Введение
Руководство для налогоплательщиков США. Индивидуальные разъяснения (PLR) в Соединенных Штатах – это письменные решения Службы внутренних доходов (IRS), выдаваемые в ответ на запросы налогоплательщиков о разъяснении налогового законодательства. Индивидуальное разъяснение – это «письменное заключение, выданное налогоплательщику сотрудником Главного юридического управления или Управлением по налоговым льготам и государственным организациям, которое интерпретирует и применяет налоговые законы к конкретному комплексу обстоятельств». Индивидуальное разъяснение является обязательным как для IRS, так и для налогоплательщика, запросившего его (в случае дальнейшего спора или судебного разбирательства), но только для этих сторон, поэтому на него нельзя ссылаться как на прецедент другими налогоплательщиками. Однако IRS имеет право удалить из индивидуального разъяснения персональные данные и опубликовать его в виде разъяснения по доходам, которое может стать обязательным для всех налогоплательщиков и IRS. Индивидуальные разъяснения, начиная с 1997 года, находятся в открытом доступе в электронной читальной комнате IRS (см.).
Private letter rulings (PLRs), in the United States, are written decisions by the Internal Revenue Service (IRS) in response to taxpayer requests for guidance. A letter ruling is "a written statement issued to a taxpayer by an Associate Chief Counsel Office of the Office of Chief Counsel or by the Tax Exempt and Government Entities Division that interprets and applies the tax laws to a specific set of facts." A letter ruling binds both the IRS and the requesting taxpayer (in the event the matter is further disputed or litigated) but only those parties, so the ruling may not be relied on as precedent by other taxpayers. The IRS has the option, however, of redacting the personal content of a letter ruling and issuing that content as a revenue ruling, which may become binding on all taxpayers and the IRS. PLRs from 1997 onwards are available to the public through the IRS Electronic reading room (see ).
Сходство с техническим консультационным меморандумом
Технический консультационный меморандум (TAM) аналогичен письму о решении (letter ruling), но обычно запрашивается в ходе налоговой проверки IRS. TAM обычно выдается офисом заместителя главного юрисконсульта IRS комиссару подразделения IRS или директору области апелляций IRS. TAM выдается в ответ на запрос о помощи, возникший в ходе "любого процесса" в IRS. Запрос на консультацию должен касаться толкования и применения налогового законодательства, налоговых договоров, нормативных актов, разъяснений IRS или других прецедентов к конкретному комплексу фактов с целью определения правильного налогового обращения с элементом в году, находящемся на проверке или обжаловании.