Введение
Страхование жизни ключевого персонала, также называемое страхованием ключевого сотрудника, является важной формой страхования для бизнеса. Четкого юридического определения "страхования ключевого сотрудника" не существует. В общем случае, это страховой полис, оформляемый компанией для компенсации финансовых потерь, которые могут возникнуть в результате смерти или длительной утраты трудоспособности важного сотрудника. Проще говоря, страхование ключевого сотрудника – это стандартный полис страхования жизни или от несчастных случаев, используемый в целях обеспечения преемственности бизнеса или его защиты. Срок действия полиса не превышает период, в течение которого ключевой сотрудник полезен компании. Полисы страхования ключевых сотрудников обычно принадлежат компании, и их цель – компенсировать убытки, связанные с потерей ключевого источника дохода, и обеспечить непрерывность деятельности. Страхование ключевого сотрудника не возмещает фактические убытки, а выплачивает фиксированную денежную сумму, указанную в страховом полисе. Многие компании имеют ключевых сотрудников, которые приносят основную часть прибыли или обладают уникальными и трудновоспроизводимыми навыками, жизненно важными для организации. Работодатель может оформить страховой полис на жизнь или здоровье любого сотрудника, знания, работа или вклад которого считаются исключительно ценными для компании. Работодатель делает это для компенсации расходов (например, найма временного персонала или поиска преемника) и убытков (например, снижения способности вести бизнес до подготовки преемников), которые работодатель, вероятно, понесет в случае потери ключевого сотрудника.
Key person insurance, also called keyman insurance, is an important form of business insurance. There is no legal definition of "key person insurance". In general, it can be described as an insurance policy taken out by a business to compensate that business for financial losses that would arise from the death or extended incapacity of an important member of the business. To put it simply, key person insurance is a standard life insurance or trauma insurance policy that is used for business succession or business protection purposes. The policy's term does not extend beyond the period of the key person’s usefulness to the business. Key person policies are usually owned by the business and the aim is to compensate the business for losses incurred with the loss of a key income generator and facilitate business continuity. Key person insurance does not indemnify the actual losses incurred but compensates with a fixed monetary sum as specified in the insurance policy. Many businesses have a key person who is responsible for the majority of profits or has a unique and hard to replace skill set that is vital to the organisation. An employer may take out a key person insurance policy on the life or health of any employee whose knowledge, work, or overall contribution is considered uniquely valuable to the company. The employer does this to offset the costs (such as hiring temporary help or recruiting a successor) and losses (such as a decreased ability to transact business until successors are trained) which the employer is likely to suffer in the event of the loss of a key person.
Определение ключевого лица
Ключевые сотрудники – это лица, чьи навыки, знания, опыт или лидерские качества важны для непрерывного финансового успеха компании. В случае потери одного из таких сотрудников, это, вероятно, негативно скажется на прибыльности бизнеса и приведет к финансовым затруднениям. К ключевым сотрудникам относятся, в частности, но не ограничиваются ими: директора компаний, директора по продажам, IT-специалисты, управляющие директора и руководители отделов разработки продукции.
Присвоение стоимости
Определение суммы страхового покрытия для ключевого сотрудника должно учитывать зависимость компании от этого человека и цель страхования. Это может быть покрытие суммы кредита или инвестиций, либо оценка вклада сотрудника в деятельность компании. Рекомендуется оценить потенциальную потерю прибыли, затраты на поиск и обучение замены, а также любые долги, которые потребуется погасить для обеспечения непрерывности бизнеса. Потеря прибыли может быть вызвана ухудшением репутации компании, оттоком клиентов или снижением объемов продаж. Например, если ключевой менеджер по продажам поддерживал тесные отношения с важными клиентами, они могут отказаться от сотрудничества с компанией в случае его ухода. Это может привести к переходу клиентов к конкурентам и снижению продаж. Кроме того, значительные затраты потребуются на обучение, подбор и временное замещение ушедшего сотрудника. Все эти факторы необходимо учитывать при определении размера страхового покрытия. Компании следует проанализировать, как потеря ключевого сотрудника повлияет на различные аспекты ее деятельности, чтобы определить его реальную ценность.
