Сравнивайте с английским: нажмите на абзац — оригинал откроется в окне. Кнопка EN под абзацем показывает его прямо в тексте.
Содержание
Введение
Стороны сделки находятся в равноправном положении.
Parties to a transaction are on an equal footing
Принцип вытянутой руки (ALP) – это условие или факт независимости сторон сделки и их равноправного положения. Такая сделка известна как "сделка на условиях вытянутой руки". Он используется, в частности, в договорном праве для заключения соглашения, которое выдержит юридическую проверку, даже если стороны могут иметь общие интересы (например, работодатель и работник) или быть настолько близко связаны, что не могут считаться полностью независимыми (например, стороны состоят в родственных связях). Отношения на условиях вытянутой руки отличаются от доверительных отношений, в которых стороны не находятся в равноправном положении, а существуют асимметрия власти и информации. Это также один из ключевых элементов международного налогообложения, поскольку он позволяет адекватно распределить права на налогообложение прибыли между странами, заключающими соглашения об избежании двойного налогообложения, посредством трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование и принцип вытянутой руки были одним из основных направлений модели борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS), разработанной ОЭСР и одобренной G20.
The arm's length principle (ALP) is the condition or the fact that the parties of a transaction are independent and on an equal footing. Such a transaction is known as an "arm's length transaction". It is used specifically in contract law to arrange an agreement that will stand up to legal scrutiny, even though the parties may have shared interests (e. g., employer employee) or are too closely related to be seen as completely independent (e. g., the parties have familial ties). An arm's length relationship is distinguished from a fiduciary relationship, where the parties are not on an equal footing, but rather, power and information asymmetries exist. It is also one of the key elements in international taxation as it allows an adequate allocation of profit taxation rights among countries that conclude double tax conventions, through transfer pricing, among each other. Transfer pricing and the arm's length principle were one of the focal points of the base erosion and profit shifting (BEPS) model developed by the OECD and endorsed by the G20.
Примеры в договорном праве
Простой пример сделки, не основанной на принципе "вытянутой руки", – это продажа недвижимости от родителей детям. Родители могут захотеть продать имущество своим детям по цене ниже рыночной, но такая сделка впоследствии может быть признана судом дарением, а не добросовестной продажей, что повлечет за собой налоговые и другие юридические последствия. Чтобы избежать такой квалификации, стороны должны доказать, что сделка была проведена так же, как если бы она совершалась между произвольными третьими лицами. Этого можно достичь, например, путем привлечения независимого третьего лица, такого как оценщик или брокер, который мог бы дать профессиональное заключение о том, что цена продажи является обоснованной и отражает истинную стоимость имущества. Этот принцип часто применяется для предотвращения необоснованного вмешательства государства в деятельность других институтов, таких как судебная система, пресса или искусство. Например, в Соединенном Королевстве советы по искусству осуществляют распределение государственных средств, сохраняя независимость от правительства. На рабочем месте руководители и менеджеры рассматривают вопросы дисциплинарных взысканий и прекращения трудовых отношений через отдел кадров, если он существует в компании, действуя на принципе "вытянутой руки". В таких случаях увольнения и дисциплинарные взыскания должны применяться сотрудниками, обладающими необходимой подготовкой и сертификацией для этого в соответствии с законом. Это делается для защиты работодателя от возможных судебных исков со стороны сотрудников, если будет доказано, что дисциплинарные взыскания или увольнения были произведены с нарушением действующего трудового законодательства. Для работников, состоящих в профсоюзе, интересы работника может представлять профсоюзный организатор, а интересы компании – отдел кадров, что обеспечивает более равные позиции сторон и позволяет разрешать споры вне суда посредством неформальных переговоров или подачи жалобы, экономя время и деньги обеих сторон. В данном случае, принцип "вытянутой руки" означает, что как работник, так и его руководитель имеют квалифицированного представителя.
