Введение
Страхование в Соединенном Королевстве, особенно долгосрочное страхование, подразделяется на различные категории. В настоящее время эта классификация изложена в разделах 333B и 431B–431F Закона о подоходном и корпоративном налоге 1988 года (ICTA), при этом каждая категория деятельности облагается налогом по-разному. Chartered Insurance Institute – это видная профессиональная организация, получившая устав в 1913 году. Управление по финансовому регулированию и надзору было создано в 2001 году как регулирующий орган. В 2013 году Управление по финансовому регулированию и надзору было упразднено, а функции финансового регулирования были переданы Управлению по финансовому поведению и Управлению пруденциального регулирования.
Противоречия
В 2005 году регулирование страхования платежей было названо приоритетной задачей британским финансовым регулятором; этот скандал частично послужил причиной реорганизации регулирующих органов, произошедшей в 2013 году.
Жизненные и нежизненные
Первая основная классификация долгосрочного страхования – разделение на страхование жизни и страхование, не связанное с жизнью. Страхование жизни – это страхование, зависящее от человеческой жизни. Примерами могут служить полис, выплачивающий 100 000 фунтов стерлингов в случае смерти застрахованного в течение определенного срока; полис, выплачивающий 100 000 фунтов стерлингов через 10 лет, но 101 000 фунтов стерлингов в случае смерти застрахованного до истечения срока действия полиса; пенсия в процессе выплаты, которая прекратится после смерти пенсионера. Основным примером страхования, не связанного с пожизненным сроком, является страхование постоянного здоровья, но эта категория также включает управление пенсионными фондами. Бизнес по выкупу капитала, заключаемый на основе премии в обмен на выплату аннуитета в течение, скажем, 99 лет, также относится к долгосрочному страхованию, не связанному с жизнью. Однако, в целях налогообложения, только операции по выкупу капитала, заключенные до 1 января 1938 года, рассматриваются как страхование, не относящееся к страхованию жизни.
Основная деятельность по страхованию жизни и аннуитетным операциям
Основная деятельность по страхованию жизни и аннуитетам определяется как деятельность по страхованию жизни, не подпадающая ни под одну другую категорию деятельности в соответствии с разделом 431F ICTA. Обычно ее сокращают до BLAGAB. BLAGAB облагается налогом по так называемой "формуле I минус E" (то есть компания облагается налогом на доход от инвестиций за вычетом расходов на управление). Формула I минус E приносит британской казне больше доходов, чем налогообложение на основе предпринимательской деятельности. Это происходит потому, что при расчете на основе предпринимательской деятельности налогооблагаются премии плюс доход от инвестиций минус расходы минус выплаты по страховым случаям, и предполагается, что выплаты страхователей превысят уплаченные ими премии, поскольку страхователи обычно рассматривают полисы страхования жизни как инвестиции, которые, как они надеются, будут расти. Чтобы казначейство не понесло убытки в год, когда налогообложение на основе предпринимательской деятельности принесло бы больший доход, расходы на управление (E) ограничиваются таким образом, чтобы формула I минус E не была ниже показателя прибыли от предпринимательской деятельности, при этом любые ограниченные расходы E переносятся на следующий период и учитываются как расходы E этого периода. До 1 января 1992 года налоговые расчеты для базового страхования жизни и общего аннуитета проводились отдельно, после чего эти две категории были объединены в BLAGAB. Операции по выкупу капитала, заключенные после 31 декабря 1937 года, рассматриваются как BLAGAB с первого отчетного периода компании, заканчивающегося 1 июля 1999 года или позднее. До этого времени они рассматривались как отдельный вид деятельности, облагаемый налогом по формуле I минус E.