Собственность полиса
Полисы страхования ключевых сотрудников могут оформляться различными способами в зависимости от потребностей бизнеса. Распространенной практикой является владение полисом компанией, при этом страховая выплата производится непосредственно компании. Законодательно или в рамках страховых требований не установлено, кому именно должен принадлежать полис – конкретному лицу или организации, и могут существовать обстоятельства, например, связанные с налогообложением или продлением действия полиса, при которых полис может быть оформлен на самого застрахованного или на другое лицо и оплачиваться им.
Преимущества
В случае смерти ключевого сотрудника компании выплачиваются средства для компенсации потерь. В США любое предприятие, приобретающее страхование ключевых сотрудников для своего работника, может зачесть уплаченную страховую премию в качестве бизнес-расхода в соответствии с пунктом 37(1) Налогового кодекса. Налоговые вычеты могут быть доступны и в других странах. Этот полис может быть использован как дополнительное пенсионное обеспечение или как единовременная выплата ключевому сотруднику в период его работы. Если компания получает страховую выплату по истечении срока действия полиса, она может подлежать налогообложению. (В связи с недавними изменениями в правилах, в рамках страхования ключевых сотрудников доступен только срочный план страхования. Соответственно, выплата по истечении срока действия полиса не предусмотрена.) Предварительное уведомление налоговых органов не требуется. Компания также может получить кредит под залог полиса в LIC. (При срочном плане страхования кредит недоступен.) Для руководителей с высоким уровнем дохода этот полис может быть предоставлен в качестве повышения заработной платы, что позволяет сэкономить на налоге на доходы. Это значительно помогает бизнесу в налоговом планировании. Директора также могут обеспечить финансовую защиту своим ближайшим родственникам от неблагоприятных факторов в отрасли и различных экономических циклов, с которыми сталкивается бизнес. Страхование ключевых сотрудников способствует удержанию ценных кадров компании.
Недостатки
Сумма выплаты по страховому полису ключевого сотрудника при наступлении страхового случая или по истечении срока действия полиса не освобождается от налогообложения в соответствии с пунктом 10 (10D) Закона о подоходном налоге, если страховые взносы уплачивает компания, за исключением случаев, когда полис переоформлен на ключевого сотрудника, который самостоятельно уплачивает взносы. В случае добровольного отказа от полиса, сумма выкупной стоимости облагается налогом в доходах ключевого сотрудника как доход вместо заработной платы.
Налогообложение
Налоговый режим для премий, уплаченных за страхование ключевых сотрудников, и порядок налогообложения страховых выплат различаются в разных странах. В США премии, как правило, не подлежат налоговому вычету. В соответствии с Законом о лучших практиках COLI в рамках Закона о пенсионной защите 2006 года, страховые выплаты по полисам, принадлежащим работодателям, могут облагаться налогом при несоблюдении определенных условий. В Австралии страховые полисы на ключевых сотрудников обычно не подлежат вычету, если они не используются специально для защиты прибыли бизнеса. Страховые выплаты в Австралии, если они используются для получения прибыли, могут облагаться налогом и, в зависимости от собственника полиса, могут повлечь за собой налогообложение прироста капитала. В Великобритании основные принципы налогообложения страхования ключевых сотрудников были сформулированы канцлером казначейства в 1944 году, сэром Джоном Андерсоном. "Правила Андерсона" гласят:
Налогово-таможенная служба Ее Величества считает, что страхование ключевых сотрудников является налогово эффективным, если оно оформляется "исключительно в интересах бизнеса". В частности, если компания оформляет полис страхования ключевого сотрудника для защиты бизнеса от потери прибыли, возникшей в результате потери сотрудника, то премии не облагаются налогом. Если ключевой сотрудник владеет значительным пакетом акций, страхование ключевого сотрудника может быть расценено как оформленное в его личных интересах, а не в интересах бизнеса. Это особенно актуально, если в полис включено страхование от критических заболеваний. По сути, страхование ключевых сотрудников может быть налогово эффективным, но всегда лучше проконсультироваться с финансовым консультантом или местной налоговой службой, прежде чем делать какие-либо предположения.