A simple example of not at arm's length is the sale of real property from parents to children. The parents might wish to sell the property to their children at a price below market value, but such a transaction might later be classified by a court as a gift rather than a bona fide sale, which could have tax and other legal consequences. To avoid such a classification, the parties need to show that the transaction was conducted no differently from how it would have been for an arbitrary third party. This could be done, for example, by hiring a disinterested third party, such as an appraiser or broker, who could offer a professional opinion that the sale price is appropriate and reflects the true value of the property. The principle is often invoked to avoid any undue government influence over other bodies, such as the legal system, the press, or the arts. For example, in the United Kingdom Arts Councils operate "at arm's length" in allocating the funds they receive from the government. In the workplace, supervisors and managers deal with employee discipline and termination of employment at arm's length through the human resources department, if the company has one. In such cases, terminations and discipline must be rendered by staff who have the training and certification to do so legally. This is intended to protect the employer from legal recourse that employees may otherwise have if it can be demonstrated that such discipline or terminations were not handled in accordance with the latest labor laws. For employees in unionized environments, shop stewards can represent the employee, whereas the HR department represents the company, so that both sides are on a more equal footing and can resolve matters outside of court, using informal negotiations or a grievance, saving both sides time and money. The arm's length dealings in this case, mean that both an employee and a supervisor each have a qualified advocate.
Международное налоговое право
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) приняла принцип, закрепленный в статье 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, для обеспечения установления трансфертных цен между компаниями многонациональных предприятий на основе рыночных цен. В данном контексте этот принцип означает, что цены должны быть такими же, какими они были бы, если бы стороны сделки не были аффилированными лицами. Это часто рассматривается как мера, направленная на предотвращение систематического перевода прибыли в страны с низкими налоговыми ставками, хотя большинство стран также обеспокоены ценами, не соответствующими принципу вытянутой руки, возникающими из-за небрежности, а не преднамеренных действий, и приводящими к перемещению прибыли в любую другую страну, независимо от уровня налогообложения. Типовая налоговая конвенция ОЭСР предоставляет правовую основу для обеспечения справедливой доли налогов для правительств и предотвращения двойного налогообложения прибыли предприятий. Принцип вытянутой руки играет ключевую роль в определении того, какая часть прибыли должна быть отнесена к отдельному юридическому лицу и, следовательно, объема налоговых претензий страны к этому юридическому лицу. ОЭСР разработала подробные руководящие указания по применению принципа вытянутой руки в этом контексте. В соответствии с этим подходом, цена считается соответствующей, если она находится в пределах диапазона цен, которые были бы установлены независимыми сторонами при сделках на условиях полной свободы. Как правило, это определяется как цена, которую независимый покупатель заплатил бы независимому продавцу за идентичный товар на идентичных условиях, при отсутствии какого-либо принуждения к совершению сделки. Трансфертное ценообразование стало весьма спорной темой в 2010-х годах, что способствовало разработке проекта ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли за границу (BEPS) при поддержке G20.
The Organisation for Economic Co operation and Development (OECD) has adopted the principle in Article 9 of the OECD Model Tax Convention, to ensure that transfer prices between companies of multinational enterprises are established on a market value basis. In this context, the principle means that prices should be the same as they would have been, had the parties to the transaction not been related to each other. This is often seen as being aimed at preventing profits being systematically deviated to lowest tax countries, although most countries are also concerned about prices that fail to meet the arm's length test due to inattention rather than by design and that shifts profits to any other country (whether it has low or high tax rates). The OECD Model Tax Convention provides the legal framework for governments to have their fair share of taxes, and for enterprises to avoid double taxation on their profits. The arm's length standard is instrumental to determine how much of the profits should be attributed to one entity and, consequently, the extent of a country's tax claim on such entity. The OECD has developed thorough guidelines on how the arm's length principle should be applied in this context. Under this approach, a price is considered appropriate if it is within a range of prices that would be charged by independent parties dealing at arm's length. This is generally defined as a price that an independent buyer would pay an independent seller for an identical item under identical terms and conditions, where neither is under any compulsion to act. Transfer pricing became a highly controversial topic in the 2010s, which contributed to the development of the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project by the OECD and with the endorsement of the G20.