Ағылшыншамен салыстырыңыз: абзацты басыңыз — түпнұсқа терезеде ашылады. Абзац астындағы EN түймесі оны мәтін ішінде көрсетеді.
Мазмұны
Кіріспе
Транзакцияға қатысушы тараптар тең құқықтарда болады.
Parties to a transaction are on an equal footing
Транзакцияға қатысушы тараптардың тәуелсіздігі және тең құқықтарда болуы – шарт немесе факті болып табылады. Мұндай транзакция "теңдік принципі бойынша жасалған мәміле" деп аталады. Бұл, егер тараптардың мүдделері ортақ болса да (мысалы, жұмыс беруші мен қызметкер) немесе олардың толық тәуелсіздігі күмәнді болса да (мысалы, тараптардың туысқандық байланысы бар болса), келісімшарт құқығында заңдық тексеруге төтеп беретін келісімді жасау үшін қолданылады. Теңдік принципі бойынша жасалған қатынас, сенімділік қатынастан өзгеше, онда тараптар тең құқықтарда болмайды, керісінше, билік пен ақпараттың тең еместігі болады. Бұл халықаралық салық салудың маңызды элементі болып табылады, себебі ол қос салық салу туралы келісімдер жасасқан елдердің арасында трансферттік бағалар арқылы табыс салығын дұрыс бөлуге мүмкіндік береді. Трансферттік баға және теңдік принципі – Экономикалық Ынтымақтастық және Даму Ұйымы (ЭЫДҰ) әзірлеген және G20 қолдаған табысты ауыстыру және салық базасын кемсіту (BEPS) моделінің негізгі бөліктерінің бірі болды.
The arm's length principle (ALP) is the condition or the fact that the parties of a transaction are independent and on an equal footing. Such a transaction is known as an "arm's length transaction". It is used specifically in contract law to arrange an agreement that will stand up to legal scrutiny, even though the parties may have shared interests (e. g., employer employee) or are too closely related to be seen as completely independent (e. g., the parties have familial ties). An arm's length relationship is distinguished from a fiduciary relationship, where the parties are not on an equal footing, but rather, power and information asymmetries exist. It is also one of the key elements in international taxation as it allows an adequate allocation of profit taxation rights among countries that conclude double tax conventions, through transfer pricing, among each other. Transfer pricing and the arm's length principle were one of the focal points of the base erosion and profit shifting (BEPS) model developed by the OECD and endorsed by the G20.
Келісім-шарт құқығындағы мысалдар
Кез келген жағдайды «қол ұзындығы» қағидасы бойынша қарастыруға қарапайым мысал ретінде ата-анадан балаға жылжымайтын мүлікті сатуды қарастыруға болады. Ата-аналар мүлікті нарықтық құнынан төмен бағаға сатуға ниеттенуі мүмкін, бірақ мұндай мәміле сотта сыйлық ретінде танылуы мүмкін, бұл салық және басқа да құқықтық салдарларға әкелуі мүмкін. Мұндай жағдайды болдырмау үшін тараптар мәміленің кез келген тәуелсіз үшінші тарап үшін жасалғаннан өзгеше емес екенін көрсетуі керек. Мысалы, бағалаушы немесе брокер сияқты мүдделі емес үшінші тарапты тартуға болады, ол сату бағасының орынды екенін және мүліктің нақты құнын көрсететін кәсіби пікір бере алады. Бұл қағида көбінесе заң жүйесі, баспасөз, өнер сияқты басқа да органдарға мемлекеттік ықпалдың артық болуын болдырмау үшін қолданылады. Мысалы, Ұлыбританиядағы Өнер кеңестері үкіметтен алатын қаражатты бөлуде «қол ұзындығы» қағидасын сақтайды. Жұмыс орнында басшылар мен менеджерлер қызметкерлердің тәртібін реттеу және еңбек шартын тоқтату мәселелерін, егер компанияда адам ресурстарын басқару бөлімі болса, осы бөлім арқылы шешеді. Мұндай жағдайларда, жұмыстан босату және тәртіптік шаралар заң бойынша осы құқықтарға оқудан өткен және сертификатталған қызметкерлермен жүзеге асырылуы тиіс. Бұл жұмыс берушіні қызметкерлердің заңдық шағымдарынан қорғауға бағытталған, егер тәртіптік шаралар немесе жұмыстан босату еңбек заңнамасына сәйкес келмегені дәлелденсе. Кәсіподақ мүшелері үшін қызметкерді қорғауды дүкен жұмысшылары жүзеге асырады, ал HR бөлімі компанияны қорғайды, осылайша екі тарап та тең құқықтарға ие болып, мәселені сотқа жүгінбестен, бейресми келіссөздер немесе шағым арқылы шеше алады, осы арқылы екі тараптың да уақыты мен қаржысы үнемделеді. Осы жағдайларда «қол ұзындығы» қағидасын сақтау, қызметкердің де, басшының да білікті адвокаты болуын қамтамасыз етеді.
