателем следующие: двоюродный брат или сестра, либо посторонний человек. Для даров и наследств, полученных 5 декабря 2001 года или позднее, при расчете налога, подлежащего уплате по текущей выгоде, учитываются только предыдущие выгоды, полученные с 5 декабря 1991 года от одного и того же лица в пределах одного и того же группового порога. Наследство, но не дар, полученное родителем от своего ребенка, рассматривается как Группа A, если это непосредственный (но не пожизненный) интерес к имуществу. В определенных обстоятельствах, получатель может занять место своего умершего супруга для определения применимой группы, если этот супруг умер до дарителя/наследодателя и был более близким родственником дарителю/наследодателю.

Удержание налогов у источника

Некоторые сборы, именуемые налогами, на самом деле не являются налогами в прямом смысле, а представляют собой удержания из определенных платежей. В каждом случае плательщик удерживает соответствующий процент и переводит его в налоговые органы. Получатель по-прежнему несет ответственность за уплату налога с полной суммы, но может зачесть удержанную сумму в счет своей общей налоговой обязанности. Если удержанная сумма меньше причитающего к уплате налога, получатель по-прежнему обязан уплатить разницу, а если удержанная сумма превышает причитающийся к уплате налог, получатель может зачесть ее в счет других причитающихся к уплате налогов или получить возврат. Это отличается от DIRT, который, являясь налогом у источником выплаты, полностью погашает налоговую обязанность получателя.

Соответствующий налог на контракты

Соответствующий налог на контракты (RCT) – это система удержания налога, применяемая к подрядчикам в лесной, строительной и мясоперерабатывающей отраслях, где исторически наблюдался высокий уровень неуплаты налогов. 13 декабря 2011 года министр финансов подписал приказ о введении в действие новой электронной системы RCT, которая начала действовать 1 января 2012 года. Все генеральные подрядчики в строительстве, лесном хозяйстве и мясоперерабатывающей отрасли обязаны взаимодействовать с налоговыми органами в электронном виде. В рамках новой системы RCT генеральный подрядчик должен предоставить налоговым органам сведения о договоре и субподрядчике, а также уведомлять о всех соответствующих платежах онлайн до их осуществления. Налоговые органы в ответ на уведомление о платеже выдают разрешение на удержание, в котором указывается сумма налога, подлежащего удержанию (при наличии). В настоящее время ставки установлены на уровне 0%, 20% или 35%. Данное разрешение на удержание направляется генеральному подрядчику в электронном виде. Генеральный подрядчик обязан предоставить субподрядчику копию или сведения о разрешении на удержание, если налог был удержан. Субподрядчик может зачесть удержанную сумму в счет уплаты своих налоговых обязательств или вернуть разницу, если сумма удержания превышает сумму налога к уплате. С сентября 2008 года субподрядчик не взимает и не учитывает НДС при поставке строительных услуг, к которым применяется RCT. Вместо этого генеральный подрядчик обязан начислить НДС в бюджет (хотя, как правило, имеет право на вычет этой же суммы). Эта система известна как механизм обратного НДС.

Налог на дивиденды

Налог на дивиденды удерживается по ставке 20% от дивидендов, выплачиваемых ирландскими компаниями. Его можно зачесть в счет причитающегося подоходного налога или вернуть, если получатель дивидендов не является налогоплательщиком.

Налог на автомобили

Налог на транспортные средства, уплачиваемый местному совету по месту жительства владельца, возникает при использовании автомобиля или иного моторизованного транспортного средства на дорогах общего пользования. При оплате выдается круглая квитанция, в обиходе известная как налог на автомобиль, которую необходимо разместить на передней части транспортного средства. От уплаты налога на транспортные средства освобождены определенные транспортные средства, включая государственные автомобили, пожарные машины и транспортные средства для водителей с инвалидностью. Налог на транспортные средства можно оплатить за три, шесть или двенадцать месяцев, при этом ежегодная оплата обходится дешевле. Налог на легковые автомобили, впервые зарегистрированные с июля 2008 года, рассчитывается исходя из выбросов углекислого газа; для автомобилей, зарегистрированных до этой даты, ставка зависит от объема двигателя. Ставки налога на грузовые транспортные средства определяются на основе полной массы транспортного средства, налог на автобусы – исходя из количества мест. Комиссары по сбору налогов публикуют ежеквартальный список неплательщиков налогов. В этот список включены имя, адрес и сведения об урегулировании каждого случая, когда сумма урегулирования превысила 50 000 евро и когда налогоплательщик не соответствовал другим критериям, например, предоставлению квалифицированной информации. В апреле 2023 года The Irish Times сообщила, что Комиссары по сбору налогов изучают последствия для списка решения Европейского суда по правам человека. Палата суда (возглавляемая ирландским судьей Сиофрой О’Лири) постановила, что публикация информации о задолженности Л.Б. и его персональных данных является нарушением его права на частную жизнь в соответствии со статьей 8 Европейской конвенции о правах человека. Танаист Мишель Мартин заявил, что данное решение необходимо будет детально изучить.

Местные налоги

До 1977 года все владельцы недвижимости в Ирландии должны были платить местному совету "налоги на недвижимость", основанные на "налогооблагаемой стоимости" недвижимости. Эти налоги использовались местными органами власти для предоставления таких услуг, как централизованное водоснабжение и вывоз мусора. В 1977 году налоги на недвижимость для частных домов были отменены, национальные налоги были повышены, а местные органы власти стали получать финансирование из центрального бюджета. Налоги на коммерческую недвижимость продолжают действовать. В последние годы правительство ввело новые местные налоги. Плата за воду должна была быть введена в 2014 году, но была отменена после массовых протестов, включая движение Right2Water Ireland. Налог за вывоз бытовых отходов был введен за последние 15 лет, а вывоз мусора из домов, ранее осуществлявшийся местными советами, был приватизирован. Противники утверждают, что эти сборы являются двойным налогообложением, поскольку после отмены налога на недвижимость в 1977 году их налоги были повышены для финансирования местных органов власти. Однако, учитывая постоянно растущую стоимость предоставления этих услуг, финансирования местных советов больше недостаточно для покрытия расходов, и введение платы за пользование позволит освободить бюджеты советов для более значимых проектов. Транспортный налог поступает в Фонд местного самоуправления и распределяется между местными органами власти.