A simple example of not at arm's length is the sale of real property from parents to children. The parents might wish to sell the property to their children at a price below market value, but such a transaction might later be classified by a court as a gift rather than a bona fide sale, which could have tax and other legal consequences. To avoid such a classification, the parties need to show that the transaction was conducted no differently from how it would have been for an arbitrary third party. This could be done, for example, by hiring a disinterested third party, such as an appraiser or broker, who could offer a professional opinion that the sale price is appropriate and reflects the true value of the property. The principle is often invoked to avoid any undue government influence over other bodies, such as the legal system, the press, or the arts. For example, in the United Kingdom Arts Councils operate "at arm's length" in allocating the funds they receive from the government. In the workplace, supervisors and managers deal with employee discipline and termination of employment at arm's length through the human resources department, if the company has one. In such cases, terminations and discipline must be rendered by staff who have the training and certification to do so legally. This is intended to protect the employer from legal recourse that employees may otherwise have if it can be demonstrated that such discipline or terminations were not handled in accordance with the latest labor laws. For employees in unionized environments, shop stewards can represent the employee, whereas the HR department represents the company, so that both sides are on a more equal footing and can resolve matters outside of court, using informal negotiations or a grievance, saving both sides time and money. The arm's length dealings in this case, mean that both an employee and a supervisor each have a qualified advocate.
Халықаралық салық құқығы
Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымы (ЭЫДҰ) ЭЫДҰ-ның салық салу туралы үлгілік конвенциясының 9-бабында қабылданған қағиданы қолдады, осы қағидаға сәйкес көпұлтты кәсіпорындардың компаниялары арасындағы трансферттік бағалар нарықтық құн негізінде белгіленеді. Бұл қағиданың мәні – егер мәмілеге қатысушы тараптар байланысты болмағанда, бағалар сондай болуы керек. Бұл көбінесе пайданың жүйелі түрде ең төмен салық ставкалары бар елдерге ауыстырылуын болдырмауға бағытталған деп есептеледі, алайда көптеген елдерді назарсыздық салдарынан емес, мақсатты түрде арзан баға белгілеу арқылы пайданың кез келген басқа елге (салық ставкалары жоғары немесе төмен болсын) ауыстырылуы да алаңдатады. ЭЫДҰ-ның салық салу туралы үлгілік конвенциясы үкіметтерге салықтың әділ үлесін алуға және кәсіпорындарға пайдаларына екі рет салық салынуынан сақтануға заңдық негіз береді. "Қол ұзындығы" стандарты табыстың қанша бөлігін нақты бір ұйымға жатқызу керектігін және осы ұйымға қатысты елдің салық талаптарының мөлшерін анықтау үшін маңызды құрал болып табылады. ЭЫДҰ осы контексте "қол ұзындығы" қағидасын қалай қолдануға болатыны туралы толық нұсқаулар әзірледі. Бұл тәсіл бойынша, егер баға тәуелсіз тараптардың арасындағы мәмілелерде қолданылатын бағалар диапазонында болса, ол тиімді деп есептеледі. Әдетте, бұл тәуелсіз сатып алушының тәуелсіз сатушыға бірдей шарттармен бірдей тауар үшін төлейтін баға ретінде түсіндіріледі, мұнда ешкімнің әрекет етуге міндеттілігі жоқ. Трансферттік бағалар 2010 жылдары қызу талқылаулардың нысанына айналды, бұл ЭЫДҰ-ның базалық эрозия мен пайданы ауыстыру (BEPS) жобасын және G20-ның қолдауын алуға ықпал етті.
The Organisation for Economic Co operation and Development (OECD) has adopted the principle in Article 9 of the OECD Model Tax Convention, to ensure that transfer prices between companies of multinational enterprises are established on a market value basis. In this context, the principle means that prices should be the same as they would have been, had the parties to the transaction not been related to each other. This is often seen as being aimed at preventing profits being systematically deviated to lowest tax countries, although most countries are also concerned about prices that fail to meet the arm's length test due to inattention rather than by design and that shifts profits to any other country (whether it has low or high tax rates). The OECD Model Tax Convention provides the legal framework for governments to have their fair share of taxes, and for enterprises to avoid double taxation on their profits. The arm's length standard is instrumental to determine how much of the profits should be attributed to one entity and, consequently, the extent of a country's tax claim on such entity. The OECD has developed thorough guidelines on how the arm's length principle should be applied in this context. Under this approach, a price is considered appropriate if it is within a range of prices that would be charged by independent parties dealing at arm's length. This is generally defined as a price that an independent buyer would pay an independent seller for an identical item under identical terms and conditions, where neither is under any compulsion to act. Transfer pricing became a highly controversial topic in the 2010s, which contributed to the development of the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project by the OECD and with the endorsement of the G20.